Доходы местных бюджетов от региональных и федеральных налогов и сборов

Масштабы территории России ставят эффективность устройства власти в прямую зависимость от развитости муниципальных образований. Однако развитие муниципального самоуправления предполагает право муниципальных образований на достаточные собственные финансовые ресурсы. Между тем, практика показывает, что в настоящее время большинство муниципальных образований не обладают экономической самостоятельностью, а обеспечение финансовой базы достигается за счет перераспределения налоговых поступлений между федеральным бюджетом и нижестоящими региональными и местными бюджетами.

На данный момент, местные бюджеты пополняются через три канала – налоговые, неналоговые и безвозмездные отчисления. Несмотря на то, что каждый из каналов играет важную роль в построении сильной финансовой базы местного самоуправления, именно поступления местных налогов, как наиболее стабильные и регулярные платежи, должны обеспечивать устойчивость основы местных бюджетов.

Однако З. А. Куджиев указывает, что доля собственных налоговых доходов местных бюджетов в среднем по стране покрывает менее 15 % их расходных потребностей [4]. Вместе с тем, статьи 14-16 Федерального закона «Об общих принципах организации МСУ в РФ» от 6.10.2003 №131-ФЗ определяют перечень вопросов местного значения, насчитывая 38 пунктов для городских и сельских поселений, 40 для муниципальных районов, 44 для городского округа и 13 для внутригородского района. Более того, прослеживается тенденция к расширению перечня местных вопросов с момента вступления в силу федерального закона №131-ФЗ. Подобное несоответствие располагаемой финансовой базы и перечня вопросов местного значения является основной причиной сложившейся проблемы дотационности муниципальных образований.

Статья 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относит земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор [1]. Куджиев З. А. приводит интересную статистику изменения нормы о местных налогах и сборах, показывая нестабильность и периодичность их действия. Так, на данный момент Налоговый кодекс предусматривает один вид сборов, тогда как до 2004 года существовало 16 видов сборов [4]. Сокращение перечня местных налогов обостряет проблему поиска финансовых средств для долговременных местных расходов.

На данный момент, проблема недостаточности собственных средств в местных бюджетах во многом решается за счет использования механизма межбюджетного регулирования местных бюджетов. Закрепление конкретных ставок за каждым бюджетом на федеральном уровне во многом обеспечивает возможность стабильного и регулярного функционирования муниципальных образований.

Глава 9 Бюджетного кодекса РФ регламентирует налоговые доходы местных бюджетов от федеральных и региональных налогов в соответствии с типом муниципального образования. Из перечня федеральных налогов, предусмотренных в ст. 13 Налогового кодекса РФ, процентная ставка для зачисления в местный бюджет предусмотрена только для налога на доходы физических лиц, около 60% которого поступает в региональный бюджет и около 40% в местный [1]. В ряде случаев, предусмотренных ст. 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ, в местный бюджет так же может перечисляться государственная пошлина, однако строго в зависимости от вида пошлины и территории, на которой были совершены юридические действия [2].

Таким образом, основной доходной статьей для местных бюджетов от федеральных налогов из сборов является перераспределение налога на доходы физических лиц. На основе личных расчетов, Кортяев А.Н. приводит статистику, в соответствии с которой доля федеральных налогов в отчислениях в местный бюджет колеблется от 48,7% в 2011 году до 56,8% в 2014 [5].

Хакуй А. А. отмечает, что НДС, акцизы и налог на доходы физических лиц распределяются между бюджетами в зависимости от различных обстоятельств, в том числе в зависимости от финансового положения отдельных территорий, указывая, что такие нормативы утверждаются ежегодно при формировании федерального бюджета [6].

Стоит отметить, что принцип межбюджетного регулирования предусматривает отчисления в местные бюджеты не только из федеральных, но и из региональных налогов. В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ, к региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Статья 56 Бюджетного кодекса РФ устанавливает налоговую ставку 100% для всех трех видов налогов., однако содержит оговорку, что указанные в статье налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58, т.е. при установлении таких нормативов Законом субъекта. Хакуй А. А. указывает, что в среднем половина налоговых поступлений от налога на имущество организаций направляется в местные бюджеты [6]. Однако учитывая, что региональные бюджеты в большинстве случаев так же являются дотационными, бремя обеспечения местных бюджетов достаточными средствами для реализации поставленных задач в любом случае ложится на федеральный бюджет.

На сегодняшний день существует ряд проблем в администрировании и собираемости налогов. Базу данных для исчисления местных налогов налоговые органы формируют по сведениям разных информационных ресурсов [3]. Несовершенство информационного обмена ведет к тому, что налоговые органы не получают полных и своевременных сведений, необходимых для исчисления налогов, что в итоге ведет к значительным потерям бюджетов, в том числе и местных.

Почти все пути укрепления экономической базы местного самоуправления в РФ предполагают увеличение налоговых поступлений в местные бюджеты. Однако 24 февраля 2015 года Президент России В. В. Путин подписал перечень поручений по итогам заседания президиума Государственного совета по социально-экономической ситуации в регионах. Так, было сказано, что необходимо расширить источники собственных доходов местных бюджетов на реализацию не только существующих, но и будущих полномочий [7]. В число таких источников могут входить, например, доходы от эффективного использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, однако не только путем предоставления платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями, как это происходит на сегодняшний день, но и привлечением инвесторов, заинтересованных в развитии перспективных социальных проектов, предоставлением арендных площадей начинающим предпринимателям и пр.

Таким образом, определяющая роль федеральных налогов в формировании бюджета местного уровня является серьезным ограничением самостоятельности муниципальных образований, которые не справляются с финансовой нагрузкой, диктуемой необходимостью выполнения задач, отнесенных к их ведению. Снижение показателей дотационности не через расширение налогового бремени и увеличение ставок, а через поиск дополнительных источников дохода должно стать первоочередной задачей органов местного самоуправления.