ФГБУ во моделирование бюджета организаций, осуществляющих образовательную деятельность (на примере ООО «Образовательный центр «Геометрия»)
Автор: Сильченков В.А.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Рубрика: Современные науки и образование
Статья в выпуске: 5-3 (24), 2016 года.
Бесплатный доступ
Статья посвящена моделированию бюджета организаций, осуществляющих образовательную деятельность. В целях повышения эффективности финансового планирования образовательным организациям предлагается разработать единую, комплексную модель бюджета, которая основана на реально действующей системе бухгалтерского учета и увязывает воедино все ресурсы организации, группируя затраты одновременно как по функциональному, так и по ресурсному принципу. Структура бюджета в соответствии с предложенной моделью представлена на примере ООО «Образовательный центр «Геометрия».
Моделирование бюджета, бюджетирование, финансовое состояние, образовательная организация
Короткий адрес: https://sciup.org/140120082
IDR: 140120082
Текст научной статьи ФГБУ во моделирование бюджета организаций, осуществляющих образовательную деятельность (на примере ООО «Образовательный центр «Геометрия»)
Происходящее в современном российском обществе изменение в организационно-финансовых механизмах управления образовательной организацией предполагает новое качество руководителей и специалистов финансово-экономических служб в системе образования. Управление финансами и соблюдение требований бюджетного законодательства становятся ключевыми элементами организации образовательного учреждения, а сами образовательные учреждения все в большей степени самостоятельно распоряжаются финансовыми средствами в целях достижения запланированных результатов.
Актуальным является развитие форм и методов управления финансами организаций, осуществляющих образовательные услуги, которые стимулируют повышение качества работы педагогов, эффективность использования ресурсов, направляемых в систему образования.
В целях повышения эффективности финансового планирования организации в сфере образования целесообразно разработать единую, комплексную модель бюджета, которая основана на реально действующей системе бухгалтерского учета и увязывает воедино все ресурсы предприятия.
Для эффективного управления образовательной организацией при формировании бюджета целесообразно одновременно группировать затраты не только по функциональному, но и по ресурсному принципам, поскольку в этом случае можно собрать экономическую информацию в разрезе осуществляемых функций по центрам затрат и доходов, а также по видам ресурсов.
Чтобы систематизировать расходы организации в процессе разработки бюджета можно предложить классификацию всех имеющихся мест затрат в соответствии с направлениями расходования финансовых ресурсов [1, с.72]:
-
- амортизационные отчисления (A);
-
- материальные затраты (M);
-
- заработная плата (З) и единый социальный налог (ЕСН);
-
- услуги сторонних предприятий (Ст);
-
- налоги и обязательные отчисления (Н);
-
- денежные выплаты (Д).
После того, как классифицированы и систематизированы доходы и расходы организации, которые формируют финансовый результат, возможно составить бюджет организации. При этом такие затраты, как амортизационные отчисления не будут участвовать при расчете бюджета денежных средств. Следует отметить, что переходя от «затрат» к «платежам» на многие расходы организации необходимо добавить налог на добавленную стоимость и, если необходимо, налог с продаж.
Разработаем структуру бюджета доходов и расходов ООО «Образовательный центр «Геометрия» на 2016 год по отдельным видам деятельности и расходов организации по экономическим элементам (табл.1).
Таблица 1 – Структура бюджета доходов и расходов ООО «Образовательный центр «Геометрия», %
|
Виды деятельности |
Доходы |
Расходы |
Итого |
Результат |
||||||
|
A |
M |
З |
ЕСН |
Ст |
Д |
Н |
||||
|
1. Реализация образовательных услуг |
96,0 |
0,7 |
84,5 |
7,2 |
2,8 |
4,7 |
0,1 |
100 |
99,2 |
|
|
2. Дистанционное обучение |
0,7 |
0,6 |
84,6 |
7,2 |
2,8 |
4,8 |
100 |
0,5 |
||
|
3. Реализация материала для учебного процесса |
0,8 |
100 |
100 |
0,1 |
||||||
|
4. Консультирование |
0,8 |
4,0 |
18,1 |
29,1 |
11,2 |
37,5 |
0,1 |
100 |
0,1 |
|
|
5. Оказание услуг по организации семинаров зарубежом |
1,0 |
3,9 |
18,0 |
29,1 |
11,2 |
37,7 |
0,1 |
100 |
0,1 |
|
|
6. Оказание услуг по проведению исследований |
0,4 |
2,1 |
8,9 |
29,9 |
11,5 |
47,5 |
0,1 |
100 |
||
|
7. Коммерческие |
2,8 |
12,6 |
20,3 |
7,8 |
56,1 |
0,4 |
100 |
|||
|
8. Управленческие расходы |
1,2 |
4,1 |
42,7 |
16,5 |
23,2 |
1,4 |
10,9 |
100 |
||
|
9. Платность кредитных ресурсов |
100 |
100 |
||||||||
|
10. Прочая деятельность |
0,3 |
1,0 |
23,8 |
9,2 |
13,6 |
16,8 |
35,6 |
100 |
||
|
11. Налог на прибыль |
100 |
100 |
||||||||
|
Итого (без НДС) |
100 |
0,9 |
68,4 |
11,2 |
4,3 |
8,2 |
4,2 |
2,8 |
100 |
100 |
Оперативное многовариантное формирование бюджета организации дает возможность рассматривать все возможные направления, в которых может измениться чистая прибыль экономического субъекта посредством управления затратами по экономическим элементам [2, с.421]:
ЧП = В – C ± ПР – НП (1)
ЧП= В – A – M – З – ЕСН – Ст – Д – Н (2)
где ЧП – чистая прибыль отчетного периода,
В – выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг,
C – себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг,
ПР – сальдо прочих доходов и расходов,
НП – налог на прибыль и иные аналогичные платежи,
A – амортизация,
M –материалы,
З – заработная плата,
ЕСН – единый социальный налог,
Ст – услуги сторонних предприятий,
Д – денежные выплаты,
Н – налоги.
