Информационное обеспечение управления денежными потоками предприятия
Автор: Свиридова Екатерина Николаевна
Журнал: Современная высшая школа: инновационный аспект @journal-rbiu
Рубрика: Экономика и образование
Статья в выпуске: 1 (3), 2009 года.
Бесплатный доступ
Приведены формы группировки информации о движении денежных средств предприятия для внедрения в деятельность с целью организации внутреннего учета движения денежных средств. Данные формы являются носителем обобщенной и подробной (развернутой) информации о фактическом поступлении и расходовании денежных средств за определенный период, а также информационной основой для своевременной разработки и принятия управленческих решений, направленных на повышение ликвидности, платежной устойчивости предприятия.
Денежный поток, текущая деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность, внутренний управленческий учет движения денежных средств, формы обобщенной и развернутой информации о денежных потоках, разработка управленческих решений
Короткий адрес: https://sciup.org/14239397
IDR: 14239397 | УДК: 657.3
Data support of enterprize cashflow control
Forms of grouping information on enterprise cash flow are given to be implemented into the organization of inner cash accounting. These forms carry general and detailed information on actual receipts and expenditures for a specified period and are information basis for prompt development and taking of managerial decisions aimed at higher liquidity and balance-of-payment solidity of the enterprise.
Текст научной статьи Информационное обеспечение управления денежными потоками предприятия
Денежные потоки представляют собой движение денежных средств предприятия по разным направлениям его деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Обеспеченность денежными средствами к определенному моменту времени для погашения предприятием своих обязательств характеризует его финансовую состоятельность. При этом все управленческие решения относительно повышения эффективности формирования и использования денежных потоков основываются на определенной информационной базе, в качестве которой выступают внутренние регистры учета, позволяющие отследить приход и расходование денежных средств.
В отчете о движении денежных средств (форма № 4 бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческого предприятия) раскрываются сведения об изменении содержания денежных потоков за определенный период (год): данные о поступлении и расходовании денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. При этом российские правила регламентируют подготовку данного отчета только прямым методом – на основе данных фактического приток и оттока денежных средств по кассе и банковским счетам предприятия. При этом обеспечиваются:
-
• раскрытие значимых источников поступления денежных средств и направлений их расходования;
-
• связь с данными бухгалтерских регистров, отражающих валовые суммы основных компонентов денежных средств, полученных и выплаченных в ходе текущей деятельности;
-
• сопоставимость порядка раскрытия денежных оборотов подобно тому, как это делается применительно к финансовой и инвестиционной деятельности;
-
• возможность расширения минимального объема информации за счет детализации расшифровок аналитического учета.
Внутренним пользователем информации о движении денежных средств является руководство предприятия, которое заинтересовано в точных учетных данных о поступлении и расходовании денежных средств в течение одного рабочего дня. Поэтому подготовке отчета о движении денежных средств предшествует сбор учетной информации, а для того, чтобы ежедневно отслеживать поступление и расходование денежных средств и своевременно принимать уп- равленческие решения, необходима групппировка данных в виде, так называемых, внутренних отчетов.
Остаток денежных средств на начало отчетного периода
Поступление денежных средств нарастающим итогом с начала отчетного
Расход денежных средств нарастающим итогом с начала отчетного
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
периода периода
Рис. Дневной отчет о движении денежных средств по принципу балансового уравнения
Таким образом, данный отчет позволяет не только увязать между собой балансовые суммы остатков денежных средств с суммами оборотов денежной массы, но и в существенных аспектах раскрыть источники и характер денежных оборотов предприятия, влияние этих оборотов на его финансовое положение, охарактеризовать эффективность оборота денежного капитала.
Представим балансовое обобщение показателей отчета о движении денежных средств (см. таблицу 1) и уточненное (постатейное) движение денежных средств по направлениям деятельности (см. таблицы 2, 3, 4), которые предлагаются к внедрению в практику работы предприятия для целей управленческого учета и разработки оперативных решений.
Таблица 1
Форма 1 – Раскрытие обобщенной информации о денежных потоках предприятия
|
Показатель |
Значение, руб. |
||
|
день |
неделя |
месяц |
|
|
1. Остаток денежных средств на начало периода |
|||
|
2. Движение денежных средств от текущей деятельности |
|||
|
2.1. Совокупное поступление |
|||
|
2.2. Совокупное расходование |
( ) |
( ) |
|
|
3. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
|||
|
3.1. Совокупное поступление |
|||
|
3.2. Совокупное расходование |
( ) |
( ) |
|
|
4. Движение денежных средств от финансовой деятельности |
|||
|
4.1. Совокупное поступление |
|||
|
4.2. Совокупное расходование |
( ) |
( ) |
|
|
5. Остаток денежных средств на конец периода |
|||
|
6. Чистый прирост (сокращение) денежных средств по всем направлениям деятельности |
|||
При формировании информации о движении денежных средств важно достичь прозрачности денежных оборотов предприятия, что позволит раскрыть представленные ниже формы 2, 3, 4 (см. таблицы 2, 3, 4).
