Единый сельскохозяйственный налог в Российской Федерации: преимущества и недостатки

На сегодняшний день налоговая система Российской Федерации помимо общего налогового режима предусматривает и специальные налоговые режимы для налогоплательщиков. [1, 8]

К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения. [2, 9]

Специальные налоговые режимы применяются для создания более благоприятных экономических условий в той или иной сфере экономической активности граждан.

В данной статье рассматриваются и анализируются основные преимущества и недостатки системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей - единого сельскохозяйственного налога. [3, 10]

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) - это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. [4, 11]

Налогоплательщиками в данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. [4, 12]

Единый сельскохозяйственный налог применяется для стимулирования деятельности сельскохозяйственных производителей и повышения их эффективности.

К основным преимуществам применения единого сельскохозяйственного налога можно отнести:

• 1)    Возможность как добровольного перехода на данный специальный режим налогообложения, так и добровольного ухода с него;

• 2)    Максимальная стандартная ставка на «Доходы минус расходы» всего лишь 6%, что позволит сельскохозяйственным производителям существенно снизить свою налоговую нагрузку;

• 3)    Минимальная налоговая отчётность, так как декларация подаётся только один раз в год, а индивидуальные предприниматели дополнительно ведут только Книгу учёта доходов и расходов;

• 4)    Более оптимальные, в отличие от общего режима налогообложения, сроки уплаты налога, так как уплата авансового платежа производится по итогам полугодия, а окончательный расчёт происходит по итогам года. Для сельскохозяйственных производителей данные сроки уплаты налога являются более приемлемыми, так как в сельском хозяйстве, которому присуща сезонность производства, имеет место сезонность и в получении доходов. [5, 13]

К основным недостаткам применения единого сельскохозяйственного налога можно отнести:

• 1)    Соблюдение чётких критериев по производству и реализации сельскохозяйственной продукции, а в особенности доли доходов от сельскохозяйственной деятельности, которая должна быть равна как минимум 70% от всех доходов;

• 2)    Необходимо чётко соблюдать ограничения по статьям расходов, перечень которых меньше, чем при общей системе налогообложения и установлен в Налоговом кодексе РФ;

• 3)    Отсутствие права предъявить к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость, что увеличивает затраты сельскохозяйственных производителей. [6, 14]

Таким образом, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) как и иные специальные режимы налогообложения имеет ряд преимуществ и недостатков, однако, выбор использования данного налогового режима всегда остаётся за сельскохозяйственными товаропроизводителями. [7]