Формирование сбалансированной системы показателей оценки деятельности Федеральной налоговой службы

Создание эффективной системы контроля за поступлением налоговых доходов в бюджетную систему государства входит в число главнейших задач общей социально-экономической политики. В настоящее время для оценки деятельности организаций, в том числе государственного сектора, не существует единой системы показателей, а используются в основном показатели, отражающие количественные аспекты деятельности.

Оценить эффективность работы Федеральной налоговой службы предлагаем с применением сбалансированной системы показателей (далее - ССП). Сбалансированная система показателей - это система оценки эффективности деятельности организации по пяти направлениям: обучение и развитие, процессы, потребители, финансы и общественный заказ.

В рамках первого блока «Обучение и развитие» предполагается оценка деятельности персонала налоговых органов. В настоящее время кадровая политика в налоговых органах базируется на следующих принципах:

• -    обеспечение постоянной оценки деятельности сотрудников налоговых органов на основе мониторинга функций и показателей оценки работы сотрудников;

• -    отношение к сотрудникам налоговых органов как к долгосрочному ресурсу;

• -    непосредственное участие руководителей налоговых органов в реализации целей и задач управления персоналом;

• -    оптимальное сочетание опытных и молодых специалистов, преемственность руководящего состава, планомерная сменяемость кадров.

Целями группы показателей «Обучение и развитие» могут выступать повышение профессиональных и коммуникативных компетенций сотрудников налоговых органов и формирование кадрового обеспечения. Показателями, с помощью которых можно оценить работу налоговых органов в рамках блока Обучение и развитие» выступают: показатели квалификационной и возрастной структуры кадров, удовлетворенность работника, сохранение кадрового состава (текучесть кадров), эффективность работника налогового органа.

В рамках второго блока «Процессы» производится оценка внутренних процессов, происходящих в налоговых органах. Основной целью, которая реализуются в рамках блока «Процессы», является совершенствование электронного взаимодействия и удаленного доступа, максимальный переход на телекоммуникационные каналы связи. Показателем, который характеризует достижение данной цели, является снижение доли документов, которые представляются налогоплательщиками в налоговые органы на бумажных носителях. В рамках блока «Процессы» реализуются такая цель как совершенствование налогового контроля и совершенствование программного обеспечения.

На сегодняшний день налоговые органы предоставляют различные электронные услуги налогоплательщикам (на официальном сайте представлено более десятка электронных сервисов). В ближайшее время планируется модернизация личных кабинетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Федеральная налоговая служба активно привлекает в создание электронных сервисов самих налогоплательщиков. Так, в исследовании, которое было посвящено использованию личного кабинета налогоплательщика приняло участие более 160 тыс. чел.! К концу 2018 года планируется разработка приложения для регистрации и платежей самозанятых граждан.

Для реализации цели «Совершенствования налогового контроля» на практике могут быть применены следующие показатели: общее количество проведенных налоговых проверок; количество проверок, в ходе которых выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах; степень охвата налогоплательщиков проверками. Отчет по этим показателям налоговая служба публикует на официальном сайте за каждый месяц и по итогам года, а также в налоговом паспорте региона.

В рамках третьего блока «Потребители» производится оценка ориентированности на потребителя – налогоплательщика. Цель данной группы показателей заключается в расширении спектра сервисных услуг и повышение качества обслуживания налогоплательщиков. Ключевым показателем данного блока является уровень удовлетворенности граждан качеством предоставления государственных услуг, плановый показатель составляет – 90%. Данный блок могут характеризовать следующие показатели: доля налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов (плановый показатель – 98%) и доля налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих работу Федеральной налоговой службы (далее – ФНС) по противодействию коррупции (плановый показатель – 90%). Фактическое значение данных показателей, характеризующих работу налоговых органов по взаимодействию с налогоплательщиками, находится на уровне 70-75%. Данные показатели предполагают оценку деятельности налоговых органов со стороны налогоплательщиков, повышение уровня данных показателей должно достигаться путем взаимосвязанной работы всех отделов налогового органа.

В рамках четвертого блока «Финансы» осуществляется оценка своевременности и полноты финансовых данных о работе налоговых органов. Показатели, характеризующие блок «Финансы» ССП налоговой службы представлены в таблице 1. Фактические показатели рассмотрены на примере территориального налогового органа.

Таблица 1 - «Финансы» ССП налоговой службы

Собираемость налогов и сборов превышает плановые показатели. Низкая результативность камеральных проверок связана с небольшим количеством нарушений, найденных в ходе камеральных проверок. По этой же причине имеются низкие доначисления на одну камеральную проверку.

Пятый блок «Общественный заказ» характеризуется целевой группой показателей, которые направлены на обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах. Конечная цель ФНС - это повышение эффективности и прозрачности налоговой системы Российской Федерации. Показатели общественного заказа приведены в таблице 2 и также рассмотрены на примере территориального налогового органа.

Таблица 2 - «Общественный заказ» ССП налоговой службы

Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются: наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков; применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок. Совершенствование каждого элемента ССП позволит улучшить организацию работы налоговых органов в целом, тем самым обеспечив полный контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей в бюджет.

Известно, что результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний гражданами и организациями налогового законодательства. Насколько сбалансировано реализуются все эти элементы на практике, отражает предложенная система показателей.