Характеристика налоговой системы Китая и ее особенности

Налогообложение влияет практически на все аспекты ведения бизнеса в Китае. Поскольку в Китае особая деловая среда, которая существенно отличается от Европы или Северной Америки, бизнес-лидерам необходимо хорошо понимать налоговую систему страны, прежде чем оценивать свои налоговые обязательства. Это помогает предприятиям максимизировать свою налоговую эффективность при соблюдении налогового законодательства и нормативных актов.

Нынешняя налоговая система Китая была введена в действие после налоговой реформы 1994 года для удовлетворения потребностей социалистической рыночной экономики. С начала 21 века китайское правительство внесло ряд коррективов и улучшений в налоговую систему, что гарантировало доходы правительства и способствовало быстрому экономическому росту страны.

Налоговая система Китая отличается особой сложностью юридической базы. Этому способствует большое количество органов и, как следствие, законов, способных влиять на регламентацию деятельности в сфере налогообложения. Главным органом администрирования налоговой деятельности является Главное Государственное Налоговое Управление (ГГНУ), которому, в свою очередь, подчиняются налоговые управления провинций и местные налоговые управления [1].

Всего выделяют 32 основных закона, регламентирующих налоговую деятельность на территории Китая. При этом важнейшим из них является Конституция [2].

В Китае действует прогрессивная система налогообложения, что означает увеличение эффективной ставки налога с ростом налогооблагаемой базы. По мнению специалистов, такой подход обеспечивает стабильный рост доходов бюджета страны и более справедливое и рациональное распределение ресурсов [2].

Налоги, взимаемые в Китае, подразделяются на три уровня: центральные (общегосударственные), совместные и местные (региональные). Соответственно доходы от центральных налогов и сборов поступают в общегосударственный бюджет, от местных - в местные бюджеты, а доходы от совместных налогов распределяются между общегосударственным и местными бюджетами согласно пропорции распределения налоговых поступлений или же в зависимости от вида налогоплательщика. При этом за неуплату налогов предусмотрены пени и штрафы [3].

К центральным налогам принято относить: таможенные пошлины; налог на добавленную стоимость, взимаемый таможней; налог на хозяйственную деятельность, взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.

Местными налогами считаются: налог на прибыль; налог на хозяйственную деятельность от других источников; налог на недвижимость; налог на доходы физических лиц; гербовый сбор; налог на наследство; налог на повышение стоимости земли; сельскохозяйственный налог; налог на использование транспортных средств и судов и другие.

К совместным налогам относят налог на добавленную стоимость и налог на использование природных ресурсов. При этом 75% НДС поступает в центральный бюджет, а 25% – в местные бюджеты. Налог на использование нефтяных ресурсов целиком поступает в центральный бюджет, а налоги на использование других видов природных ресурсов полностью переходят к местным бюджетам [4].

Для того, чтобы понять, как была сформирована налоговая система Китая, существующая на сегодняшний день, рассмотрим ключевые этапы ее становления.

В 2006 году сельскохозяйственный налог, существовавший в Китае более 2000 лет, был отменен. Далее, в 2007 году была интегрирована система налогообложения городского землепользования для отечественных предприятий, иностранных предприятий и физических лиц. В 2010 году были интегрированы системы налогообложения городского обслуживания и строительства для отечественных предприятий, иностранных предприятий и физических лиц.

В 2012 году была проведена пилотная реформа налогообложения бизнеса с учетом НДС в транспортном секторе и некоторых современных секторах услуг в нескольких регионах. В 2016 году данная реформа была всесторонне расширена, чтобы охватить все товары и услуги. Был расширен охват реформы налогообложения ресурсов на адвалорной основе. В 2018 году с дальнейшим продвижением реформы НДС первоначальные налоговые ставки в размере 17% и 11% были скорректированы до 16% и 10% соответственно, чтобы сформировать трехуровневый график ставок НДС в размере 16%, 10% и 6%. Повысив порог для мелких плательщиков НДС до годового оборота не более пяти миллионов юаней, общие плательщики НДС получили право перерегистрироваться в качестве мелких налогоплательщиков к концу 2018 года. Уже в 2019 году первоначальные ставки НДС были скорректированы до 13% и 9% соответственно, чтобы сформировать текущий трехуровневый график ставок НДС в размере 13%, 9% и 6%. Кроме того, была внедрена политика льготного снижения налогов и освобождения от них малых и микропредприятий [4].

