Цифровые технологии в финансово-бюджетном контроле как инструмент достижения целей устойчивого развития

Цели устойчивого развития (ЦУР) с момента их первого упоминания Генеральной ассамблеей ООН стали неотъемлемой частью социальной, культурной и экономической жизни общества. Многие цели устойчивого развития затрагивают проблему контроля использования ресурсов, так как это влияет на процесс экономического развития и воспроизводства. Остановимся на «Содействие поступательному, всеохватному и устойчивому экономическому росту, полной и производительной занятости и достойной работе для всех». В рамках этой цели подразумевается решение таких проблем как экономический спад, снижение уровня занятости, замедление производительности, недостаточная доступность банковских, страховых, финансовых услуг, а также неэффективное использование государственных ресурсов. Для решение последней из указанных задач необходимо понимать, что означает «неэффективное использование», в чем оно может отражаться и каким образом его можно выявить.

Именно государственный финансовый контроль (ГФК) может обеспечить прозрачность использования средств, следовательно, ответить на возникающие вопросы относительно эффективности их распределения, что, в свою очередь, может помочь обеспечить доступность каких-либо благ для исполнения других целей. Во-вторых, немаловажно влияние ГФК на инвестиционную среду, которая при определенных условиях может обеспечивать финансирование проектов по достижению ЦУР. Также государственный контроль предусматривает возможность введения контрольных показателей для отслеживания выполнения поставленных задач и корректировки действий после их анализа. Таким образом, ГФК является важным инструментом для достижения ЦУР, так и ЦУР формирует основу для развития ГФК.

В связи с ранее высказанным тезисом, исследовательский интерес представляет анализ изменений форм финансового контроля как важного компонента исполнения целей устойчивого развития, в частности, рассмотрение поправок в Бюджетный кодекс РФ, и уже действующих механизмов контроля в РФ и за рубежом как основу для дальнейшего развития контрольнонадзорной деятельности. Целью исследования является изучение влияния цифровых технологий как одного из самых распространённых современных решений для повышения эффективности действия финансового контроля и увеличения количества достигаемых целей устойчивого развития.

Обзор проектной деятельности Министерства финансов РФ в отношении совершенствования государственного финансового контроля

Рассмотрим ведомственные проекты Министерства финансов РФ в контексте наличия в них задач, связанных с цифровизацией процессов управления финансами. Основные параметры проектов систематизированы в таблице «Ведомственные проекты Минфина России по цифровизации».

Таблица. Ведомственные проекты Минфина России по цифровизации

Направление (подпрограмма)	Название проекта	Период реализации	Ожидаемый результат реализации
«Повышение качества управления  бюджет ным процессом и эффективности управления общественными финансами»	Реализация проектов ведомственной программы цифровой трансформации Федерального казначейства	2022 - 2030	Рост посещаемости цифровых сервисов ФК РФ; Сервисы ФК РФ будут использоваться для платежей за оказание гос.услуг; Использование только отечественного и современного ПО; 65% операций казначейского обслуживания будет проводиться через ГИИС «Электронный бюджет»
	Электронный СМАРТ-контроль (контроллинг)     и учет государственных финансов для управленческих решений.	2022 - 2027	Создание единой электронной системы формирования данных (СФАД) учета и отчетности государственных финансов бюджетов бюджетной системы; Создание единой электронной СФАД-среды автоматизированного контроллинга, анализа и учета государственных финансов для государственных (муниципальных) органов и организаций бюджетной сферы
	Электронные госзакупки, ориентированные на результаты	2022 - 2024	Электронизация процессов открытых конкурентных закупок достигнет 100% на всех этапах заключения сделок, а также будет переведена в электронный формат документооборот при направлении жалоб, информации в реестр недобросовестных поставщиков и т.д.
«Развитие налоговой    и таможенной системы и регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров»	Внедрение системы таможенного мониторинга	2022 - 2024	Сокращение выездных таможенных проверок за счет создания и внедрения системы таможенного мониторинга
	Реализация проектов ведомственной программы цифровой трансформации Федеральной налоговой службы	2022 - 2030	Уменьшение среднего времени предоставления государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники; Увеличение доли используемого отечественного ПО; Создана система оценки эффективности предоставленных налоговых льгот, а также автоматизирование и проведение такой оценки в отношении всех инвестиционных льгот
	Создание системы с целью государственного управления преференциальными режимами	2022 - 2024	Прирост объема частных инвестиций резидентов преференциальных режимов, прошедших оценку в созданной подсистеме управления преференциальными режимами ведения предпринимательской деятельности в системе «Электронный бюджет»; 40% заявок резидентов будет отбираться в «Электронном бюджете»
	Реализация проектов ведомственной программы цифровой трансформации Федеральной службы по контролю за алкогольным и табачным рынками	2022 -2030	Сокращение среднего фактического времени предоставления государственной услуги по лицензированию, предоставляемой в электронном виде; Увеличение количества уведомлений от подсистемы проактивного информирования участников алкогольного рынка о возможных нарушениях
	Реализация проектов ведомственной программы цифровой трансформации Федеральной таможенной службы	2022 - 2030	Автоматизация таможенных процессов; Распознание с помощью ИИ 75 товарных групп на снимках инспекционно-досмотровых комплексов; Формирование 9 перечней подконтрольных товаров, с помощью которых бы автоматически выявлялись нарушения при ввозе товаров; Обеспечение стабильной работы таможенных органов при увеличении нагрузки

