Формирование налогового потенциала территории

Величина налоговых поступлений на территорию определенного субъекта Российской Федерации находится в непосредственной зависимости от уровня и качества развития экономических процессов в данном регионе. Можно предположить, что чем выше уровень активности в регионе, чем большей величиной собственных доходов и стоимостью налоговой базы обладают налогоплательщики, тем большую сумму налоговых платежей они внесут в государственный бюджет. Показателем, обобщающим оценку экономических процессов, является валовой внутренний продукт (ВВП), который складывается из сумм добавленных стоимостей субъектов хозяйственной деятельности, а так же иных участников общественных отношений.19

Показатель налоговой нагрузки характеризует степень реализации налогового потенциала страны и отдельно взятого региона. Величина налоговой нагрузки по какому- либо региону страны зависит от налогового потенциала его экономики, способности хозяйствующих субъектов данной территории, одновременно являющихся налогоплательщиками, генерировать налоговые доходы региона. Если на территории субъекта Российской Федерации сложился более высокий уровень налоговой нагрузки, то налоговый потенциал данного региона стоит оценивать как более высокий.1

Налоговые доходы являются крупнейшим, но не единственным доходным источником бюджетной системы России. Совокупная сумма доходов бюджета РФ, которая в последние годы находится на уровне 3437% ВВП страны1, “добирается” за счет неналоговых доходов, среди которых наибольшая доля (до 8% ВВП)1 приходится на таможенные пошлины, зачисляемые в федеральный бюджет. Например, общероссийская сумма вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, газ природный и товары, выработанные из нефти в 2009г. составила 1 998,1 млрд руб.1

К лидерам по налоговой нагрузке относятся экономики регионов, являющихся центрами нефте- и газодобычи (Ханты-Мансийск, ЯмалоНенецкий и Ненецкий автономные округа, Томская область, отчасти-Республика Коми), в которых уровень налоговой нагрузки нередко достигал половины годового значения ВРП, а в отдельные годы даже превышал данную планку.

Что касается субъектов РФ, являющихся аутсайдерами по доле налоговых платежей в ВРП, то можно сказать, что низкая налоговая нагрузка региональной экономики (от 5,3 до 3,9% ВРП)20 связана с низкой производительностью труда. А так же, принимая во внимание то, что в число регионов с низкой налоговой нагрузкой попали и политически благополучные регионы, можно констатировать влияние и иных факторов на уровень налоговой нагрузки региональной экономики.

Межрегиональные различия в величине налоговой нагрузки в значительной степени связаны с различиями в структуре экономики каждого региона. Отдельные отрасли экономики обладают более высоким налоговым потенциалом по сравнению с другими. Как показывает анализ приведенных в Таблице 121 статистических данных за 2009- 2010 гг., наиболее высокая налоговая нагрузка в последние годы сложилась в отраслях, занимающихся добычей полезных ископаемых, на тот период она составила 30,8-30,3%3 от величины валовой добавленной стоимости. Самой низкой налоговой нагрузкой обладают организации оптовой и розничной торговли; ремонта автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования - в 2010 г. она составила 2,4 %3, что объясняется наличием небольшой налоговой базы у предприятий данного рода.

Проведенный анализ свидетельствует о невозможности применения универсального подхода к измерению налогового потенциала региона с использованием величины валового внутреннего продукта, строгая функциональная зависимость между величиной ВРП и суммой налоговых поступлений не прослеживается. Российская практика свидетельствует о том, что в регионах с более высоким экономическим потенциалом нередко фактические налоговые поступления оказываются на более низком уровне по сравнению с экономически менее развитыми регионами.

Таблица 1 Отношение суммы налогов и сборов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, к величине валовой добавленной стоимости по видам экономической деятельности в 2009-2010гг., % 22