Научные статьи \ Экономика. Народное хозяйство. Экономические науки \ Финансы. Государственные финансы. Финансы государственного сектора. Банковское дело. Деньги \ Государственные доходы

Инструменты формирования налогового поведения хозяйствующих субъектов: обзор отечественного и зарубежного опыта

Инструменты формирования налогового поведения хозяйствующих субъектов: обзор отечественного и зарубежного опыта

Автор: Малышев М.К.

Журнал: Вопросы территориального развития @vtr-isert-ran

Рубрика: Экономика территорий

Статья в выпуске: 1 т.12, 2024 года.

Бесплатный доступ

Уровень и потенциал социально-экономического развития регионов России и их территорий неразрывно связан со стабильностью поступлений и объемом налоговых отчислений бизнеса всех масштабов в бюджетную систему. В свою очередь на стабильность и объем налогов оказывает влияние налоговое поведение хозяйствующих субъектов. Нередко экономические агенты прибегают к сокращению налогооблагаемой базы законными и незаконными способами. Например, для законной максимизации чистой прибыли с целью больших дивидендных выплат крупные компании часто применяют налоговые преференции: снижение ставки по налогу на прибыль, возврат НДС по экспорту, использование различных налоговых режимов, скидки по налогу на имущество и прочее. К незаконным методам сокращения налоговой нагрузки можно отнести все действия, направленные на сокращение налоговой базы за счет искусственного увеличения расходных операций и сокращения доходных. Цель исследования заключается в систематизации существующих инструментов формирования налогового поведения хозяйствующих субъектов на основе отечественного и зарубежного опыта. В ходе исследования были консолидированы и систематизированы отечественные и зарубежные инструменты формирования поведения налогоплательщиков, разделенные на финансовые и нефинансовые. В работе помимо анализа отечественной и зарубежной литературы, касающейся инструментов налогового поведения хозяйствующих субъектов, использованы методы сравнения, сопоставления и обобщения. Материалы могут быть полезны участникам образовательного процесса, органам власти, а также всем лицам, проявляющим интерес к особенностям формирования налогового поведения.

Еще

Инструменты формирования налогового поведения, хозяйствующие субъекты, налоговое администрирование, налоговые льготы, инструменты налогового регулирования

Короткий адрес: https://sciup.org/147243869

IDR: 147243869   |   УДК: 336.22   |   DOI: 10.15838/tdi.2024.1.65.3

Tax behavior formation tools of economic entities: Russian and foreign experience review

The level and potential of socio-economic development of Russian regions and their territories are inextricably linked to the stability of receipts and the volume of tax contributions ofbusinesses of all scales to the budget system. In turn, the stability and volume of taxes is influenced by the tax behavior of business entities. Economic agents often resort to reducing the taxable base by legal and illegal means. For example, large companies often apply tax preferences to legally maximize net profit for the purpose of large dividend payments: reduction of the income tax rate, VAT refund on exports, use of different tax regimes, property tax discounts, etc. To illegal methods of reducing the tax burden can be attributed all actions aimed at reducing the tax base by artificially increasing expenditure transactions and reducing revenue transactions. The aim of the research is to systematize the existing tools for shaping the tax behavior of business entities based on Russian and foreign experience. The study consolidates and systematizes Russian and foreign instruments of taxpayers’ behavior formation, divided into financial and non-financial. In addition to the literature analysis concerning the instruments of tax behavior of business entities, the paper uses the methods of comparison, contrast and generalization. The materials can be useful for participants of the educational process, authorities, as well as all persons interested in the features of tax behavior formation.

