Финансовый механизм социальной защиты женщин в периоды беременности, родов и послеродовой период

В периоды беременности, родов и послеродовой период женщины нуждаются в качественной, доступной, квалифицированной медицинской помощи. При рождении ребенка они на долгое время оторваны от трудовой деятельности и теряют свою квалификацию, кроме того, в период ухода за ребенком женщины лишаются и заработка, который они могли бы иметь, продолжая работать.

В основном социальная защита обеспечивается через внебюджетные фонды. В настоящее время в Российской Федерации согласно гл. 17

ст. 144 Бюджетного кодекса РФ функционируют три таких государственных фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ), Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) [1]. Для реализации социальной защиты женщин в рассматриваемые периоды автор предлагает создать целевой внебюджетный фонд социального назначения - Материнский фонд Российской Федерации (далее - МФ РФ) (см. рис. 1).

Рис. 1. Материнский фонд в системе внебюджетных фондов

Данный фонд должен являться самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Положением о его деятельности. Денежные средства и имущество фонда должны находиться в государственной собственности Российской Федерации, не входить в состав бюджетов других фондов и не подлежать изъятию.

В соответствии с целями и задачами Материнского фонда функции ПФ РФ и ФСС РФ в области обеспечения женщин в периоды беременности, родов и послеродовой период и кадры, непосредственно занимающиеся их реализацией, предлагается передать Материнскому фонду. Выделим основные функции МФ РФ: выплата пособий по материнству (единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет; единовременное пособие для женщин, вставших на учет в ранние сроки беременности), реализация программ «Материнский капитал» и «Родовой сертификат».

Источниками фонда будут являться, во-первых, страховые взносы работодателей и, во-вторых, налог на бездетность. Таким образом, МФ РФ будет обеспечивать: аккумуляцию страховых взносов и налога на бездетность; финансирование расходов, направленных на осуществление основных функций фонда; проведение научно-исследовательской работы в области социального обеспечения женщин; разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции фонда.

Плательщиками страховых взносов в МФ РФ должны являться страхователи:

• 1.    Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее - работодатели):

  • 1.1.    Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

  • 1.2.    Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

• 2.    Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в МФ РФ аналогичны соответствующим объектам и базам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, которые утверждены в ст. 7 и 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ от 24 июля 2009 г.) [2].

Тариф для организаций в области уплаты страховых взносов в МФ РФ предлагается установить в размере 2% от базы для начисления страховых взносов в МФ РФ. Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 г., тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов [3].

По мнению автора, рационально контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в МФ РФ переложить на ПФ РФ и его территориальные органы.

Внебюджетные фонды социального назначения должны осуществлять обмен необходимой информацией друг с другом. Это позволит улучшить качество выполнения ими основных функций.

Какуже отмечалось выше, помимо страховых взносов работодателей источником доходов МФ РФ будет являться налог на бездетность. Он существовал в СССР как «Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан» с ноября 1941 г. на основании Указов Президиума Верховного Совета СССР от 21 ноября 1941 г. «О налоге на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР» и от 8 июля 1944 г. разд. IV «О налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР», с последующими дополнениями и изменениями [4].

Бездетные мужчины от 20 до 50 лет и бездетные замужние женщины от 20 до 45 лет должны были отчислять 6% зарплаты государству. Меньшая ставка предусматривалась для тех, кто получал менее 91 руб. в мес. С заработка менее 70 руб. налог не брался [5]. Одинокие женщины, в отличие от неженатых мужчин, к уплате налога не привлекались, поэтому в народе данный налог прозвали «налогом на холостяков».

Освобождались от налога лица, не имевшие возможности завести ребенка по состоянию здоровья. От уплаты налога освобождались лица, у которых дети погибли, умерли или пропали без вести на фронтах Великой Отечественной войны. Также существовали льготы для учащихся средних специальных и высших заведений (до 25 лет), для Героев Советского Союза, для награжденных тремя степенями ордена Славы, для военнослужащих и членов их семей и т.д. Указанный налог прекращали взимать в связи с рождением или усыновлением ребенка и вновь продолжали взимать в случае гибели единственного ребенка.

