Информационное обеспечение управления денежными потоками предприятия
Автор: Свиридова Екатерина Николаевна
Журнал: Современная высшая школа: инновационный аспект @journal-rbiu
Рубрика: Экономика и образование
Статья в выпуске: 1 (3), 2009 года.
Бесплатный доступ
Приведены формы группировки информации о движении денежных средств предприятия для внедрения в деятельность с целью организации внутреннего учета движения денежных средств. Данные формы являются носителем обобщенной и подробной (развернутой) информации о фактическом поступлении и расходовании денежных средств за определенный период, а также информационной основой для своевременной разработки и принятия управленческих решений, направленных на повышение ликвидности, платежной устойчивости предприятия.
Денежный поток, текущая деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность, внутренний управленческий учет движения денежных средств, формы обобщенной и развернутой информации о денежных потоках, разработка управленческих решений
Короткий адрес: https://sciup.org/14239397
IDR: 14239397
Текст научной статьи Информационное обеспечение управления денежными потоками предприятия
Денежные потоки представляют собой движение денежных средств предприятия по разным направлениям его деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Обеспеченность денежными средствами к определенному моменту времени для погашения предприятием своих обязательств характеризует его финансовую состоятельность. При этом все управленческие решения относительно повышения эффективности формирования и использования денежных потоков основываются на определенной информационной базе, в качестве которой выступают внутренние регистры учета, позволяющие отследить приход и расходование денежных средств.
В отчете о движении денежных средств (форма № 4 бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческого предприятия) раскрываются сведения об изменении содержания денежных потоков за определенный период (год): данные о поступлении и расходовании денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. При этом российские правила регламентируют подготовку данного отчета только прямым методом – на основе данных фактического приток и оттока денежных средств по кассе и банковским счетам предприятия. При этом обеспечиваются:
-
• раскрытие значимых источников поступления денежных средств и направлений их расходования;
-
• связь с данными бухгалтерских регистров, отражающих валовые суммы основных компонентов денежных средств, полученных и выплаченных в ходе текущей деятельности;
-
• сопоставимость порядка раскрытия денежных оборотов подобно тому, как это делается применительно к финансовой и инвестиционной деятельности;
-
• возможность расширения минимального объема информации за счет детализации расшифровок аналитического учета.
Внутренним пользователем информации о движении денежных средств является руководство предприятия, которое заинтересовано в точных учетных данных о поступлении и расходовании денежных средств в течение одного рабочего дня. Поэтому подготовке отчета о движении денежных средств предшествует сбор учетной информации, а для того, чтобы ежедневно отслеживать поступление и расходование денежных средств и своевременно принимать уп- равленческие решения, необходима групппировка данных в виде, так называемых, внутренних отчетов.
Остаток денежных средств на начало отчетного периода
Поступление денежных средств нарастающим итогом с начала отчетного
Расход денежных средств нарастающим итогом с начала отчетного
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
периода периода
Рис. Дневной отчет о движении денежных средств по принципу балансового уравнения
Таким образом, данный отчет позволяет не только увязать между собой балансовые суммы остатков денежных средств с суммами оборотов денежной массы, но и в существенных аспектах раскрыть источники и характер денежных оборотов предприятия, влияние этих оборотов на его финансовое положение, охарактеризовать эффективность оборота денежного капитала.
Представим балансовое обобщение показателей отчета о движении денежных средств (см. таблицу 1) и уточненное (постатейное) движение денежных средств по направлениям деятельности (см. таблицы 2, 3, 4), которые предлагаются к внедрению в практику работы предприятия для целей управленческого учета и разработки оперативных решений.
Таблица 1
Форма 1 – Раскрытие обобщенной информации о денежных потоках предприятия
|
Показатель |
Значение, руб. |
||
|
день |
неделя |
месяц |
|
|
1. Остаток денежных средств на начало периода |
|||
|
2. Движение денежных средств от текущей деятельности |
|||
|
2.1. Совокупное поступление |
|||
|
2.2. Совокупное расходование |
( ) |
( ) |
|
|
3. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
|||
|
3.1. Совокупное поступление |
|||
|
3.2. Совокупное расходование |
( ) |
( ) |
|
|
4. Движение денежных средств от финансовой деятельности |
|||
|
4.1. Совокупное поступление |
|||
|
4.2. Совокупное расходование |
( ) |
( ) |
|
|
5. Остаток денежных средств на конец периода |
|||
|
6. Чистый прирост (сокращение) денежных средств по всем направлениям деятельности |
|||
При формировании информации о движении денежных средств важно достичь прозрачности денежных оборотов предприятия, что позволит раскрыть представленные ниже формы 2, 3, 4 (см. таблицы 2, 3, 4).