Всего было выделено восемь проектов в рамках двух направлений: «Повышение качества управления бюджетным процессом и эффективности управления обще- ственными финансами» и «Развитие налоговой и таможенной системы и регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров». Стоит обра- тить внимание, что большинство проектов посвящены повышению доли используемых отечественных технологий, а также автоматизации внутренних процессов, таких как заключение сделок, проведение таможенных проверок, информирование о нарушениях пользователей. Одними из самых крупных являются проект цифровой трансформации Федеральной таможенной службы (ФТС) и формирование системы Электронного СМАРТ-контроллинга. Трансформация ФТС предполагает использование современных технологий для распознания товарных групп, а также для выявления нарушений. Второй проект можно считать более обширным, так как требует перестройки системы контроля и приведение в единый вид формы отчетов.

Рассмотрим подробнее этот проект. Он был введен с целью повышения прозрачности использования бюджетных ассигнований и создания автоматизированной системы контроля государственных финансов. По мнению экспертов, зарождение и дальнейшее развитие концепции СМАРТ-контроля вызвано потребностью снизить административную нагрузку на работников, необходимостью цифровизировать бюджетный процесс и изменить роль ГФК в системе контрольных органов государства, а также расширить возможности существующей системы внутреннего ГФК.

Проект можно условно разделить на этапы: первый - введение новых форматов обоснований бюджетных ассигнований, с помощью которых можно будет планировать расходы и принимать оперативные управленческие решения, принятие поправок в законодательство с целью развития единой и централизованной системы бухгалтерского учета, а затем - введение автоматических систем, которые на основе типовых алгоритмов могли бы контролировать деятельность бюджетных учреждений.

На данный момент в рамках подготовки к автоматизации уже были внесены необходимые изменения в законодательство РФ, введены типовые планы организационно-методических и технологических мероприятий. Согласно уже утвержденным изменениям в Бюджетный кодекс РФ, с 1

января 2025 года начнут использоваться новые методы контроля, такие как наблюдение, экспертно-аналитические мероприятия и финансово-бюджетный контроллинг.

Наблюдение не подразумевает под собой взаимодействия с контролируемым лицом, данные об учреждении будут собираться из информационных ресурсов, которые будут позволять вовремя выявлять признаки нарушений и предупреждать их заранее. Используемые внешние источники должны будут соответствовать списку, указанному в Федеральном законе "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" от 31.07.2020 N 248-ФЗ.

Экспертно-аналитические мероприятия уже проводятся Счётной палатой РФ. Введение этой формы контроля будет закреплять право органов внутреннего финансового контроля так же использовать ЭАМ в своей деятельности.

