Инструмент правового механизма налоговых поступлений в государственный бюджет

Бюллетень науки и практики / Bulletin of Science and Practice

УДК 336.121:338 (575.2)                            

На всех уровнях бюджетной системы наличие собственных источников доходов, установленных законодательством каждой страны, является основой бюджетной самостоятельности. Органы государственной власти не имеют права вмешиваться в процесс формирования и утверждения местных бюджетов, за исключением случаев, связанных с несоблюдением местными бюджетами правил отчислений из государственных налогов и других доходов, а также размеров трансфертов. [1, 2].

Актуальность исследования обусловлена тем, что политика бюджетной системы каждой страны направлена на создание правового механизма поступления налогов в государственный бюджет. Для реализации принципов бюджетной системы Правительство Кыргызской Республики несколько раз реформировало налоговую систему, что затронуло реальный сектор экономики . Сегодня налоговая служба проявляет значительную приверженность развитию и модернизации налоговой системы в целях повышения эффективности работы налоговых органов. В результате реализации стратегических целей прошлых лет был реализован ряд инициатив. Ныне, налоговая служба демонстрирует значительный уровень приверженности развитию и модернизации налоговой системы для повышения эффективности деятельности налоговых органов. По результатам реализации стратегических целей прошлых лет реализован и внедрен ряд инициатив, таких как:

• 1)    Создание единой информационной базы администрирования Кыргызстана (ИСНАК);

• 2)    Создание сервиса «Единое окно»;

• 3)    Обеспечение стабильной работы Колл-центра Налоговой службы с бесплатным номером 116, для предоставления налогоплательщикам информации в режиме реального времени;

• 4)    Организация работы сайта Налоговой службы, на котором своевременно размещается соответствующая справочная информация;

• 5)    Создание электронного сервиса «Кабинет налогоплательщика»;

• 6)    Внедрение дистанционного обучения сотрудников налоговой службы;

• 7)    Реализация функций по администрированию страховых взносов на государственное социальное страхование с 1 января 2019 года;

• 8)    Внедрение системы электронного документооборота при взаимодействии с министерствами и ведомствами;

• 9)    Определены мероприятия по расширению камеральных проверок, в рамках которой все процедуры, связанные с камеральными проверками, автоматизированы в строгом алгоритме в соответствии с требованиями налогового законодательства КР;

• 10)    За счет внедрения компонентов фискализации налоговых процедур, достигнуто повышение качества налогового администрирования ( https://gog.su/sIQp ).

Важным элементом, определяющим развитие сектора налоговой службы, является Национальная стратегия развития Кыргызской Республики на 2023-2025 годы . Этот документ рассматривает создание конкурентоспособной и справедливой налоговой системы, снижение доли теневой экономики и улучшение собираемости налогов, а также повышение прозрачности налогового администрирования.

Однако нынешняя фискальная система страны включает в себя следующее:

• 1.    Недостаточно эффективное государственное управление.

• 2.    Неравномерное распределение налогового бремени, сопровождающееся широким и не всегда обоснованным перечнем освобождений от налогов и других обязательных платежей, значительным уровнем теневой экономики, а также значительной нагрузкой на работодателя по страховым взносам в бюджет. Социальный фонд КР. Кыргызская Республика.

• 3.    С одной стороны, в законодательстве имеются неясности и лазейки, которые не в полной мере отвечают обязанностям по управлению обязательными платежами,

• 4.    Несмотря на очевидные позитивные изменения последних лет, недостаточно эффективное управление налогами и другими обязательными платежами в бюджет обусловлено, прежде всего, низким кадровым потенциалом органов, ответственных за разработку и реализацию бюджетной политики в стране.

• 5.    Отсутствие системы развития налоговой культуры среди налогоплательщиков и общества в целом ( https://gog.su/k8MF ).

(ос) CD осуществляемым фискальными и правоохранительными органами, и потребностям налогоплательщиков в обеспечении исполнения своих обязательств.

Доходы бюджета КР за 2021-2023 годы представлены в Таблице 1.

Таблица 1

ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА на 2021-2023 годы (млн сом).

	2021	2022	2023
Кыргызская Республика	209937.2	300741.6	392111.8
Баткенская область	1213.2	1602.5	1884.7
Джалал-Абадская область	3115.8	4245.7	6611.4
Иссык-Кульская область	1704.2	2962.8	3491.9
Нарынская область	960.6	1323.9	1942.8
Ошская область	2614.9	3400.4	4200
Таласский район	784.7	1205.9	1402.5
Чуйская область	3 355.4	4471.7	5376.6
Бишкек	10751	15420.6	21876.2
Ош	1567.5	2262.5	2868.

