Инструменты налогового регулирования, применяемые в РФ

"Экономика и социум" №3(16) 2015

Инструменты налогового регулирования могут быть стимулирующими и сдерживающими, стратегическими и краткосрочными, экономическими и социально-ориентированными.

Другая классификация инструментов налогового регулирования приведена в работе Морозовой А.А. Таким образом, все инструменты налогового регулирования классифицируются на две группы:

• 1.    Экономические инструменты - налоговые ставки, налоговые льготы (включая амортизацию), механизмы налогового кредита и налоговых скидок;

• 2.    Организационно-управленческие инструменты -контролирующие мероприятия фискальных служб, механизмы применения финансовых санкций и штрафов.

Первые используют для влияния на социально-экономические процессы путем корректировки финансово-экономических результатов хозяйственной деятельности организаций, предпринимательской и трудовой деятельности индивидов. Вторая группа представляет собой форму принуждения относительно выполнения государственного законодательства, однако их выборочное применение дает побочный эффект в виде влияния на экономическую активность налогоплательщиков.

Важнейшим инструментом налогового регулирования являются налоговые преференции, которые состоят из трех основных блоков: налоговые освобождения, налоговые кредиты и налоговые скидки. Мнение, что налоговые льготы, являются основным инструментом налогового регулирования разделяют многие авторы (Соколов М.В.). Налоговым льготам в рамках налогового регулирования присущи следующие качественные характеристики: гибкость, простота применения, прозрачность,

При этом интересным является тот факт, что снижение налоговой ставки и базы налогообложения это два инструмента налогового регулирования, но если они снижаются не для все налогоплательщиков, то возникает третий инструмент – налоговые льготы (преференции).

С одной стороны, предоставляемые налоговые льготы уменьшают доходы бюджета, но в то же время сокращают и его расходы на народное хозяйство и социальную сферу, которые косвенно финансируются через эту систему. Правомерность предоставления налоговых льгот обосновывается с позиции справедливости. Структура системы налоговых льгот определяется исходя из основных направлений налоговой политики государства.

Другими основными инструментами налогового регулирования являются: снижение налоговых ставок, база налогообложения, налоговый кредит, система ответственности за нарушение налогового законодательства, предоставление разрешения плательщикам вносить налоги с применением упрощенных (альтернативных) систем налогообложения, налоговый компромисс, налоговая амнистия.

При этом инструменты налогового регулирования могут быть направлены не только на производителя, но и потребителя. Это вполне объяснимо, так как стимулирование потребителей к потреблению позволяет увеличить выручку от реализации производителей, что приведет к увеличению их прибыли и экономическому развитию, что в конечном счете позволит реализовать цель налогового регулирования. При этом для реализации это необходимо использовать косвенные налоги.