Механизм действия последнего из новых видов контроля, финансово-бюджетного контроллинга, можно рассматривать как соглашение между контролирующим органом и объектом контроля, согласно которому объект контроля предоставляет свои данные в электронной форме органу финансового государственного (муниципального) контроля, который, в свою очередь, может формировать мнение о данных объекта. Решение о необходимости предоставлять мнение принимает контролирующий орган, однако объект контроля также может сделать запрос о предоставлении оценки. Этот инструмент является формой сотрудничества Федерального казначейства и участников бюджетного процесса.

При реализации финансово-бюджетного контроллинга подотчетные учреждения постоянно взаимодействуют с органом контроля, предоставляют ему данные, получают рекомендации по улучшению внутреннего бюджетного процесса, которые в последствие должны быть выполнены, при этом контролируемые учреждения не подвергаются выездным проверкам. Орган контроля получает доступ к первичным документам и может использовать их для предотвращения финансовых нарушений и для формирования мотивированного мнения об эффективности использования бюджетных средств.

Роль цифровых технологий при применении вводимых форм контроля

Каждый новый вид контроля является результатом анализа возможностей, которые откроет единая система СМАРТ-контроля. Результатом этого проекта должна стать подсистема на базе ГИИС «Электронный бюджет», где из разных источников будет собираться вся информация о контролируемых учреждениях, а затем автоматически анализироваться.

Так, одна из российских компаний, занимающаяся разработкой программного обеспечения для государственных органов, ООО «Кейсистемс» представила свое видение СМАРТ-системы в виде программы «Аналитика-СМАРТ». В первую очередь, данная программа предоставляет возможность систематизировать данные кадрового, бюджетного и бухгалтерского учета, информацию о закупках и проектах бюджета. Программа предполагает автоматический сбор Единой Главной книги - информационного ресурса, где в реальном времени фиксируются транзакции и собираются данные в регламентированной форме с различных систем: журналы операций (ежедневно) и отчетности (ежемесячно). Далее отчет, автоматически сформированный из учетных данных, и официальный отчет учреждения будут загружаться в систему Свод-СМАРТ, где будет проходить сверка учетных и отчетных данных, в результате которой будет формироваться протокол расхождений.

Таким образом, на примере проекта Электронного СМАРТ-контроля можно сделать вывод о важности цифровых технологий для развития ГФК, так как идея создания такой системы привела к введению новых форм контроля, которые в последующем должны улучшить его качество и предотвратить не только мелкие нарушения, но и крупные преступления, такие как легализация денежных средств или нецелевое использование средств, выделенных на развитие общества.

Обзор зарубежного опыта применения цифровых технологий

Интерес представляет опыт применения новых технологий в государственном контроле в Китайской Народной Республике, где 13 ноября 2023 года состоялась первая рабочая конференция Комиссии по регулированию банковской деятельности Китая (CBIRC), подчеркнувшая необходимость постоянного развития эффективности регулятора, где было заявлено о последующем совершенствовании законов регулирования финансового сектора и о необходимости повысить уровень цифрового надзора.

Нужно сказать, что европейские страны также идут в ногу со временем и разрабатывают электронные системы контроля, помогающие им сокращать риски и отслеживать нарушения. В феврале 2024 года Европейским парламентом был опубликован отчёт «Будущее цифровизации в бюджетном контроле», где была приведена история вопроса, перечислены основные используемые инструменты, подведены итоги их внедрения в работу, а также описаны возможные улучшения и планы на внедрение других инструментов. Стоит рассмотреть их опыт подробнее, чтобы иметь возможность применить лучшие практики в российских системах и по необходимости скорректировать их недочеты.

В отчете рассматривались три системы, которые помогают проводить более эффективные контрольные мероприятия – это инструмент, помогающий выявить нарушения, Arachne; база данных Early Detection and Exclusion System (EDES), которая помогает предотвратить возможные внешние риски; и Irregularity Management System (IMS) - система, позволяющая заявить контролирующим лицам о нарушениях. Предпосылкой к внедрению этих программ была постоянная проблема нецелевого использования средств европейского бюджета, и каждая система отвечает за определенные риски, которые могут привести к росту этой проблемы.

