Доходы местных бюджетов состав и пути оптимизации

В современной России преобладающее большинство представителей местного самоуправления своей основной проблемой считают хронический дефицит собственных денежных средств для восполнения расходных полномочий органов местного самоуправления, чем и обусловлена актуальность выбранной темы. Так, анализ бюджетов муниципальных образований СЗО продемонстрировал, что в 2014 году 55% муниципальных образований ощущали дефицит бюджета, в 2015 году их число повысилось и составило 64%.

На 2017 год 77% муниципальных образований ратифицировали свои бюджеты с дефицитом, притом некоторые из них имеют дефицит, который превышал максимально допустимый уровень1. В пункте 3 статьи 92.1 Бюджетного Кодекса РФ прописано: «дефицит местного бюджета не должен превышать 10 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений или поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений»2.

Как считают специалисты, которые занимаются изучением вопросов формирования местных бюджетов, местные налоги не являются изначально основными и достаточными для компенсации всех расходов муниципального образования. К примеру, в бюджет городских округов от налогообложения на имущество физических лиц поступает около 0,5% налоговых доходов, а в бюджет поселений – около 1,7% налоговых доходов. В формировании местного бюджета важную часть налоговых доходов составляет налог на землю: бюджета городских округов – 13,4%, бюджета поселений – 38,4%. Данные показатели недостаточно высокие, но дают возможность утверждать, что местные налоги исполняют значимую роль в создании бюджетов муниципальных образований.

Проект закона Республики Коми «О республиканском бюджете Республики Коми на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» разработан на основе:

• -    прогноза социально-экономического развития Республики Коми на 2016 - 2018 годы;

• -    основных направлений бюджетной и налоговой политики Республики Коми на 2016 - 2018 годы;

• -    государственных программ Республики Коми.

Оценивая основные параметры проекта бюджета Республики Коми можно отметить, что на 2017 год общий объем доходов запланирован на уровне 60,1 млрд. руб. Дефицит составит - 7,6 млрд. руб. Для сравнения в 2016 году было запланирован общий объем доходов на уровне 59,2 млрд. руб. Дефицит составил 8,2 млрд. руб.

Расчет прогнозных показателей поступления налоговых и неналоговых доходов республиканского бюджета осуществлен, исходя из динамики их поступления за предыдущие годы и ожидаемого исполнения доходной части за 2015 год. Падение темпов экономического роста, напрямую отражается на поступлении налоговых и неналоговых доходов республиканского бюджета. В текущем году, наблюдается отрицательная динамика поступлений по основным доходообразующим источникам: по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц.

Анализ исполнения доходов и расходов республиканского бюджета за последние 8 лет показывает, что доходы увеличились в 2 раза или на 27 млрд. рублей, а расходы возросли практически в 2,5 раза или увеличились на 38 млрд. рублей. Государственный долг возрос с 3,2 до 28,7 млрд. рублей.

Одним из приоритетов бюджетной политики является оптимизация неэффективных расходов. При формировании бюджета на 2016-2018 годы учтены результаты работы Комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов, на которой были рассмотрены все государственные программы.

Для увеличения самостоятельности и независимости муниципальных образований нужно осуществлять совершенствование и расширение системы внутренних ресурсов формирования доходной части местных бюджетов. Эти ресурсы составляют налоговые и неналоговые доходы. Проанализируем меры, комплексный подход к которым повлечет за собой рост доходов в бюджет за счет местных налогов.

Во-первых, необходимым является усиление контроля за несоблюдением учета объектов имущества и земельных участков. Подобными объектами являются земельные участки, которые были взяты в пользование без спроса; здания и сооружения, которые были возведены без разрешения на строительство; участки и имущество, несоответствующие заявленным и фактическим площадям; реконструированные, которые были перепланированы и потеряли свое первоначальное предназначение конкретной постройки.

