История возникновения и развития лизинга

Любое явление реальной жизни возникает в определенных условиях в результате действия определенных причин. Со временем такие явления, по мере накопления, претерпевают необратимые изменения, в ходе которых реализуются некоторые тенденции их развития и открываются различные перспективы их будущих состояний. Современность не может быть правильно осмыслена вне связи с прежними стадиями исторического процесса: останутся не раскрытыми глубинные механизмы, образовавшиеся когда-то давно, но действующие сегодня и в значительной мере определяющие будущие.

Обстоятельства, связанные с появлением договора лизинга, по-разному рассматриваются в юридической и экономической литературе. По мнению правоведов, договор лизинга как таковой появился в США в середине XIX века, а в странах Запада получил широкое распространение в середине XX века как юридический институт, регулирующий новые формы инвестирования денежных средств в экономику. По мнению Ю.И. Свядосца, «отношения по использованию машинно-технических изделий в национальном и международном хозяйственном обороте все шире основываются на специфической договорной форме имущественного найма, получившей наименование договора о лизинге (contract of leasing). Возникнув первоначально в США еще в середине прошлого века, с конца 50-х годов этот договор получил широкое применение в деловой практике фирм Западной Европы и Японии, а в настоящее время используется практически во всех странах. Лизинг нашел признание в судебной практике многих стран, не имеющих специального законодательного регулирования (США, ФРГ, Япония и др.), но в некоторых странах изданы специальные нормативные акты по лизинговым отношениям (Франция - закон от 2 июля 1966 г., Англия - закон об аренде-продаже 1965 г.)»1.

В экономической литературе превалирует утверждение о том, что сделки, ставшие впоследствии прообразом современного лизинга, заключались в странах Древнего Востока приблизительно в XX в. до н.э.2 Многочисленные глиняные таблички древнего госу дарства Шумер содержат сведения об аренде сельскохозяйственных орудий, животных, земельных участков. К примеру, по найденным табличкам можно судить о частых сделках жриц Шамаша в Сиппаре по передаче земли в аренду при условии внесения арендной платы и различных преподношений арендатора. Чаще всего арендатор уплачивал арендную плату полностью заранее, реже в договор включались условия о выплате части урожая3.

Иногда встречается упоминание о том, что некоторые положения о лизинге можно обнаружить в Законах Хаммурапи, созданных около 1760 года до нашей эры, которые являются важнейшим памятником древневосточного рабовладельческого права. В этой связи необходимо отметить, что применительно к данному источнику права вряд ли уместно упоминание о лизинге в его современном понимании, скорее речь можно вести лишь о его прообразе, каковым, вероятно, являются отношения по поводу найма вещей.

Из двухсот восьмидесяти двух статей Закона около тридцати посвящены данным отношениям, обязанностям сторон, вопросам арендной платы, рискам, связанным с имуществом. Таким образом, можно говорить о том, что уже в Законах Хаммурапи можно обнаружить определенную степень разработанности правового института имущественного найма.

По мнению Е.В.Кабатовой, известного специалиста в области лизингового права, еще римскому праву был известен институт владения вещью без права собственности как в договорном, так и в вещном праве. В первом случае автор имеет в виду договор найма вещей (locatio - conductio rerum), во втором — узуфрукт (usufructus) как один из видов личного сервитута4. «Владение вещью - это обладание ею. Оно может основываться на праве, причем не только собственника, но и другого управомоченного»5.

Если право собственности закрепляет принадлежность имущества определенному лицу, то обязательство используется в случаях перехода имущества от одного лица к другому. Главная область действия обязательств - сфера обращения. Именно в этой сфере происходит перемещение имущества вследствие его продажи, обмена, предоставления взаймы и т.п. В Риме наиболее важным источником обязательств был договор. Для обозначения договора римляне использовали слово «контракт». Договор найма относился к консенсуальным контрактам, т.е. определяющим моментом служило достигнутое сторонами соглашение. Наем порождал обязательство, в котором участвовали наймодатель, обязываемый к передаче имущества в пользование, и наниматель, принимающий на себя обязанность оплатить предоставленное пользование6. «Наймом вещей (locatio - conductio rerum) называется такой договор, по которому одна сторона (наймодатель, locator) обязуется предоставить другой стороне (нанимателю, conductor) одну или несколько определенных вещей для временного пользования, а эта другая сторона обязуется уплачивать за пользование этими вещами определенное вознаграждение (merces, pensio) и по окончании пользования возвратить вещи в сохранности наймодателю»7. Наймодатель был обязан: предоставить нанимателю индивидуально-определенную вещь для временного пользования; при необходимости оказывать защиту нанимателю; возмещать вред и прочие расходы нанимателя, если обнаружатся правовые дефекты соглашения или физические недостатки вещи, связанные с виной наймодателя. В обязанности нанимателя входило: платить наемную плату; в пределах договора пользоваться переданной ему вещью в соответствии с ее природными свойствами и предназначением; по окончании срока договора вернуть вещь наймодателю в должном состоянии и порядке.

