Использование специальных знаний при выявлении и расследовании преступлений в сфере банковской деятельности

Экономический кризис в стране сильно повлиял на эффективность работы банковского сектора. Такие факторы, как рост безработица и снижение заработной платы негативно сказываются на возможности населения пользоваться услугами банков. Это приводит к тому, что многие кредитные организации проводят сомнительные операции. Статистические данные свидетельствуют о том, что к числу таких операций относятся сделки по покупке и перепродаже иностранной валюты, ценных бумаг, операции зачисления, перевода денег и выдачи кредитов.

По Данным ГК АСВ, общая численность закрытых банков в 2019 году в России составила 38 кредитных организаций. Три из них покинули рынок через аннулирование лицензии, 11 были реорганизованы - присоединились к другим банкам. На 1 января 2020 года числится 402 действующих банков [1].

Расследование правонарушений, относящихся к банковской сфере, осуществляется, как правило, согласно конкретным частным методикам или единой модельной методике, предназначенной для расследо- вания экономических правонарушений. Применение специальных знаний в судопроизводстве во многом зависит от правильного и конкретного уяснения указанного определения. Изучая содержательную сторону специальных знаний, А.А. Эйсман уточняет, что к ним относятся неюридические и не общеизвестные познания, т.е. те знания, которыми владеет ограниченный круг специалистов. Следователь, применяя специальные знания, активно работает с бухгалтерскими документами, оптимально проводит расследование на всех его стадиях, а также получает сведения для процессуальных и тактических решений по уголовному процессу.

Рассмотрим такие приемы, которые может применить следователь при проведении документальной ревизии в банковской сфере.

• 1)    Инвентаризация направлена на установление фактических остатков денежных средств, а также всех расчетов банка.

• 2)    Прием формальной проверки отдельного учетного документа заключается в том, что следователь, исследуя отдельный документ при его осмотре, изучает правильность его составления согласно форме.

• 3)    Метод взаимного контроля заключается в этом, что одна и та же совершенная банковская операция проверяется по различным, но взаимозависимым между собой бухгалтерским документам.

• 4)    Нормативная проверка представляет собой полное исследование содержания отраженной в документе банковской операции с точки зрения его соответствия действующим нормам, правилам и инструкциям [2].

Как правильно считает Статкус В.Ф. «доказывание одних и тех же фактов различными процессуальными средствами, гарантирует от возможных ошибок» [3].

Процесс расследования преступлений экономической направленности предполагает наличие многих вопросов, которые разрешить без привлечения лиц, обладающих профильными знаниями, не представляется возможным. В статье будут рассмотрены порядок и условия участия специалиста в процессуальных действиях и виды помощи, оказываемой при этом.

Согласно ст. 168 УПК РФ ограничений в круге следственных действий, к участию в которых может быть привлечен специалист нет. При этом, прежде чем начать следственное действие с участием специалиста, следователю необходимо убедиться в компетентности данного лица ст. 58 УПК.

Работа Е.П. Ищенко содержит полноценный анализ четырех видов помощи, которые могут быть оказаны специалистами при проведении следственных действий.

• 1)    Оказание криминалистической помощи характерно при обнаружении, фиксации и изъятия следов и объектов, несущих в себе значимую информацию. Как правило, данный вид помощи реализуется при проведении таких следственных действий, как: осмотр, обыск, выемка документов, допрос и других. Рассмотрим эффективность перечисленных мероприятия при содействии специалиста.

Привлечение специалиста осуществляется на основании решения следователя. Помощь специалиста-бухгалтера, как правило, заключается в осмотре и изучении бухгалтерских и других документов, листов, вырванных из документов, черновых записей.

• 2)    Консультативная помощь заключается в советах, разъяснениях, сообщениях справочного характера и т.п. Так, например, специалист, участвующий в допросе, может проконсультировать следователя по поводу обстоятельств, установленных в ходе расследования. Помимо этого, разрешено задавать уточняющие или дополнительные вопросы лицу, допрашиваемому следователем.

Также специалист обязан разъяснить, какие экспертизы необходимо назначить, в какое экспертное учреждение целесообразнее направить материалы для исследования. Немаловажной формой использования консультативной помощи выступает участие специалиста при подготовке вопросов к эксперту. Это связано с тем, что полнота экспертного исследования и соблюдение сроков производства экспертизы во многом зависят от правильного определения круга вопросов и точности их формулировки. Практика показывает, что отсутствие у следователя точного представления о том, что является предметом экспертизы, приводит к постановке таких вопросов эксперту, которые должны решаться либо непосредственно следователем, либо экспертами в области других специальностей.

• 3)    В своей книге Е.П. Ищенко указывает на неэффективность использования методической помощи следователем при осуществлении каких-либо следственных действий. Автор конкретизирует негативное влияние тем, что применение новых методик и приемов выявления, фиксации, а также изъятия важных следов, может привести к уничтожению информации при ее обработке.

• 4)    Техническая помощь необходима, когда обнаруживается информация о расчетных счетах, о движении денежных средств коммерческих фирм, а также о иных важных сведениях в памяти компьютера или на иных электронных носителях. Тогда рекомендуется привлечение специалистов-программистов, системщиков. Данная необходимость вызвана тем, что любые самостоятельные манипуляции с клавиатурой, периферийным оборудованием, каналом электросвязи могут привести к уничтожению важных улик. Работа специалиста в

таком случае, заключается в применении специальных программ обнаружения в электронном поле искомой информации [4].

Важная, а также результативная форма применения специальных бухгалтерских знаний при расследовании правонарушений экономической направленности - производство ревизий и проверок [5]. Однако в УПК РФ прямо никак не оговариваются возможности следователя предъявлять требования проведения ревизии в процессе предварительного следствия. Закон учитывает право требовать производства ревизий и докумен- тальных проверок только при проверке сообщения о правонарушении (ст. 144 УПК). А в ст. 74 акты ревизий и проверок не упоминаются в перечне доказательств, что дает в некоторых случаях повод суду не расценивать их как самостоятельный вид доказательств. Эта точка зрения приводит к тому, что следователи вынуждены назначать судебно-бухгалтерскую экспертизу для раз- решения тех же самых вопросов, которые были ранее разрешены ревизором.

При необходимости специалист-бухгалтер сообщает следователю о возможности использования бухгалтерских методов и приемов в выявлении банковских преступлений по документам бухгалтерско- го учета; разъяснять термины, применяемые в бухгалтерском учете; помочь в оценке материалов документальной ревизии и других проведенных методов фактического контроля. Он также может помочь сформулировать задание ревизору, аудитору, эксперту-бухгалтеру, и также по другим вопросам, если они связаны с ведением бухгалтерского учета.

Таким образом, следователь, осуществляя проверку заявлений или сообщений о преступлениях в банковской сфере, может получить от специалиста такую информа- цию, как:

• –    в каком порядке и при каких условиях были открыты расчётные и текущие счета субъекта;

• –    какие использовались формы безналичных расчетов;

• –    соответствовали ли оформление бух-

• галтерских документов при осуществлении расчетных операций нормам, установлен-
• ным в законодательстве;

  – способы ведения бухгалтерского учета денежных средств, правильное использование счетов бухгалтерского учета

  – наличие непогашенных обязательств

организации.