Фиктивное и преднамеренное банкротство

Несостоятельность или банкротство - это сложное явление экономикоправового характера. Данное явление можно расценивать как следствие неэффективной деятельности предпринимателя или юридического лица, но с другой стороны это дает мощный стимул эффективно работать хозяйствующим субъектам, которые призваны противостоять интересам отдельных лиц и стабильность рынка в общем. Но на практике хватает случаев недобросовестных лиц, которые инсценируют лжебанкротства, принимающие значительную долю судебных дел о банкротстве в России. На сегодняшний день, фиктивное   банкротство   весьма популярное экономическое преступление, правовая ответственность за совершение которого регламентирована статьей 196, главы 22, раздела 8 Уголовного кодекса Российской Федерации - "Преднамеренное банкротство" и статьей 197 "Фиктивное банкротство"[2].

В дореволюционные времени, законодательство России, делило несостоятельность хозяйствующих субъектов на 3 основных вида: несостоятельность от несчастья;

несостоятельность по неосторожности;

несостоятельность по злостным и злонамеренным действиям.

Современное законодательство впервые правонарушения о несостоятельности подчеркнуло в Федеральном законе от 19 ноября 1992 года N 3929-1 "О несостоятельности (банкротстве) предприятий" (утратил силу). Закон содержал определение преднамеренного и фиктивного банкротств. Статье 44-47 выделяли неправомерные действия, совершенные до начала конкурсного производства и после его начала.

Статья 197 Уголовного кодекса Российской Федерации гласит, что фиктивное банкротство - это заведомо ложное объявление руководством или собственниками предприятия, индивидуальными предпринимателями о несостоятельности платить по своим обязательствами, для того, чтобы ввести в заблуждение кредиторов, с целью получить рассрочку по кредитам, либо отсрочку по платежам, либо реструктуризацию долга, либо вовсе его списания.

Банкрот - это должник, который по решению арбитражного суда, несостоятелен выполнять свои долговые обязательства перед кредиторами [3].

Фиктивное     банкротство     -     умышленно     созданная неплатежеспособность    хозяйствующего    субъекта,    совершенная руководством или собственниками бизнеса, или индивидуальными предпринимателями в личных целях, причиняющее ущерб или тяжкие последствия через заключение заведомо убыточных сделок, некомпетентное ведение дел, принятие чужих долгов как поручителем и тд.

Непосредственные объекты фиктивного банкротства - это охраняемые законами основы экономической деятельности, права и интересы кредитора.

Дополнительные объекты фиктивного банкротства - регламентированный порядок проведения процедуры признания несостоятельности хозяйствующего субъекта. Кредиторы - это физические и юридические лица, предъявляющие долговые требования к банкроту.

Большинство случаев фиктивного банкротства выражается в заключении заведомо убыточных сделок, в принятии неподъемных для предприятия обязательств, в приобретении долговых обязательств других предприятий.

Фиктивное банкротство отличается от преднамеренного тем, что к ответственности привлекают в том случае, когда отсутствуют материальные признаки несостоятельности. О них только заявляется, ложно. Данное отличие освещается в статье 197 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Таким образом, данное преступление состоит в причинении ущерба кредитору, введенному в заблуждение руководством предприятия или индивидуального предпринимателя. При этом ущерб причиняется с согласия кредиторов на отсрочку, рассрочку и пр. при мировом соглашении.

Результат признания банкрота справедливо соразмерное и исполненное требование кредитора, государственного внебюджетного фонда. Следовательно, причиненный ущерб при фиктивном банкротстве заключается в не поступлении озвученным субъектам причитающихся им средств [1].

Единственный признак суждения о фиктивном банкротстве - это его возможность удовлетворить претензии кредитора на дату обращения в арбитражный суд. Для установки данного факта необходима аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрим алгоритм действий:

• 1.    Определяем сумму активов, которые в обороте предприятия за вычетом обязательных платежей в пользу государства на добавочную стоимость для продажи.

• 2.    Рассчитываем сумму всех обязательств, служащие источниками формирования средств для функционирования предприятия, за вычетом:

• -    полученных средств от контрагентов, относящихся к будущим периодам;

• -    запасов денежных средств на оплату труда, пособий, компенсаций;

• -    платежей    долгосрочного    характера,    включенных    в

• 3.    Производим расчет соотношения полученных результатов, которые будут индикаторами в определении реальности банкротства;

общепроизводственные затраты.

Особенности расчетов:

• -    если полученный результат деления двух параметров менее единицы, то банкротство реально;

• -    при значение равном или большем единице, несостоятельность предприятие не обоснована.

Для выявления преднамеренного банкротства достаточно рассмотреть ряд признаков:

• -    взаимные расчеты с контрагентами неликвидными векселями, принимающиеся к учету в виде инвестиций, и не предъявляющихся к погашению;

• -    применение заемных средств в существенном размере, не допустимом для данного бизнеса;

• -    накопление в подставных фирмах дебиторской задолженности, что увеличивает оборотные активы.

Цели преднамеренного банкротства - личное обогащение, распродажа собственности по заниженным ценам. Ликвидация даст получить прибыль, которая во много превысит ликвидационный остаток, если не платить кредиторам.[5]

Признаки фиктивного банкротства выявляются в 2 этапа:

• 1)    анализ значений и динамики коэффициентов, которые характеризуют платежеспособность должника за конкретный период. Если арбитражный управляющий установит значительное снижение значений двух и более показателей, то осуществляется переход ко второму этапу;

• 2)    анализ сделок и действий руководства предприятия за анализируемый период, которые могли привести к такому снижению показателей. Допустим, заключение сделок на не выгодных условиях.

Существенное снижение показателей - это такое уменьшение за квартал, с темпом снижения выше среднего за период [4].

Результаты анализов всех значений и динамика коэффициентов, которые характеризуют платежеспособность предприятия и его сделок, в заключение делается один из выводов:

• -    наличие признаков преднамеренного банкротства - руководитель, ответственное лицо, индивидуальный предприниматель, учредитель совершал невыгодные сделки, ставшие причиной неплатежеспособности предприятия;

• -    отсутствие признаком преднамеренного банкротства - арбитражный управляющий не выявил невыгодные сделки;

• -    невозможно признать наличие или отсутствие признаков преднамеренного банкротства - отсутствуют документы, необходимые для проверки.

Признаки фиктивного банкротства определяются, когда возбуждается уголовное дело по банкротству, по заявлению предприятия. Вывод о наличии признаков делается, когда показатели абсолютной и текущей ликвидности, показателя обеспеченности обязательств предприятия его активами, степени платежеспособности по текущим обязательствам показывают возможность погасить все долги без серьезных осложнений для текущей финансовохозяйственной деятельности или вовсе ее прекращения.

Чтобы установить наличие или отсутствие признаков фиктивного банкротства, необходимо определить обеспеченность краткосрочных обязательств предприятия его оборотными активами. [4]

Чтобы установить наличие или отсутствие признаков фиктивного необходимо провести анализ коэффициентов платежеспособности за анализируемый период по правилам проведения финансового анализа арбитражным управляющим, утвержденных Правительством РФ.

Если анализ коэффициентов (текущая ликвидность, абсолютная ликвидность, обеспеченность обязательств предприятия его активами, степень платежеспособности по текущим обязательствам) указывает на присутствие возможности погасить все долги без существенных проблем для бизнеса, делается вывод о признании фиктивного банкротства. [5].

Риск фиктивного банкротства связан с проблемами обеспечения экономической безопасности организаций, что требует ужесточения законодательства и контрольных процедур в сфере нормативно-правового регулирования несостоятельности хозяйствующих субъектов.