Гибкое бюджетирование открывает возможность моделирования не только конечного результата финансово-хозяйственной деятельности организации, но и давать оценку финансовому положению экономического субъекта при изменении отдельно взятых затрат в зависимости от ряда внешних и внутренних факторов.
Для оптимизационного моделирования в общем виде предлагается следующая формула изменения расходов предприятия:
ЧП = В– A – M*k1 – (З + ЕСН)*k2 – Ст*k3 – Д – Н (3)
где k1 k2 k3 – коэффициент, который отражает изменение соответствующих затрат (материальных, по оплате труда, услуг сторонних организаций).
В качестве примера на основании вышеизложенного был смоделирован конечный результат хозяйствования ООО «Образовательный центр «Геометрия» при различных вариантах изменения затрат. Также было оценено финансовое состояние предприятия.
Пределами изменения параметров модели являются -10% - 10% от базового варианта затрат бюджета с шагом в 1%.
Расчет различных вариантов с применением различных уровней рентабельности продаж дает возможность учитывать в модели влияние изменения выручки, а, значит, и прибыли отчетного года на общее финансовое состояние образовательной организации.
При каждом варианте изменения затрат организации на различных уровнях рентабельности продаж необходимо рассчитывать новый бюджет предприятия, сформировать прогнозный бухгалтерский баланс, который возможно оценивать с помощью комплексной методики Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой [3, с.81].
Оценка фактического финансового состояния с помощью указанной в методике балльной системы показала, что в течение двух последних лет ООО «Образовательный центр «Геометрия» находился в среднем классе финансового состояния, из которого перейти в класс нормального финансового состояния возможно при значительном улучшении всех показателей, а в класс неустойчивого финансового состояния – даже при несущественном ухудшении показателей. Из всех расчетных вариантов модели наиболее интересна оценка прогноза финансового состояния ООО «Образовательный центр «Геометрия» при рентабельности продаж 13-20% (табл. 2).
Таблица 2 - Моделирование бюджета ООО «Образовательный центр «Геометрия»
|
Рентабельность продаж (R) |
Класс финансового состояния |
Абсол. откл. затрат от первоначального бюджета на 2016 год, –10%-10% |
||||||
|
Ст |
З |
Ст +З |
M |
M + Ст |
M + З |
M + З + Ст |
||
|
13% |
неустойчивое |
5 |
5 |
4 |
4 |
|||
|
среднее |
10 |
10 |
10 |
4 |
4 |
3 |
3 |
|
|
нормальное |
5 |
5 |
4 |
4 |
||||
|
14% |
неустойчивое |
6 |
6 |
5 |
5 |
|||
|
среднее |
10 |
10 |
10 |
5 |
5 |
4 |
4 |
|
|
нормальное |
-10 |
|||||||
|
15% |
неустойчивое |
8 |
7 |
6 |
6 |
|||
|
среднее |
10 |
10 |
10 |
7 |
6 |
5 |
5 |
|
|
нормальное |
-9 |
|||||||
|
16% |
неустойчивое |
8 |
8 |
7 |
||||
|
среднее |
10 |
10 |
10 |
10 |
7 |
7 |
6 |
|
|
нормальное |
-10 |
-10 |
-9 |
|||||
|
17% |
неустойчивое |
9 |
9 |
8 |
||||
|
среднее |
10 |
10 |
10 |
10 |
8 |
8 |
7 |
|
|
нормальное |
-10 |
-9 |
-8 |
-8 |
||||
|
18% |
неустойчивое |
10 |
10 |
9 |
||||
|
среднее |
10 |
10 |
10 |
10 |
9 |
9 |
8 |
|
|
нормальное |
-9 |
-8 |
-7 |
-7 |
||||
|
19% |
неустойчивое |
10 |
||||||
|
среднее |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
9 |
|
|
нормальное |
-8 |
-7 |
-6 |
-6 |
||||
|
20% |
неустойчивое |
|||||||
|
среднее |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
|
нормальное |
-6 |
-6 |
-5 |
-5 |
||||
Таким образом, чтобы повысить эффективность финансового планирования ООО «Образовательный центр «Геометрия» предлагается разработать единую, комплексную модель бюджета, которая основана на реально действующей системе бухгалтерского учета и увязывает воедино все ресурсы предприятия, группируя затраты одновременно как по функциональному, так и по ресурсному принципу.
Список литературы ФГБУ во моделирование бюджета организаций, осуществляющих образовательную деятельность (на примере ООО «Образовательный центр «Геометрия»)
- Борисова Е.Ю., Макарова Л.Г., Бабаев Ю.А. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг): Учебно-практическое пособие для вузов. -М.: Вузовский учебник, 2011. -192 с.
- Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. -М.: Высшее образование, 2013. -513с.
- Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. -М.: Дело и Сервис, 2013. -355с.