В вещном праве можно выделить сервитуты, т.е. права пользования чужой вещью. Древнее римское право знало лишь земельные сервитуты, при которых подчинение одному земельному участку в пользу его собственника другого земельного участка являлось формой экономического восполнения хозяйственной полезности господствующего участка. Гораздо позднее возникла новая группа личных сервитутов - servitutes personarium; из них узуфрукт (usufructus) - самое обширное право пользования чужой вещью8. Уполномоченный назывался узуфруктарием и мог пользоваться как самой вещью, так и извлекать из нее плоды, не повреждая и не изменяя самой вещи. Узуфрукт являлся правом пользования и извлечения плодов из чужих вещей при сохранении в неприкосновенности их хозяйственного назначения. Будучи вправе пользоваться всем тем, что приносит ему вещь, т.е. извлекать связанные с ней доходы и удобства, узуфруктарий лишен права распоряжения самой вещью. Узуфрукт и сходные с ним фигуры (в Дигестах Юстиниана все они классифицированы как личные сервитуты) отличает среди специальных вещных прав их строго персональный характер. Узуфрукт - право пользования (usus) и извлечения плодов (fruc-tus) - устанавливается в пользу конкретного лица и не может быть ни отчужден, ни передан по наследству, отчего является непременно срочным: его продолжительность по времени ограничена, по крайней мере, жизнью выгодополучателя9.

Позднее использование этой особой формы экономических отношений продолжилось и определялось развитием производительных сил, процессом общественного разделения труда и основывалось на общем экономическом росте.

В Англии операции, аналогичные современному лизингу, применялись уже в средние века, предметом их являлись фермерское оборудование и лошади. В этой связи Закон Уэльса 1284 г. (Statute of Wales) явился одним из первых законов, регулирующих подобные отношения.10 Нередкими были случаи использования подобного рода отношений для сокрытия истинного положения вещей, с целью введения в заблуждение кредиторов. В 1571 г. был издан закон, запрещающий использовать сделки такого рода11. Необходимо отметить, что уже первые законодательные акты в области лизинговых отношений преследовали цель разграничить «действительный» лизинг от «мнимого» путем применения различных критериев и показателей.

В середине XIX века операции, подобные лизинговым, применялись в Англии преимущественно в сфере железнодорожного транспорта. Примерно в то же время в США зарождаются «вагонные тресты» и «тресты по оборудованию» для аренды подвижного состава.

До настоящего времени вопрос о родине прообраза лизинговых отношений остается дискуссионным. Несомненным можно назвать лишь тот факт, с которым связывают возникновение термина «лизинг». Непосредственно само слово «лизинг» вошло в употребление в 1877 г., когда американская телефонная компания «Bell» решила не продавать, а предоставлять свои телефонные аппараты на условиях лизинга.

По прошествии короткого времени лизинг в США превратился в один из основных инструментов экономической деятельности с точки зрения финансирования нововведений, технического перевооружения производства, его диверсификации, расширения каналов сбыта. Именно в это время одно за другим возникают новые общества, предлагающие свои условия по лизингу, а благодаря модификации условий лизинговых договоров стали возможными самые различные варианты приобретения инвестиционных средств. Указанные общества в США взяли на себя труд находить производителям пути сбыта их товаров посредством сдачи этих товаров в аренду, а также финансирование сделок и связанных с этим рисков. В 1963 г. банкам было разрешено заниматься лизинговой деятельностью. В 1970 году был принят закон о банковской холдинговой компании, который разрешил допустимый объем операций на национальном уровне, что сделало лизинг привлекательной сферой финансовой деятельности для банков и банковских холдинговых компаний. В 1972 году Совет управляющих Федеральной резервной службы (ФРС) принял решение, разрешающее банковской холдинговой компании выступать в качестве агента-брокера или консультанта. В 1974 году сфера деятельности дочерних компаний расширилась за счет сдачи в аренду (при определенных условиях) недвижимости12.