С конца 1980-х гг. льготы по налогу получили молодожены в течение одного года с момента регистрации брака. До этого молодые жены конфузливо смеялись над необходимостью родить немедленно после свадьбы. Отмена налога проходила несколькими этапами [6]:

• - 1 июля 1990 г. ставка налога была уменьшена для тех, чей заработок составлял менее 150 руб.;

• -    1 января 1991 г. отменено взимание налога с женщин, состоящих в браке и не имеющих детей;

• -    1 января 1992 г. планировалась отмена взимания налога с мужчин, состоящих в браке и не имеющих детей;

• -    1 января 1993 г. планировалось перестать взимать его и с холостяков, т.е. налог на бездетность должен быть полностью отменен, однако он был отменен 1 января 1992 г., в связи с распадом СССР.

В России стандартный налоговый вычет на детей по налогу на доходы физических лиц может считаться аналогом налога на бездетность. Размер вычета в 2011 г. составляет 1000 руб. вмес. на каждого ребенка, а ставка налога -13%, поэтому человек, имеющий одного ребенка, платит налог на 130 руб. в мес. меньше, чем бездетный человек с такими же доходами (см. ст. 218 Налогового кодекса РФ [7]).

Решение установить налог на холостяков и бездетных было принято в первый год войны, когда страна несла большие человеческие потери. С одной стороны, налог позволял получить дополнительные средства для оказания помощи многодетным и одиноким матерям и покрыть часть расходов на общественное воспитание и содержание осиротевших детей. Кроме того, налог призван был оказать влияние на демографическую ситуацию в стране и способствовать увеличению рождаемости.

С другой стороны, налог на бездетность был символом отношения государства к населению страны как к строительному материалу для реализации политических целей. Несмотря на такую историческую оценку, в последние годы неоднократно делались попытки снова ввести в России налог на бездетность.

По мнению автора, введение налога на бездетность имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Оно, несомненно, приведет к привлечению дополнительных ф инансовых средств и к увеличению уровня рождаемости в нашей стране (см. табл. 1).

Автор предлагает несколько модернизировать существовавший в прошлом налог на бездетность, а именно: плательщиками налога предлагается сделать мужчин от 22 до 45 лет, не имеющих детей, а также бездетных женщин от 22 до 40 лет. Размер налога, по мнению автора, должен составлять 2-4% от заработной платы, причем налогом облагаются доходы, размер которых составляет от 10 тыс. руб. в мес. (см. табл. 2).

Таблица 1

Положительные и отрицательные аспекты введения налога на бездетность

№ п/п	Положительные аспекты	Отрицательные аспекты
1	Финансовый: дополнительные финансовые средства для пополнения бюджета МФ РФ	Психологический: унизительное получение медицинских справок для освобождения от уплаты налога
2	Демографический: повышение рождаемости в стране	Коррупционный: возникновение вторичного рынка медицинских справок о невозможности иметь детей

Таблица 2

Размер заработной платы, тыс. руб.	Отчисления налога в МФ РФ, %
менее 10	не облагается
от 10 до 30	2
от 30 до 45	3
более 45	4

Изменение налога на бездетность в зависимости от размера заработной платы

Поскольку размер пособий по материнству, мягко говоря, невелик, на наш взгляд, женщине необходимо успеть в период трудовой активности накопить как можно больше денежных средств, чтобы быть более обеспеченной в периоды беременности, родов и послеродовой период. Она должна стремиться выровнять объемы потребления во времени, чтобы получить определенный средний доход в долгосрочной перспективе. Накопить женщина может с помощью офор мления вклада в банке или участия в программах, предлагаемых страховыми компаниями (см. рис. 2).

Частный вид социальной защиты (перераспределение доходов женщины во времени: сберегательные вклады, страхование) могут себе позволить те женщины, которые имеют доход выше необходимого уровня потребления, соответственно, данные группы женщин подвержены меньшему социальному риску.

Рис. 2. Возможные варианты социальной защиты женщины в периоды беременности, родов и послеродовой период

Некоторые работодатели добровольно создают фонд внутри организации, из которого производятся выплаты женщинам при рождении ребенка, дополнительные выплаты к ежемесячному пособию по уходу за ребенком до полутора лет, единовременные выплаты при заключении брака и т.д.