Еще

Список литературы Инструменты формирования налогового поведения хозяйствующих субъектов: обзор отечественного и зарубежного опыта

  • Абакарова Р.Ш. (2014). Налоговая культура России // Теория и практика общественного развития. № 6. С. 148–150.
  • Адвокатова А.С. (2017). Взаимосвязь моделей поведения налогоплательщиков и налогового контроля // Экономика. Налоги. Право. № 5. С. 148–157.
  • Адвокатова А.С. (2018). Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации // Экономика. Налоги. Право. № 5. С. 136–145.
  • Айтхожина Г.С. (2019). Налоговое соблюдение: налоговый контроль или налоговая мораль? // Вестник ОмГУ. Сер.: Экономика. № 4. С. 5–10.
  • Айтхожина Г.С. (2020). Теории налогового соответствия как базис стратегий налогового контроля // Вестник ОмГУ. Сер.: Экономика. № 2. С. 5–12.
  • Баснукаев М.Ш., Бисултанов А.Н., Хаджиева Х.Х. (2020). Перспективы развития институтов налогового администрирования в условиях цифровизации экономики с учетом опыта зарубежных стран // Вестник Академии знаний. № 4 (39). С. 399–402.
  • Баязитова Д.В. (2015). Содержание и классификация налоговых льгот и преференций // Промышленность: экономика, управление, технологии. № 1 (55). С. 82–87.
  • Бембеева В.Б. (2014). Влияние налогового контроля на рост доходов бюджета без увеличения налоговой нагрузки на экономику // Вестник ГУУ. № 17. С. 110–115.
  • Богославец Т.Н. (2015). Региональные особенности повышения уровня налоговой культуры // Вестник ОмГУ. Сер.: Экономика. № 4. С. 185–190.
  • Борох А.К. (2011). Налоговые инструменты воздействия на экономическое развитие государства // Финансы и кредит. № 36 (468). С. 70–76.
  • Галухин А.В. (2019). К вопросу о налоговом поведении и повышении налоговой культуры налогоплательщиков // Социальное пространство. № 1 (18). URL: http://socialarea-journal.ru/article/28124. DOI: 10.15838/sa.2019.1.18.5
  • Голощапова А.С., Оганова А.С. (2019). Развитие системы tax free в России на основе зарубежного опыта // International journal of professional science. № 11. С. 82–88.
  • Данданян Д.А. (2014). Налоговые льготы как форма государственной поддержки // Вестник ЛГУ им. А.С. Пушкина. № 2. С. 18–28.
  • Захарьин П.А. (2013). Экономическая социология: исследования налоговой культуры и этики // Известия РГПУ им. А.И. Герцена. № 156. С. 152–157.
  • Зотова Т.А., Богуславский В.Н. (2008). Экономическое поведение налогоплательщиков в современной России: формирование налоговой честности // Пространство экономики. № 2. С. 66–73.
  • Ксенда В.М., Григоренко И.В., Шкарупа Е.А., Тургаева А.А. (2018). Комплаенс и сервисность системы налогового администрирования Российской Федерации // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. № 4. С. 86–93.
  • Малышев М.К. (2023). Налоговое поведение хозяйствующих субъектов: сущность, модели и факторы формирования // Проблемы развития территории. Т. 27. № 2. С. 70–88. DOI: 10.15838/ptd.2023.2.124.6
  • Мамедова Б.Ф. (2010). К вопросу о цели налоговых льгот // Актуальные проблемы российского права. № 4. С. 68–76.
  • Мардасова М.Е. (2022). Реализация налогоплательщиками права на возврат излишне уплаченных налоговых платежей // Вестник ВГУ. Сер.: Право. № 4 (51). С. 272–282.
  • Меских К.Л. (2010). Опыт Германии в налоговом администрировании // Финансовая аналитика: проблемы и решения. № 6. С. 78–87.
  • Мирошниченко Л.Н. (2012). Налоговый контроль как инструмент налоговой политики // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. № 1-2. С. 69–72.
  • Молодых В.А. (2019). Готовы ли российские студенты быть законопослушными налогоплательщиками: вопросы налоговой морали // Экономическая социология. № 5. С. 150–173.