В 1976 году Управление стандартизации финансового учета выпустило постановление, в соответствии с которым с 1977 г. стало возможным разграничивать «подлинный лизинг» и покупку с помощью лизинга. До этого фирмы могли брать оборудование в лизинг и не отражать его стоимость на своих балансах, а вести забалансовый учет, не показывая возрастающую сумму задолженности. В 1981 г. в США был принят Закон о реформе системы налогообложения. В нем указывались критерии отнесения сделок к лизинговым и либерализована система использования налоговых льгот по лизингу13. В 1982 г. в Законе о налогообложении появился термин «финансовый лизинг». Под ним подразумевалась сделка, «при которой лизингополучателю передается в пользование оборудование на полный срок или на большую часть жизненного цикла имущества; лизинговые платежи полностью переводятся лизингодателю (а не кредитору); на лизингополучателе лежит ответственность за техническое обслуживание, уплату налогов и страхование оборудования; совокупные лизинговые платежи, получаемые лизингодателем за весь жизненный цикл оборудования, полностью покрывают первоначальную стоимость оборудования и обеспечивают доход на инвестированный капитал. С 1986 г. произошли изменения: большая часть налоговых льгот была сокращена через механизм амортизации, поскольку правительство США ус мотрело в лизинговой деятельности субсидию на благо другого государства (так называемый экспорт налоговых льгот)14. Однако на этом дальнейшее развитие лизинга не остановилось, поскольку остались некоторые налоговые льготы, а часть рисков по сделкам берут на себя лизинговые компании.

На европейском рынке финансоволизинговые общества появились в конце 50-х -начале 60-х гг. Начальный этап характеризовался некоторыми трудностями, поскольку именно собственность в течение длительного времени связывалась с представлением о состоятельности, а концепция лизинга требовала отказа от многих привычных представлений. Неопределенность статуса лизинговых операций с точки зрения гражданского, хозяйственного и налогового законодательств также препятствовала их быстрому росту. Но после того, как в начале 70-х годов в налоговом законодательстве «немецкоговорящих» стран нашло отражение правовое закрепление статуса лизинговых договоров, значение этого фактора в области планирования инвестиций и финансирования в европейской экономике резко возросло. На мировом уровне лизинг получил развитие в середине - конце 70-х годов. В этот период стала налаживаться общемировая статистика проведения лизинговых операций. Например, наибольшую активность проявила компания London Financial Global Leasing /Report, которая на основе информации о национальных лизинговых рынках формировала и накапливала сведения о континентальных и мировых объемах лизингового бизнеса.

По существующим в настоящее время оценкам, в странах с развитой экономикой до 30% всех инвестиций проходит через различного рода лизинговые операции. Хотя по некоторым оценкам, эта доля несколько ниже и составляет 20%, или свыше 40 млрд. долл, в год. Но несмотря на это масштабы этих операций таковы, что, например, более 15% общего объема инвестиций Европы финансируются лизинговыми компаниями, входящими в Европейскую Федерацию «Евролизинг». По данным этой организации, более 1200 лизинговых компаний, представленных в ней, в 1994 году имели приобретенного оборудования и недвижимости на общую сумму 85,5 млрд. ECU.15

В специальной экономической литературе публикуются следующие данные. В 1993 г. 58% реализуемого оборудования приобреталось в США на условиях лизинга, в Японии -40%, в Австралии - 34 %. Около трети всех промышленных инвестиций в Австралии финансируется за счет лизинга. Превосходит

Европу по лизингу и Азиатский регион. За Японией по уровню развития и объему лизинговых сделок следуют Индонезия и Тайвань: 20% от всей доли внутренних инвестиций в 1989 г. В Европе лидером по объему лизинговых операций является Великобритания -около 18% всех промышленных инвестиций. Удельный вес лизинга в инвестициях в Швеции и Франции - около 15%, в ФРГ и Испании - 14%, в Италии - 10%.16 Германия лидирует в одном из наиболее развитых и доходных направлений лизинговой, деятельности -лизинге автотранспортных средств. Широкое распространение лизинг автотранспортных средств получил в странах Центральной и Восточной Европы — Болгарии, Венгрии, Польше, России, Словакии, Чехии. Объяснением данному факту служит расширение экс-‘ портно-импортных операций и, как следствие, рост объема перевозок; относительно невысокая стоимость сдаваемого в лизинг имущества и короткие сроки выкупа этого имущества лизингополучателем в собственность; возможности ускоренной амортизации17.