Работодатели, создающие подобные фонды, ведут активную политику по расширению социального пакета, повышению мотивации и удержанию ценных сотрудников; кроме того, они создают положительный имидж своей организации на рынке труда. По мнению автора, целесообразно поощрять данную категорию работодателей путем предоставления льгот в части уплаты:

• 1)    налога на прибыль. Взносы работодателя уменьшают налог на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии, что сумма вместе с платежами по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обесп ечения работников не превышает 12% от суммы расходов на оплату труда;

• 2)    страховых взносов во внебюджетные фонды. На сумму взносов работодателя, не превышающую 12 тыс. руб. в год на каждого сотрудника, страховые взносы не начисляются;

• 3)    налога на доходы физических лиц (далее -НДФЛ). Взносы работодателя не облагаются НДФЛ в пределах 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого сотрудника.

Для реализации вышеперечисленных льгот необходимо внести поправки в Налоговый ко декс Российской Федерации (далее - НК РФ) и в Федеральный закон №212-ФЗ от 24 июля 2009 г.:

• 1.    Относительно льгот по уплате налога на прибыль внести дополнения в ст. 255 НК РФ, дополнив ее п. 25: «к расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности, суммы, перечисляемые работодателями за своих сотрудников в денежный фонд, имеющий целевое расходование средств (выплаты: при рождении ребенка сотрудниками организации, дополнительные к пособию по уходу за ребенком до полутора лет, дополнительные к пособию по уходу за ребенком от полутора до трех лет, при заключении брака сотрудниками организации)».

• 2.    Внести изменения в ст. 217 НК РФ, дополнив п. 49: «не облагаются НДФЛ взносы работодателя, перечисляемые за своих сотрудников в денежный фонд, имеющий целевое расходование средств (выплаты: при рождении ребенка сотрудниками организации, дополнительные к пособию по уходу за ребенком до полутора лет, дополнительные к пособию по уходу за ребенком от полутора до трех лет, при заключении брака сотрудниками организации)».

• 3.    Ч. 1 ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ от24 июля 2009 г. дополнить п. 16: «не облагаются страховыми взносами перечисления работодателя за своих сотрудников в денежный фонд, имеющий целевое расходование средств (выплаты: при рождении ребенка сотрудниками организации, дополнительные к пособию по уходу за ребенком

до полутора лет, дополнительные к пособию по уходу за ребенком от полутора до трех лет, при заключении брака сотрудниками организации)».

Анализ нормативно-законодательной базы, а также сложившейся практики в области социальной защиты женщины показывает, что законопроекты нуждаются в доработке, тогда они смогут повлиять на повышение уровня социальной защиты женщин. Необходимо найти баланс между финансовой и социальной сторонами развития общества, чтобы избежать конфликта между ни -ми: осуществление социальной защиты не должно препятствовать экономическому росту, и наоборот, бурное экономическое развитие не должно заглушать социальный аспект в деятельности государства.

Следует отметить, что несмотря на функционирование трех внебюджетных фондов социального назначения, множества страховщиков и негосударственных пенсионных фондов, уровень социальной защиты в РФ недостаточен. Следовательно, необходимо создать полновесную социальную защиту, которая повысит уровень жизни наиболее уязвимых категорий граждан и при этом не будет препятствовать развитию экономики. Для создания такой оптимальной системы социальной защиты следует учитывать положительный опыт зарубежных стран в решении этого вопроса, а также особенности развития России.

• 1.    Бюджетный кодекс Российской Федерации №145-ФЗ от 31 июля 1998 г. // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3823.

• 2.    О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: федеральный закон от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ // СЗ РФ. 2009. №30. Ст. 3738.

• 3.    Там же.

• 4.    Налог на бездетность. URL: http://ru.wikipedia.org/wiki/Haлoг_ʜa_бездетность .

• 5.    Там же.

• 6.    Там же.

• 7.    Налоговый кодекс Российской Федерации №117-ФЗ от 5 августа 2000 г. // СЗ РФ. 2000. №32. Ст. 3340.