В Китае существует 18 видов различных налогов, и все они имеют множество нюансов, в которых необходимо разбираться для успешного ведения бизнеса. Подробно остановимся на некоторых видах налогов. Во-первых, это налог на прибыль, налогоплательщиками которого являются предприятия в Китае, включая предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты, а объектом налогообложения является их прибыль. Стандартная налоговая ставка 25%, для новых и высокотехнологичных предприятий – 15%, а для малых малорентабельных предприятий – 20%.

Далее рассмотрим налог на доходы физических лиц, налогоплательщиками являются резиденты – физические лица, имеющие постоянное место жительства в Китае или проживавшие в Китае в течение 183 дней. Прогрессивные ставки по данному налогу варьируются от 3% до 45%.

Также в Китае существует земельный налог. Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, передающие право пользования государственной землей, наземными сооружениями и пристроенными к ним объектами в пределах Китая, и получающие доход от такой передачи. Тут существуют четырёхуровневые прогрессивные ставки (30%, 40%, 50%, 60%).

Кроме того, существует гербовый сбор, плательщиками которого являются юридические и физические лица, которые заключают договоры или получают документы в государственных органах Китая. Ставка данного сбора достаточно мала – от 0,005% до 0,1%. Также существует налог на табачный лист, налогоплательщиками являются организации, которые занимаются закупкой табачных листьев в Китае, налоговая ставка составляет 20% [4].

Если говорить об отличительных чертах налоговой системы Китая, то приблизительно 95% государственного бюджета Китая складывается из налоговых поступлений. Средства, которые собираются с физических и юридических лиц, выделяются сельским районам Китая, у которых доходы бюджета ниже, чем расходы, также они идут на природоохранную деятельность, строительство дорог, социальную поддержку граждан [5].

К тому же в Китае в обязанность собственника недвижимого имущества входит уплата налога с прибыли от реализации этого имущества, ренты, дарения и наследования. Новые владельцы жилых и нежилых помещений и земель должны уплатить налоговый сбор за переход права собственности.

Благодаря международным соглашениям с различными странами (около 80, включая Россию) был исключен вопрос двойного налогообложения. Вместе с тем для иностранных граждан, которые работают на территории Китая, действует правило 183-дней порога налогового резидентства и шестилетний период проживания на территории этой страны для взимания налога с доходов и прибыли с иностранного гражданина [6].

Уникальным подходом в мировой практике налогообложения, несомненно, является налог на рождаемость. Еще в 1979 году было принято правило «одна семья – один ребенок», при котором на семью накладывался штраф за рождение второго ребенка. В 2015 году эта политика была изменена и в семье допускалось рождение двух детей, а в 2021 году семьям было разрешено иметь трех и более детей и рождаемость стали стимулировать выплатами, так как состав населения Китая сильно изменился: очень много старого населения, мужского и в будущем, вероятно, малочисленного. Таким образом, в настоящее время этот налог отменен [7].

Далее рассмотрим преимущества и недостатки налоговой системы Китая.

К достоинствам системы налогообложения в Китае принято относить:

• -    зависимость от деятельности субъектов экономики только внутри страны, а не от международных цен;

• -    гибкость системы налогообложения к изменяющимся экономическим и полити-

• ческим условиям;

• -    социальная ориентированность;

• -    использование долгосрочной стратегии, что позволяет субъектам экономической деятельности также планировать свою деятельность в долгосрочной перспективе.

Однако, существуют следующие проблемы в налоговой системе Китая:

• -    излишне сложная структура налоговой системы;

• -    большое количество законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые взаимоотношения, частое их изменение и дополнение.

Таким образом, можно сделать вывод, что основная ценность системы налогообложения Китая – это справедливость. В стране уделяется большое внимание развитию промышленного производства и практически отсутствуют такие понятия, как «теневой сектор» и «уклонение от уплаты налогов», поэтому налоговую систему Китая можно считать эффективной.