Так, система Arachne состоит из нескольких баз данных, которые включают в себя информацию о работниках управляющих органах, компаниях, людях, вклю- ченных в санкционные списки и других значимых лицах. Загружаемые документы проверяются на такие риски, как банкротство задействованных лиц или конфликт интересов сторон. База данных Early Detection and Exclusion System (EDES) помогают определить финансовые риски, связанные с получателями европейских средств, с помощью сверки со списком лиц, ранее задействованных в мошенничестве, отмывании денег. Последняя цифровая платформа, Irregularity Management System, является сервисом, с помощью которой управляющие органы могут заявить о нарушениях, проявляя бдительность. Эти приложения могут как использоваться самостоятельно, так и являться дополнением друг к другу.

Помимо технологий Big Data, которые уже рассматривались в перечисленных ранее программах, европейские службы контроля используют и другие, например, проводятся пилотные проекты по интегрированию технологий блокчейн для борьбы с коррупцией в сфере государственных закупок: бухгалтерские записи сразу дублируются и используются разными субъектами контроля через компьютерную сеть. Применяются и спутники, которые могут помогать проводить мониторинг землепользования, например, контролировать сбор урожая, вплоть до точного определения агрокультуры.

Обработка текстов, нужных для аудиторских проверок, может быть делегирована искусственному интеллекту, подверженному машинному обучению, с помощью которого также можно настроить программу на распознавание признаков мошенничества в больших объемах аудиторских данных.

Если соотносить эти технологии с теми, что планируется использовать в российском СМАРТ-контроллинге, где предусмотрены типовые алгоритмы для сверки данных, то можно сделать вывод о том, что систему можно расширить: например, добавить несколько ступеней контроля, в том числе проверять договоры на конфликт интересов, а задействованных лиц – на наличие судимостей за мошенничество и/ или отмывание денег, чтобы предотвра- тить риски привлечения недобросовестных партнёров. Также можно имплементировать машинное обучение, чтобы после проверки система могла автоматически сформулировать общие рекомендации на основе отчета о расхождениях. Это поможет сократить количество ошибок, причиной которых является человеческий фактор, а также снизит нагрузку на контрольный орган.

Заключение

Проведенный анализ позволяет сделать некоторые выводы относительно роли цифровых технологий в контрольной деятельности и их влияние на достижение целей устойчивого развития.

• 1.    Достижение целей устойчивого развития требует понимания понятия «эффективное использование средств» и контроля за исполнением бюджета, выделенное на определенные мероприятия ЦУР. Можно утверждать о взаимосвязи целей устойчивого развития и государственным финансовым контролем и о необходимости постоянно совершенствовать последнее для более быстрого достижения ЦУР.

• 2.    Развитие цифровых технологий и искусственного интеллекта нужно использовать для улучшения программного обеспечения контролирующих органов, одними из главных причин может стать способность снизить нагрузку на аудиторов посредством ПО и возможность внедрить новые способы контроля.

• 3.    В России существует множество проектов, направленные на повышение эффективности системы государственного контроля посредством технологий. В статье рассматривался один из проектов – создание системы Электронного СМАРТ-контроллинга, анализ которого позволил сделать вывод о том, что в рамках подготовки внедрения этой программы уже были проделаны шаги по расширению системы ГФК с помощью внедрения новых форм контроля. Введение в эксплуатацию самих цифровых продуктов всё ещё ожидается, но их проекты уже обещают облегчить нагрузку на контролирующие органы путем автоматизации сверки и формирования протокола расхождений.

• 4.    В ходе обзора состояния систем ГФК в других странах мира, можно сказать, что многие страны только вводят новые системы и Россия не отстает, однако можно расширить список вводимых способов контроля, основываясь на опыте зарубеж-

• ных стран и технических возможностях программного обеспечения. Стоит снова отметить, что изначальное нормативное регулирование и вводимые поправки в законодательство будут позволять использовать более широкий спектр технологий, в

том числе технологии блокчейна для общего пользования информацией об аффилированных лицах из баз данных правоохранительных органов, Big Data для проведения анализа на соответствие требований к лицам, осуществляющим проекты совместно с государством, и машинное обучение (ML), способное привести к более масштабной автоматизации процессов контроля и уменьшению риска необнару-жения.