По мнению специалистов в области лизинговых исследований, мировой рынок лизинговых услуг неслучайно получил стремительное развитие в послевоенный период в качестве нового, гибкого инструмента финансирования. Этому способствовал и недостаточный объем ликвидных средств в бурно развивающихся отраслях, и обострение конкуренции, потребовавшее оптимизации инвестиций и поиска нетрадиционных каналов реализации продукции. Значительно повысило спрос на лизинговые услуги существенный рост количества и степени участия в общеэкономическом развитии малых и средних предприятий. Немаловажную роль сыграло возникшее в это время содействие развитию лизинговых операций со стороны правительственных и финансовых органов. Их заинтересованность в стимулировании экономического роста, и, в частности, роста инвестиций, проявилась в изменении налогового, амортизационного, таможенного законодательств в сторону снижения или отмены соответствующих налогов, платежей, во введении инвестиционных налоговых кредитов, сокращении сроков и изменении порядка амортизации различного оборудования, предоставлении таможенных и других льгот18.

У российских предпринимателей причины пристального внимания к лизингу совсем иные, чем у их зарубежных коллег 25-30 лет назад. При любом заимствовании зарубежного опыта следует принимать во внимание не только внешнее сходство экономических про цессов, необходимо реально оценивать отличие ситуации в нашей стране и в странах с развитой рыночной экономикой. Постепенное внедрение лизинга в экономику России стало возможным в условиях перехода от существовавшего до этого времени централизованного распределения средств производства по фондам к купле-продаже их на свободном отечественном и международном рынке. С одной стороны, переход к рыночным отношениям сопровождался кризисом производства и капиталовложений, что препятствовало развитию лизинга, с другой стороны, по мере формирования цивилизованного рынка, спад производства и капиталовложений должен смениться их ростом, это обстоятельство, вероятно, будет способствовать развитию лизинга.

Первые лизинговые компании в России возникли в конце 80-х - начале 90-х годов, хотя операции, подобные лизинговым, проводились у нас в стране и ранее. Например, крупные государственные объединения, такие, как Аэрофлот, внешнеэкономические объединения «Совтрансавто», «Автоэкспорт», «Минморфлот» приобретали по лизингу различные транспортные средства у западных производителей и передавали их своим предприятиям по государственному заказу под гарантию Внешэкономбанка19. В 1994 г. была создана и активно работает в настоящее время Российская ассоциация лизинговых компаний («Рослизинг»). Одними из первых были зарегистрированы «Росагроснаб», специализирующийся на лизинге отечественной сельскохозяйственной техники и «Аэролизинг» - на лизинге самолетов20. На рубеже 80-90-х годов были созданы лизинговые учреждения и в других регионах России. На начало 1999 года лицензии на право заниматься лизинговой деятельностью были выданы 823 компаниям21. В 1998 году широкомасштабный финансовый кризис хотя и несколько замедлил, но не остановил приток на рынок новых лизингодателей.

Анализируя развитие лизингового бизнеса у нас в стране, можно констатировать, что он находится на этапе становления и во многом зависит от политической и экономической стабильности в стране. По мнению экспертов, основными причинами, которые сдерживают развитие лизинга в России, являются: 1) финансовая слабость лизинговых компаний, которые во многом зависят от банков учредителей; 2) высокие ставки и краткосрочный характер кредитования: в условиях доступности краткосрочных кредитов получение ссуды на срок более трех лет (оптимальный срок погашения кредита на закупку техники лизинговой компанией) достаточно проблематично; 3) высокий уровень налогов и запутанность системы налогообложения; 4) значительные темпы инфляции, препятствующие долгосрочному инвестированию в производство; 5) неразвитость инфраструктуры лизингового рынка, которая могла бы обеспечить должное техническое обслуживание объектов лизинга; 6) отсутствие системы информационного обеспечения о предложе-22

НИЯХ лизинговых услуг .

