Инструменты формирования налогового поведения хозяйствующих субъектов: обзор отечественного и зарубежного опыта

Инструменты формирования налогового поведения хозяйствующих субъектов: обзор отечественного и зарубежного опыта

Автор: Малышев М.К.

Журнал: Вопросы территориального развития @vtr-isert-ran

Рубрика: Экономика территории

Статья в выпуске: 1 т.12, 2024 года.

Бесплатный доступ

Уровень и потенциал социально-экономического развития регионов России и их территорий неразрывно связан со стабильностью поступлений и объемом налоговых отчислений бизнеса всех масштабов в бюджетную систему. В свою очередь на стабильность и объем налогов оказывает влияние налоговое поведение хозяйствующих субъектов. Нередко экономические агенты прибегают к сокращению налогооблагаемой базы законными и незаконными способами. Например, для законной максимизации чистой прибыли с целью больших дивидендных выплат крупные компании часто применяют налоговые преференции: снижение ставки по налогу на прибыль, возврат НДС по экспорту, использование различных налоговых режимов, скидки по налогу на имущество и прочее. К незаконным методам сокращения налоговой нагрузки можно отнести все действия, направленные на сокращение налоговой базы за счет искусственного увеличения расходных операций и сокращения доходных. Цель исследования заключается в систематизации существующих инструментов формирования налогового поведения хозяйствующих субъектов на основе отечественного и зарубежного опыта. В ходе исследования были консолидированы и систематизированы отечественные и зарубежные инструменты формирования поведения налогоплательщиков, разделенные на финансовые и нефинансовые. В работе помимо анализа отечественной и зарубежной литературы, касающейся инструментов налогового поведения хозяйствующих субъектов, использованы методы сравнения, сопоставления и обобщения. Материалы могут быть полезны участникам образовательного процесса, органам власти, а также всем лицам, проявляющим интерес к особенностям формирования налогового поведения.

Еще

Инструменты формирования налогового поведения, хозяйствующие субъекты, налоговое администрирование, налоговые льготы, инструменты налогового регулирования

Короткий адрес: https://sciup.org/147243869

IDR: 147243869   |   DOI: 10.15838/tdi.2024.1.65.3

Список литературы Инструменты формирования налогового поведения хозяйствующих субъектов: обзор отечественного и зарубежного опыта