  • Мусаева Х.М. (2014). Налоговый контроль и налоговый потенциал в контексте легализации теневого сектора экономики // Финансы и кредит. № 30 (606). С. 45–52.
  • Назаров С.А. (2021). Корпоративная налоговая культура и изменения налоговой лояльности населения: эффект пандемии // ЭСГИ. № 3 (31). С. 170–177.
  • Руцкая Е.А. (2017). Факторы формирования налоговой культуры // Проблемы современной науки и образования. № 22 (104). С. 103–107. DOI: 10.20861/2304-2338-2017-104-002
  • Терехова В.А. (2010). О налоговом вычете на обучение // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. № 8. С. 18–19.
  • Тимофеева И.Ю. (2011). Государственное принуждение в системе налогового администрирования: Международный и Российский опыт // Международный бухгалтерский учет. № 8. С. 51–55.
  • Blaufus K., Reineke J., Trenn I. (2023). Perceived tax audit aggressiveness, tax control frameworks and tax planning: An empirical analysis. Journal of Business Economics, 93 (3), 509–557.
  • Blouin J., Core J.E., Guay W. (2010). Have the tax benefits of debt been overestimated? Journal of Financial Eco-nomics, 98 (2), 195–213. Available at: https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2010.04.005
  • Caldwell S., Nelson S., Waldinger D.C. (2021). Tax refund uncertainty: Evidence and welfare implications. Chicago Booth Re-search Paper No. 21-06, Fama-Miller Working Paper, University of Chicago, Becker Friedman Institute for Economics Working Paper No. 2021-18. Available at: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3771402
  • Chander P., Wilde L. (1992). Corruption in tax administration. Journal of public economics, 49 (3), 333–349.
  • Gaber S., Gruevski I. (2018). The influence of tax culture in improving the tax compliance. Journal of Economics, 3 (2), 80–88.
  • Graham J.R. (2000). Estimating the tax benefits of debt How Big Are the Tax Benefits of Debt? Journal of Finance, 55, 1901–1941. Available at: https://doi.org/10.1111/j.1745-6622.2001.tb00319.x
  • Hanlon M., Shevlin T. (2002). Accounting for tax benefits of employee stock options and implications for research. Accounting Horizons, 16 (1), 1–16. Available at: https://doi.org/10.2308/acch.2002.16.1.1
  • Leuven E., Oosterbeek H. (2004). Evaluating the effect of tax deductions on training. Journal of Labor Economics, 22 (2), 461–488. DOI: 10.1086/381257
  • Luttmer E., Singhal M. (2014). Tax morale. Journal of Economic Perspectives, 28 (4), 149–168.
  • Ockenfels A., Weimann J. (1999). Types and patterns: An experimental East-West-German Comparison of cooperation and solidarity. Journal of Public Economics, 71, 275−287.
  • Pommerehne W.W., Weck-Hannemann H. (1996). Tax rates, tax administration and income tax evasion in Switzerland. Public Choice, 161–170.
  • Torgler B. (2003). Does Culture Matter? Tax Morale in an East-West-German Comparison. FinanzArchiv, 4, 504−528.
  • Torgler B., Schneider F. (2009). The impact of tax morale and institutional quality on the shadow economy. Journal of Economic Psychology, 30 (2), 228–245.
  • Wenfeng W., Chongfeng W., Chunyang Zh., Jun W. (2012). Political connections, tax benefits and firm performance: Evidence from China. Journal of Accounting and Public Policy, 31 (3), 277–300. Available at: https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2011.10.005
  • Williams C., Martinez A. (2014). Explaining cross-national variations in tax morality in the European Union: An exploratory analysis. Studies of Transition States and Societies, 6 (1), 5–18.
  • Witte A.D., Woodbury D.F. (1985). The effect of tax laws and tax administration on tax compliance: The case of the US individual income tax. National Tax Journal, 38 (1), 1–13.
Еще
QR-код для установки приложения SciUp Наведите камеру и скачайте бесплатное приложение SciUp