Отраслевая структура российского лизинга характеризуется неравномерностью распределения средств: в объекты производственного назначения вкладывается примерно в 1,9 раза больше, чем в объекты непроизводственного назначения. Среди объектов производственного назначения наибольшая доля лизинга приходится на промышленное оборудование, а также на средства транспорта и связи. По мнению специалистов, отраслями, наиболее привлекательными для российского лизинга, являются сельское хозяйство, строительство, тяжелое, машиностроение, авиа- и судоперевозки, малое предпринимательство. Именно в этих отраслях ожидается активизация лизинговых процессов.

В свое время в западных странах лизинг получил развитие в результате научнотехнической революции, резкого скачка экономической активности, бурно растущих инвестиционных потребностей экономики, в силу значительного экономического роста, который уже не мог быть удовлетворен за счет технического перевооружения производства и традиционных каналов финансирования экономики. Благодаря обостряющейся конкуренции лизинговые сделки стали одним из самых насущных дополнительных источников сбыта произведенной продукции. Принципиально иная экономическая ситуация и причины растущей активности в сфере лизинга наблюдается сейчас в России. Продолжается стагнация производства, значительный спад деловой активности. К тому же экономическая система в России подтверждает неэффективность традиционных для нашей экономики механизмов инвестирования, невозможность их применения в современных условиях. Таким образом, сама экономическая ситуация диктует использование новых финансовых рычагов, внедрение новых каналов финансирования в виде лизинга. Можно выделить основные предпосылки необходимости внедрения лизинговых операций: 1) наличие огромного парка морально устаревшего и физически изношенного оборудования, многолетнее замораживание обновления основных фондов; 2) наличие значительных запасов товарноматериальных ценностей, не реализуемых в условиях неплатежей; 3) дороговизна производительного и рентабельного оборудования, не позволяющая мелким и средним фирмам организовать собственное производство, пользуясь исключительно обычным банковским кредитованием; 4) исторически сложившаяся относительно низкая стоимость рабочей силы и сырья, позволяющая эффективно осуществлять производство, а также экспорт различных товаров.

Подводя итог сказанному, заметим, что лизинг как вид предпринимательской деятельности не сразу нашел понимание, поскольку в течение длительного времени именно собственность связывалась с представлениях о состоятельности. Концепция лизинга потребовала отказа от многих представлений, что всегда предполагает определенные сложности.

• ¹    См.: Гражданское и торговое право капиталистических государств. 2-е изд., перераб. и доп. / Отв. Ред. Е.А.Васильев. М„ 1992. С.341.

• ²    См. напр. Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии. М., 1997. С.10-21.

• ³    История государства и права зарубежных стран / Под ред. Н.А.Крашенинниковой, О.А.Жидкова. М., 1997. 4.1. С.65.

• ⁴    Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. М„ 1998. С.13.

• ⁵    Иоффе О.С., Мусин В.А. Основы римского гражданского права. Л.: Изд-во Ленинградского ун-та, 1974. С.69.

• ⁶    Там же.

• ⁷    Римское частное право: Учебник / Под ред. И.Б. Новицкого и И.С.Перетерского. М.: Юристь, 1997. С.446.

• ⁸    Там же. С.206.

• ⁹    Дождев Д.В. Римское частное право: Учебник / Под ред. В.С.Нерсесянца. М.: ИНФРА М-Норма, 1997. С.415.

• ¹⁰    Цит. по Кабатова Е.В. Указ. соч. С.13.

• ¹¹    Там же. С.14.

• ¹²    См. Газман В.Д. Рынок лизинговых услуг. М.: Фонд «Правовая культура», 1999. С.31.

• ¹³    См. Газман В.Д. Указ. соч. С.32.

• ¹⁴    См. Там же. С.32.

• ¹⁵    См.: Джуха В.М. Указ. соч. С.39

• ¹⁶    Там же.

• ¹⁷    Джуха В.М. Указ. соч. С.39

• ¹⁸    Там же.

• ¹⁹    См. Джуха В.М. Указ. соч. С.46.

• ²⁰    Там же. С.48.

• ²¹    См. Газман В.Д. Указ соч. С.84.

• ²²    См. напр. Прилуцкий Л.Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика М.: Ось-89, 1997. С.66; Джуха В.М. Указ. соч. С.65.

• ²³    Джуха В.М. Указ. соч. С.59-61.