Таблица 2
Форма 2 – Раскрытие уточненной информации о денежных потоках по текущей деятельности
|
Показатель |
Значение, руб. |
||
|
день |
неделя |
месяц |
|
|
1. Поступление денежных средств (совокупный приток): |
|||
|
- выручка от реализации продукции |
|||
|
- выручка от выполнения работ, оказания услуг |
|||
|
- полученные авансы от покупателей и заказчиков |
|||
|
- компенсации от поставщиков за возвращенные товары |
|||
|
- средства, полученные от операций с иностранной валютой |
|||
|
- поступление платежей от штрафов, пеней, неустоек |
|||
|
- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование |
|||
|
- арендная плата полученная |
|||
|
- возврат подотчетных сумм |
|||
|
- прочее поступление |
|||
|
2. Расходование денежных средств (совокупный отток): |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата приобретенного сырья, иных оборотных активов |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата производственных работ, услуг |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата товаров для дальнейшей перепродажи |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата труда |
( ) |
( ) |
|
|
- расчеты по налогам и сборам |
( ) |
( ) |
|
|
- выплата процентов по полученным кредитам и займам (обслуживание кредита) |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата процентов по векселям |
( ) |
( ) |
|
|
- оплата аренды, страховых услуг |
( ) |
( ) |
|
|
- покупка валюты |
( ) |
( ) |
|
|
- продажа валюты |
( ) |
( ) |
|
|
- прочее расходование |
( ) |
( ) |
|
|
3. Чистый прирост (сокращение) денежных средств от текущей деятельности |
|||
Форма 3 (таблица 3) раскрывает постатейное изменение денежных средств по инвестиционной деятельности пред -приятия, которая связана с долгосрочным отвлечением денег в объекты вне- оборотных активов: основные средства, вложения в ценные бумаги на срок более года, предоставление займов другим предприятиям на срок более года и др.
Таблица 3
Форма 3 – Раскрытие уточненной информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности
|
Показатель |
Значение, руб. |
||
|
день |
неделя |
месяц |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Поступление денежных средств (совокупный приток): |
|||
|
- выручка от реализации основных средств и нематериальных активов |
|||
|
- выручка от реализации ценных бумаг |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
– полученные дивиденды от участия в уставных капиталах других предприятий |
|||
|
– возврат денежных средств от ликвидации совместной деятельности (вклада, пая) |
|||
|
– поступления в виде погашения основной суммы долга по займам, предоставленным другим хозяйствующим субъектам |
|||
|
– поступление средств в виде целевого финансирования |
|||
|
– прочее поступление |
|||
|
2. Расходование денежных средств (совокупный отток): |
( ) |
( ) |
|
|
– приобретение земельных участков, объектов основных средств и нематериальных активов |
( ) |
( ) |
|
|
– выпуск ценных бумаг долгосрочного характера (облигации и др.) |
( ) |
( ) |
|
|
– долгосрочные инвестиции в долговые обязательства и акции других хозяйствующих субъектов |
( ) |
( ) |
|
|
– вложение средств в реконструкцию, модернизацию |
( ) |
( ) |
|
|
– покупка лизингового имущества |
( ) |
( ) |
|
|
– приобретение дочерних субъектов |
( ) |
( ) |
|
|
– прочее расходование |
( ) |
( ) |
|
|
3. Чистый прирост (сокращение) денежных средств от инвестиционной деятельности |
Форма 4 (таблица 4) предоставляет сведения по изменению денежных средств в процессе финансовой деятельности предприятия, которая связана с поиском источников финансирования деятельности (формирование собственного капитала за счет эмиссии акций, привлечение банковских кредитов и др.).
Таблица 4
Форма 4 – Раскрытие уточненной информации о денежных потоках по финансовой деятельности
|
Показатель |
Значение, руб. |
||
|
день |
неделя |
месяц |
|
|
1. Поступление денежных средств (совокупный приток): |
|||
|
– привлечение долгосрочных кредитов и займов |
|||
|
– поступления от эмиссии собственных акций и иных долевых ценных бумаг |
|||
|
– прочее поступление |
|||
|
2. Расходование денежных средств (совокупный отток): |
( ) |
( ) |
|
|
– погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам |
( ) |
( ) |
|
|
– приобретение (выкуп) собственных акций |
( ) |
( ) |
|
|
– погашение обязательств по финансовой аренде |
( ) |
( ) |
|
|
– прочее расходование |
( ) |
( ) |
|
|
3. Чистый прирост (сокращение) денежных средств от финансовой деятельности |
|||
Приведенные выше формы составления информации о движении денежных средств рекомендуются для предприятий к внедрению с целью организации внутреннего учета движения денежных средств, являются носителем подробной (развернутой) информации о фактическом поступлении и расходовании денежных средств за определенный период, а также информационной основой для своевременной разработки и принятия управленческих решений, направленных на повышение ликвидности, платежной устойчивости предприятия.
Разработка данных форм обобщенной и развернутой информации о движении денежных потоков предприятия за определенный период основана на сопоставлении отчетов о движении де- нежных средств, составленных по международным и российским положениям для повышения аналитической ценности формы 4 «Отчет о движении денежных средств», а также на собственном представлении относительно того, каким должны быть внутренние формы, стандарты (информационная база) для принятия управленческих решений.
Таким образом, применение прямого метода составления отчета о движении денежных средств позволяет стандартизировать информацию об источниках поступления и направлениях расходования денежных средств в виде форм обобщенной и уточненной информации о денежных потоках как информационной базы для управления денежными потоками.