  • Абакарова Р.Ш. (2014). Налоговая культура России // Теория и практика общественного развития. № 6. С. 148–150.
  • Адвокатова А.С. (2017). Взаимосвязь моделей поведения налогоплательщиков и налогового контроля // Экономика. Налоги. Право. № 5. С. 148–157.
  • Адвокатова А.С. (2018). Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации // Экономика. Налоги. Право. № 5. С. 136–145.
  • Айтхожина Г.С. (2019). Налоговое соблюдение: налоговый контроль или налоговая мораль? // Вестник ОмГУ. Сер.: Экономика. № 4. С. 5–10.
  • Айтхожина Г.С. (2020). Теории налогового соответствия как базис стратегий налогового контроля // Вестник ОмГУ. Сер.: Экономика. № 2. С. 5–12.
  • Баснукаев М.Ш., Бисултанов А.Н., Хаджиева Х.Х. (2020). Перспективы развития институтов налогового администрирования в условиях цифровизации экономики с учетом опыта зарубежных стран // Вестник Академии знаний. № 4 (39). С. 399–402.
  • Баязитова Д.В. (2015). Содержание и классификация налоговых льгот и преференций // Промышленность: экономика, управление, технологии. № 1 (55). С. 82–87.
  • Бембеева В.Б. (2014). Влияние налогового контроля на рост доходов бюджета без увеличения налоговой нагрузки на экономику // Вестник ГУУ. № 17. С. 110–115.
  • Богославец Т.Н. (2015). Региональные особенности повышения уровня налоговой культуры // Вестник ОмГУ. Сер.: Экономика. № 4. С. 185–190.
  • Борох А.К. (2011). Налоговые инструменты воздействия на экономическое развитие государства // Финансы и кредит. № 36 (468). С. 70–76.
  • Галухин А.В. (2019). К вопросу о налоговом поведении и повышении налоговой культуры налогоплательщиков // Социальное пространство. № 1 (18). URL: http://socialarea-journal.ru/article/28124. DOI: 10.15838/sa.2019.1.18.5
  • Голощапова А.С., Оганова А.С. (2019). Развитие системы tax free в России на основе зарубежного опыта // International journal of professional science. № 11. С. 82–88.
  • Данданян Д.А. (2014). Налоговые льготы как форма государственной поддержки // Вестник ЛГУ им. А.С. Пушкина. № 2. С. 18–28.
  • Захарьин П.А. (2013). Экономическая социология: исследования налоговой культуры и этики // Известия РГПУ им. А.И. Герцена. № 156. С. 152–157.
  • Зотова Т.А., Богуславский В.Н. (2008). Экономическое поведение налогоплательщиков в современной России: формирование налоговой честности // Пространство экономики. № 2. С. 66–73.
  • Ксенда В.М., Григоренко И.В., Шкарупа Е.А., Тургаева А.А. (2018). Комплаенс и сервисность системы налогового администрирования Российской Федерации // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. № 4. С. 86–93.
  • Малышев М.К. (2023). Налоговое поведение хозяйствующих субъектов: сущность, модели и факторы формирования // Проблемы развития территории. Т. 27. № 2. С. 70–88. DOI: 10.15838/ptd.2023.2.124.6
  • Мамедова Б.Ф. (2010). К вопросу о цели налоговых льгот // Актуальные проблемы российского права. № 4. С. 68–76.
  • Мардасова М.Е. (2022). Реализация налогоплательщиками права на возврат излишне уплаченных налоговых платежей // Вестник ВГУ. Сер.: Право. № 4 (51). С. 272–282.
  • Меских К.Л. (2010). Опыт Германии в налоговом администрировании // Финансовая аналитика: проблемы и решения. № 6. С. 78–87.
  • Мирошниченко Л.Н. (2012). Налоговый контроль как инструмент налоговой политики // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. № 1-2. С. 69–72.
  • Молодых В.А. (2019). Готовы ли российские студенты быть законопослушными налогоплательщиками: вопросы налоговой морали // Экономическая социология. № 5. С. 150–173.
  • Мусаева Х.М. (2014). Налоговый контроль и налоговый потенциал в контексте легализации теневого сектора экономики // Финансы и кредит. № 30 (606). С. 45–52.
  • Назаров С.А. (2021). Корпоративная налоговая культура и изменения налоговой лояльности населения: эффект пандемии // ЭСГИ. № 3 (31). С. 170–177.
  • Руцкая Е.А. (2017). Факторы формирования налоговой культуры // Проблемы современной науки и образования. № 22 (104). С. 103–107. DOI: 10.20861/2304-2338-2017-104-002
  • Терехова В.А. (2010). О налоговом вычете на обучение // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. № 8. С. 18–19.
  • Тимофеева И.Ю. (2011). Государственное принуждение в системе налогового администрирования: Международный и Российский опыт // Международный бухгалтерский учет. № 8. С. 51–55.
  • Blaufus K., Reineke J., Trenn I. (2023). Perceived tax audit aggressiveness, tax control frameworks and tax planning: An empirical analysis. Journal of Business Economics, 93 (3), 509–557.
  • Blouin J., Core J.E., Guay W. (2010). Have the tax benefits of debt been overestimated? Journal of Financial Eco-nomics, 98 (2), 195–213. Available at: https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2010.04.005
  • Caldwell S., Nelson S., Waldinger D.C. (2021). Tax refund uncertainty: Evidence and welfare implications. Chicago Booth Re-search Paper No. 21-06, Fama-Miller Working Paper, University of Chicago, Becker Friedman Institute for Economics Working Paper No. 2021-18. Available at: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3771402
  • Chander P., Wilde L. (1992). Corruption in tax administration. Journal of public economics, 49 (3), 333–349.
  • Gaber S., Gruevski I. (2018). The influence of tax culture in improving the tax compliance. Journal of Economics, 3 (2), 80–88.
  • Graham J.R. (2000). Estimating the tax benefits of debt How Big Are the Tax Benefits of Debt? Journal of Finance, 55, 1901–1941. Available at: https://doi.org/10.1111/j.1745-6622.2001.tb00319.x
  • Hanlon M., Shevlin T. (2002). Accounting for tax benefits of employee stock options and implications for research. Accounting Horizons, 16 (1), 1–16. Available at: https://doi.org/10.2308/acch.2002.16.1.1
  • Leuven E., Oosterbeek H. (2004). Evaluating the effect of tax deductions on training. Journal of Labor Economics, 22 (2), 461–488. DOI: 10.1086/381257
  • Luttmer E., Singhal M. (2014). Tax morale. Journal of Economic Perspectives, 28 (4), 149–168.
  • Ockenfels A., Weimann J. (1999). Types and patterns: An experimental East-West-German Comparison of cooperation and solidarity. Journal of Public Economics, 71, 275−287.
  • Pommerehne W.W., Weck-Hannemann H. (1996). Tax rates, tax administration and income tax evasion in Switzerland. Public Choice, 161–170.
  • Torgler B. (2003). Does Culture Matter? Tax Morale in an East-West-German Comparison. FinanzArchiv, 4, 504−528.
  • Torgler B., Schneider F. (2009). The impact of tax morale and institutional quality on the shadow economy. Journal of Economic Psychology, 30 (2), 228–245.
  • Wenfeng W., Chongfeng W., Chunyang Zh., Jun W. (2012). Political connections, tax benefits and firm performance: Evidence from China. Journal of Accounting and Public Policy, 31 (3), 277–300. Available at: https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2011.10.005
  • Williams C., Martinez A. (2014). Explaining cross-national variations in tax morality in the European Union: An exploratory analysis. Studies of Transition States and Societies, 6 (1), 5–18.
  • Witte A.D., Woodbury D.F. (1985). The effect of tax laws and tax administration on tax compliance: The case of the US individual income tax. National Tax Journal, 38 (1), 1–13.
Еще
Статья научная
QR-код для установки приложения SciUp Наведите камеру и скачайте бесплатное приложение SciUp