Таблица 2
Форма 2 – Раскрытие уточненной информации о денежных потоках по текущей деятельности
|
Показатель |
Значение, руб. |
||
|
день |
неделя |
месяц |
|
|
1. Поступление денежных средств (совокупный приток): |
|||
|
- выручка от реализации продукции |
|||
|
- выручка от выполнения работ, оказания услуг |
|||
|
- полученные авансы от покупателей и заказчиков |
|||
|
- компенсации от поставщиков за возвращенные товары |
|||
|
- средства, полученные от операций с иностранной валютой |
|||
|
- поступление платежей от штрафов, пеней, неустоек |
|||
|
- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование |
|||
|
- арендная плата полученная |
|||
|
- возврат подотчетных сумм |
|||
|
- прочее поступление |
|||
|
2. Расходование денежных средств (совокупный отток): |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата приобретенного сырья, иных оборотных активов |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата производственных работ, услуг |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата товаров для дальнейшей перепродажи |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата труда |
( ) |
( ) |
|
|
- расчеты по налогам и сборам |
( ) |
( ) |
|
|
- выплата процентов по полученным кредитам и займам (обслуживание кредита) |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата процентов по векселям |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата аренды, страховых услуг |
( ) |
( ) |
|
|
- покупка валюты |
( ) |
( ) |
|
|
- продажа валюты |
( ) |
( ) |
|
|
- прочее расходование |
( ) |
( ) |
|
|
3. Чистый прирост (сокращение) денежных средств от текущей деятельности |
|||
Форма 3 (таблица 3) раскрывает постатейное изменение денежных средств по инвестиционной деятельности пред -приятия, которая связана с долгосрочным отвлечением денег в объекты вне- оборотных активов: основные средства, вложения в ценные бумаги на срок более года, предоставление займов другим предприятиям на срок более года и др.
Таблица 3
Форма 3 – Раскрытие уточненной информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности
|
Показатель |
Значение, руб. |
||
|
день |
неделя |
месяц |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Поступление денежных средств (совокупный приток): |
|||
|
- выручка от реализации основных средств и нематериальных активов |
|||
|
- выручка от реализации ценных бумаг |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
– полученные дивиденды от участия в уставных капиталах других предприятий |
|||
|
– возврат денежных средств от ликвидации совместной деятельности (вклада, пая) |
|||
|
– поступления в виде погашения основной суммы долга по займам, предоставленным другим хозяйствующим субъектам |
|||
|
– поступление средств в виде целевого финансирования |
|||
|
– прочее поступление |
|||
|
2. Расходование денежных средств (совокупный отток): |
( ) |
( ) |
|
|
– приобретение земельных участков, объектов основных средств и нематериальных активов |
( ) |
( ) |
|
|
– выпуск ценных бумаг долгосрочного характера (облигации и др.) |
( ) |
( ) |
|
|
– долгосрочные инвестиции в долговые обязательства и акции других хозяйствующих субъектов |
( ) |
( ) |
|
|
– вложение средств в реконструкцию, модернизацию |
( ) |
( ) |
|
|
– покупка лизингового имущества |
( ) |
( ) |
|
|
– приобретение дочерних субъектов |
( ) |
( ) |
|
|
– прочее расходование |
( ) |
( ) |
|
|
3. Чистый прирост (сокращение) денежных средств от инвестиционной деятельности |
Форма 4 (таблица 4) предоставляет сведения по изменению денежных средств в процессе финансовой деятельности предприятия, которая связана с поиском источников финансирования деятельности (формирование собственного капитала за счет эмиссии акций, привлечение банковских кредитов и др.).
Таблица 4
Форма 4 – Раскрытие уточненной информации о денежных потоках по финансовой деятельности
|
Показатель |
Значение, руб. |
||
|
день |
неделя |
месяц |
|
|
1. Поступление денежных средств (совокупный приток): |
|||
|
– привлечение долгосрочных кредитов и займов |
|||
|
– поступления от эмиссии собственных акций и иных долевых ценных бумаг |
|||
|
– прочее поступление |
|||
|
2. Расходование денежных средств (совокупный отток): |
( ) |
( ) |
|
|
– погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам |
( ) |
( ) |
|
|
– приобретение (выкуп) собственных акций |
( ) |
( ) |
|
|
– погашение обязательств по финансовой аренде |
( ) |
( ) |
|
|
– прочее расходование |
( ) |
( ) |
|
|
3. Чистый прирост (сокращение) денежных средств от финансовой деятельности |
|||
Приведенные выше формы составления информации о движении денежных средств рекомендуются для предприятий к внедрению с целью организации внутреннего учета движения денежных средств, являются носителем подробной (развернутой) информации о фактическом поступлении и расходовании денежных средств за определенный период, а также информационной основой для своевременной разработки и принятия управленческих решений, направленных на повышение ликвидности, платежной устойчивости предприятия.
Разработка данных форм обобщенной и развернутой информации о движении денежных потоков предприятия за определенный период основана на сопоставлении отчетов о движении де- нежных средств, составленных по международным и российским положениям для повышения аналитической ценности формы 4 «Отчет о движении денежных средств», а также на собственном представлении относительно того, каким должны быть внутренние формы, стандарты (информационная база) для принятия управленческих решений.
Таким образом, применение прямого метода составления отчета о движении денежных средств позволяет стандартизировать информацию об источниках поступления и направлениях расходования денежных средств в виде форм обобщенной и уточненной информации о денежных потоках как информационной базы для управления денежными потоками.
