Финансовая отчётность как объект анализа и оценки кредитоспобности организации

A. A. Husaenova undergraduate the 2-year student INFB Bashkir state University Ufa, Russian Federation FINANCIAL STATEMENTS AS THE OBJECT OF ANALYSIS AND

EVALUATION KREDITOSPOSOBEN ORGANIZATION

Annotation. Procedure for assessment of creditworthiness of the borrower begins with a discussion of financial reporting information. The latter helps to get an overview of the financial - economic situation, which turned out to be the borrower, and at an early stage of the analysis of the "weed out" those applicants for a loan, the financial resources which will point to the fact that they probably will not be able to fulfill its obligations under return the loans. Key words : balance sheet, financial investments, financial sustainability, finance, fixed capital.

В составе годового бухгалтерского отчёта компании подают такие формы, считающиеся информационной основой проведения финансового анализа [2, с 107-134]:

• -    форма № 1 "Баланс предприятия". В нём отмечается стоимость (финансовое выражение) остатков объектов имущества, представлены материалы, финансы. Отражается стоимость сформированного капитала, фондов, прибыли, займов, кредитов, иных долгов и обязательств.

• -    форма № 2 "Отчёт о прибылях и убытках". На его основе осуществляется проведение анализа динамики и структуры денежных средств, даётся оценка "качеству" прибыли;

• -    форма № 3 "Отчёт о движении капитала". Помогает дать оценку динамике и структуре собственного капитала, сформированным резервам;

• -    форма № 4 "Отчёт о движении денежных средств". Данный отчёт подготавливается по кассовой методике и применяется с целью характеристики финансовых потоков организации в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании, помогает оценить уровень перелива финансовых ресурсов из одного рода деятельности в другой;

• -    форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Помогает дать расшифровку показателей состава и движения объектов имущества, различных обязательств, образовавшейся дебиторской и кредиторской задолженности, а также финансовых вложений;

• - "Пояснительная записка" с указанием главных условий, воздействовавших в отчётном году на конечные результаты работы организации, с оцениванием её финансовой устойчивости.

Самым информативным вариантом форм для проведения анализа и оценки считается бухгалтерский баланс (форма №1). Актив баланса определяет имущественную массу компании, т.е. состав и состояние различных материальных ценностей, оказавшихся в прямом владении хозяйства.Баланс характеризует состояние компании в финансовой оценке.

Актив баланса включает в себя три раздела. В I разделе "Внеоборотные активы" включают различные объекты в виде зданий, сооружений, машин, оборудования, т.е. основных средств; долгосрочные финансовые инвестиции, в т.ч. вложения в дочерние и другие компании; нематериальные активы. [1]

Раздел II актива баланса "Оборотные активы" характеризует материальные оборотные средства по их величине: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция т.п.; присутствие у организации свободных финансовых ресурсов; размер дебиторской задолженности и иных оборотных активов. В пассиве баланса классификация статей предложена по юридическому признаку. При этом вся группа обязательств организации за полученные ей ценности и ресурсы, в первую очередь, делится по субъектам: перед владельцами компании и перед третьими лицами (в виде кредиторов, банков и т.п.). Пассив баланса включает в себя 3 раздела.

В разделе III пассива баланса "Капитал и резервы" представлены различные обязательства перед владельцами или собственный капитал, который при этом включает две части: 1) из финансовых ресурсов, которые получит организация от акционеров и пайщиков во время создания компании и затем в форме дополнительных взносов - уставный капитал; 2) из финансовых ресурсов, которые организация будет генерировать во время осуществления собственной работы, отправляя в фонды часть получаемой прибыли: добавочный и резервный капиталы, фонды накопления и социальной сферы и т.п.

В разделах IV и V из пассива баланса представлены различные внешние обязательства организации (заёмный капитал либо долги), которые бывают краткосрочными (с периодом до 12 месяцев) и долгосрочными. При этом внешние обязательства являются юридическими правами инвесторов, кредиторов и т.п. на имущество организации. С экономической позиции внешние обязательства - источник формирования различных активов компании, а с юридической позиции - долг организации перед третьими лицами.

Отдельные самые важные балансовые статьи будут расшифровываться в приложении к балансу (форма № 5), которое включает такие разделы [3, с.123]:

• 1.    Движение заёмных средств (долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, которые не были погашены в срок.

• 2.    Дебиторская и кредиторская задолженность, и обеспечения (полученные и выданные обеспечения).

• 3.    Амортизируемое имущество в виде: нематериальных активов; основных средств; малоценных и быстроизнашивающихся вещей.

• 4.    Движения средств финансового обеспечения долгосрочных капиталовложений и финансовых вложений денежных средств.

• 5.    Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные вложения, паи и акции иных организаций, облигации и иные ценные бумаги, предложенные займы и т.п.).

• 6.    Расходы, осуществлённые предприятием (по компонентам).

• 7.    Расшифровка различных прибылей и убытков.

• 8.    Социальные показатели: количество работников; отчисления на социальные потребности (в ФСС, в ПФР, в Фонд занятости, ФОМС).

• 9.    Справка о присутствии ценностей, которые учитываются на забалансовых счетах: - взятые в аренду объекты основных средств; - товары, взятые на ответственное хранение;- товары, которые приняли на комиссию;-износ объектов жилищного фонда; - износ различных объектов для внешнего благоустройства; -списанная на убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов; - другие.

Эти формы № 5 вместе с балансом и различными показателями формы №2 применяются для оценки финансовой устойчивости организации. Итак, изучаемые формы позволяют раскрыть, объяснить и сделать наглядными в первую очередь интересные статьи баланса, которые представлены в нём в свернутой форме.

Форма № 2 включает в себя данные о текущих финансовых итогах деятельности организации за отчётный период. Отчёт о прибылях и убытках считается ключевым источником для проведения анализа показателей прибыльности   компании,   прибыльности проданной продукции, прибыльности изготовления продукции, выяснения размера чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации и иных показателей. Данная форма позволяет сделать доступной и быстрой к пониманию итог работы каждой компании, в том числе и некоммерческой. Она составлена так, что, посмотрев на неё даже неподготовленный пользователь, смог представить то, насколько рентабельно функционирует компания, а также о наличии предпринимательских направлений и их успешности у некоммерческих организаций [3, с.221-232].

Итак, отчётность считается главным средством коммуникации, который обеспечивает достоверное представление данных от финансовой устойчивости организации. Это характеризует те требования, которые будут предъявляться к бухгалтерскому учёту и отчётности предприятия.