Как показано в таблице, по данным 2023 г. Чуйская область получит больше всего доходов в госбюджет. Второе место занимает Джалал-Абадская область, третье место ‒ Ошская область. На основании принятых мер по реализации принципов государственного бюджета налоговой службой Кыргызской Республики будет рассмотрена бюджетная политика, направленная на дополнение расчетных показателей собираемости налогов в государственный бюджет. Основой для анализа основных направлений бюджетной политики Кыргызской Республики на 2021-2023 годы являются основные макроэкономические показатели Кабинета Министров Кыргызской Республики «О республиканском бюджете Кыргызской Республики», где макроэкономические показатели включен в «Стратегию развития налоговой службы при Министерстве финансов КР на 2023-2025 годы» [7].

За отчетный период Государственной налоговой службой при Министерстве финансов КР собрано доходов на сумму 156 миллионов 339,5 миллиона сомов, задание выполнено на 100,5%. По сравнению с соответствующим уровнем прошлого года поступления, собранные налоговой службой, увеличились на 47,9% или 50625,5 миллиона сомов.

Налоговые поступления, собранные налоговой службой, составили 154 миллиона 650,7 миллиона сомов или 100,4% от плана и увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 48,3% или 50 353,8 миллиона сомов. Поступления налога на имущество составили 3188,2 миллиона сомов, задание выполнено на 112,2%.

По сравнению с соответствующим уровнем прошлого года доходы увеличились на 3,5% или 107,6 миллиона сомов. По структуре сбора налогов и платежей сборы ГНС по видам налогов наглядно рассмотрим по ниже следующему рисунку (Рисунок).

Таблица 2

БЮДЖЕТ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ПО СТРУКТУРЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ на 2021-2023 годы (млн сом)

Наименование показателя	Факт 2021	Факт 2022	Уточ. план 2023	Факт 2023	Откл. факта от уточ. плана 2022	% исп. от плана
Совокупные доходы	187442,7	270427,3	352807,9	357747,6	4939,7	101,4
Налоговые доходы	132135,5	203 432,0	261968,6	266 082,9	4114,3	101,6
в т.ч. ГНС	85 247,2	129 121,2	154369,7	154574,8	205,1	100,1
в т.ч. ГТС	46888,3	74310,8	107598,9	111508,1	3909,2	103,6
Неналоговые доходы	41565,7	47499,4	74112,7	75 456,9	1344,2	101,8
Офиц. трансферты	13738,5	19492,1	16 726,7	16 206,3	-520,4	96,9
Поступл. от продажи	3,0	3,8		1,5

Рисунок. Сборы ГНС по видам налогов за 2023 г

Из анализа следует, что в структуре сбора налогов и платежей доля подоходного налога с физических лиц ‒ резидентов Кыргызской Республики составила ‒ 12%, налога на доходы лиц ‒ нерезидентов ‒ 4%, налога на прибыль ‒ 5%, налога на основе патента ‒ 1%, налога на недвижимое имущество ‒ 1%, НДС на товары и услуги, производимые на территории КР ‒ 20%, налога с продаж ‒ 5%, акцизного налога на товары, производимые на территории Кыргызской Республики ‒ 1%, налога за пользование недрами – 2%, земельного налога ‒ 1%, неналоговым поступлениям ‒ 1%, НДС на импорт из ЕАЭС ‒ 21%, Акциз на импорт из ЕАЭС ‒ 7%.

Исполнение доходной части бюджета обеспечено за счет выполнения плановых показателей по следующим видам налогов и платежей: по подоходному налогу (122,3%), по налогу на доходы лиц – нерезидентов КР (161,3%), земельному налогу (118,2%), налогу на движимое имущество (153,3%), единому налогу (215,7%), акцизный налог на товары и услуги, производимые на территории КР (145,9%), налогу на прибыль (252,0%), налогу на недвижимое имущество (125,0%), НДС на товары и услуги, производимые на территории КР (114,1%), акциз на импорт из ЕАЭС (105,8%), земельному налогу (118,2%).

Социально-экономическое развитие страны зависит не только от продуманности реформ, проводимых в экономике, но и от эффективного управления и регулирования государственных финансов для стабилизации экономики страны, ее дальнейшего роста, который следует поддерживать. Стабильную нормативно-правовую базу обеспечивает:

• —    Правовая интеграция, унификация и гармонизация законов, нормативных правовых актов в сфере экономики;

• —    Разработка и реализация единого закона о бюджете – Бюджетного кодекса Кыргызской Республики, который объединит все нормативные положения бюджетных механизмов и процедур всех уровней;

• —    Проведение инвентаризации нормативных правовых актов Кыргызской Республики, предусматривающих государственное финансирование объединения государственных органов;

— Защита прав собственности и инвестиций в КР путем привлечения иностранных и местных инвестиций в производство и услуги.

Реализация принципов бюджетной системы в КР направлена на создание правового механизма сбора налогов в государственный бюджет.