Притом усиление контроля может быть реализовано разнообразными способами инвентаризации и процесса постановки на учет муниципального имущества и земельных участков:

• 1)    оказание помощи в оформлении гражданами прав собственности на земельные участки и имущественные объекты путем преобразования самой процедуры оформления и постановки на учет;

• 2)    обнаружение потенциальных налогоплательщиков, то есть обладателей неучтенного имущества и земельных участков путем осуществления разъяснительной работы с физическими лицами;

• 3)    более результативный способ – образование рабочих групп, деятельность которых будет заключаться в выявлении земельных участков и имущественных объектов, которые не прошли процедуру регистрации.

Во-вторых, для роста потока доходов в бюджет муниципального образования нужно осуществить усиление качества информационной осведомленности населения о налогообложении объектов недвижимости и усиление взаимосвязи между регистрирующими, инвентаризирующими и фискальными органами. Сведения об учете и инвентаризации должны быть достоверными, постоянно синхронизироваться с базами данных регистрирующих, инвентаризирующих и налоговых органов3.

Одной из более значимых проблем, которые стоят при формировании бюджетов муниципальных образований, является низкая стоимость объектов имущества и земельных участков при обложении их налогами. Разрешением данной проблемы является корректировка исчисления налоговой базы по налогам на имущество путем расчета, отталкиваясь от кадастровой стоимости земельных участков и имущественных объектов. Стоимость объектов вследствие инвентаризации получается ниже, чем их стоимость на рынке. Это можно объяснить отсутствием соотнесения данных о самом рынке недвижимости и месторасположения объекта.

Одной из мер, предоставляемых возможность увеличить количество доходов от имущества, может стать изменение льгот, которые предоставляются физическим лицам при уплате земельных и имущественных налогов. Оптимизация системы льгот должна произойти не только на местном, но и на федеральном и региональном уровнях. Практика показала, что определение льгот на уровне федерации влечет за собой нехватку доходов на местном уровне.

Вопросам определения льгот Президентом РФ уделяется особенное внимание. В частности, в Бюджетном послании отмечается, что «нужно обеспечить выполнение плана поэтапной отмены льгот, установленных на федеральном уровне, применение которых приводит к недополучению доходов региональных и местных бюджетов. А если введение льготы на федеральном уровне признано целесообразным, то должен быть продуман механизм компенсации выпадающих доходов этих бюджетов»4. На повышение доходов от налоговых поступлений также окажет влияние изменение налоговых ставок, которые должны быть экономически обоснованными.

Необходимой является передача права контроля за местными налогами органам местного самоуправления. В настоящее время контроль за местными налогами осуществляют территориальные подразделения Федеральной налоговой службы, не заинтересованные в увеличении поступлений доходов по имущественным налогам. Данная проблема вытекает из того, что при увеличении качества действующего контроля и учета базы по налогам, затраты будут превосходить возможные налоговые поступления в будущем.

Муниципальные образования обладают достаточными внутренними резервами для формирования собственного бюджета. Но основное препятствие при оптимизации системы поступления доходов в бюджет представляет собой незаинтересованность государственных служащих органов местного самоуправления, потому что это понизит дотации, поступающие из федерального бюджета.

Так, местные бюджеты должны ориентироваться на прочную финансовую базу, которая, в основном, предопределяется законодательством, которое должно закреплять правовые гарантии финансовой самостоятельности местного самоуправления. Формирование данной базы должно осуществляться за счет наращивания собственного налогового потенциала, предполагающего использование комплексного подхода.

Реализация названных мер даст возможность увеличить заинтересованность местных властей в повышении налогового потенциала и осуществить активизацию их налоговой инициативы, и как результат, будет содействовать упрочению экономической самодостаточности и экономическому развитию муниципальных образований.

В заключение можно подметить, что проблемы бюджетов муниципальных образований взаимосвязаны и с доходами, и с расходами. Расходная часть существенно превосходит доходную. Проблема экономической самостоятельности муниципальных образований занимает первостепенное место, потому, прежде всего, нужно обеспечить экономический рост, усилить независимость и сбалансированность местных бюджетов, которые в совокупности формируют основание российской бюджетной системы.