Изменение объемов поступлений налогов в федеральный бюджет до и после COVID-19

В декабре 2019 г. в китайском городе Ухань была зафиксирована первая вспышка новой коронавирусной инфекции COVID-19. В начале весны произошло резкое распространение этой инфекции, затрагивающее большое количество стран и почти все континенты, вследствие чего всемирная организация здравоохранения (ВОЗ) объявила стадию пандемии. Конечно же, все это в высшей степени отрицательно воздействовало на мировую экономику. С января 2020 г. паника заполнила фондовые рынки Китая, тем самым отразившись на биржевых индексах других стран. Это также затронуло налоговую систему в РФ.

Для начала разберемся с определением. Налог – это неотъемлемый денежный платеж, законодательно установленный государством, носящий безвозмездный характер, взимание которого регулируется налоговым законодательством. Взимается с организаций и физических лиц, в целях денежного обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Совокупность установленных налогов и сборов, а также способов их управления образуют налоговую систему государства, которая в свою очередь является главным источником доходов всех бюджетов. В РФ, согласно Налоговому Кодексу РФ (НК

РФ), трехуровневая налоговая система, различающая федеральные, региональные и местные налоги.

К основным функциям налогов относятся:

• -    фискальная (заключается в пополнении бюджета);

• -    распределительная (заключается в перераспределении средств);

• -    регулирующая (направлена на урегулирование политических и экономических вопросов, отвечает за утверждение норм и правил налогообложения);

• -    контрольная (контролирует своевременность уплаты и полноту расчетов) [1].

В связи с большим количеством форм налогообложения возникает необходимость группировки налогов по признакам классификации. Такая классификация обладает весомым смыслом, позволяющим упорядочить разнообразие налогов. Основная группировка предусматривает разделение всех фискальных обязательств на три группы: федеральные, региональные и местные/муниципальные.

На данный момент нас интересуют федеральные налоги. Их мы и рассмотрим. К федеральным налогам относятся все сборы и платежи, устанавливаемые НК, но утверждающиеся Правительством Россий-

Таблица 1. Налоговые доходы федерального бюджета [2]

По данным минфина, в основном рост доходов в федеральный бюджет за счет федеральных налогов за последние 5 лет обеспечили: НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций [3].

Мы будем рассматривать период с начала 2017 года до конца 2021. Поступления в федеральный бюджет составляли: в 2017 году - 9,2 трлн; в 2018 - 11,9 трлн (темп роста - 30,18%); в 2019 - 12,6 трлн рублей (темп роста - 5,74%) [4].

Исходя из этих данных, можно сделать вывод, что до распространения коронавирусной инфекции Covid-19 (март 2020 г.) в стране была тенденция на увеличение федерального бюджета. Однако, за этот период (с января 2017 до декабря 2019) поступления в федеральный бюджет за месяц не превышали 1 трл рублей. В декабре 2019 поступления составили 1,4 трл рублей, что стало рекордом за последние 3 года. Сразу после этого в марте 2020 года произошел такой же резкий скачок - поступления в федеральный бюджет составили 1,3 трл рублей. Одна из причин такого резкого скачка - коронавирусная инфекция Covid-19. Именно в марте началась пандемия, и люди стали массово закупать- ся товарами первой необходимости, которые облагаются НДС.

После этого тенденция сменилась - поступления в федеральный бюджет уменьшились чуть ли не вполовину. И эта тенденция сохранилась до конца 2020. Общая сумма доходов федерального бюджета в 2020 г. снизилась на 12,95% по сравнению с предыдущим годом, налоговые поступления составляют 11 трл руб.

Рассмотрим сами налоги подробнее: поступление НДПИ сократилось более чем на 36,0% (в сопоставимых ценах 2019 г.). Также произошло снижение поступлений налога на прибыль - почти на 11,0% в реальном выражении. Однако выросли доходы от налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - на 7,3%. Поступления от налогов на товары, ввозимые на территорию РФ, росли с темпом потребительской инфляции, поэтому в реальном выражении их объем почти не изменился. Дефицит федерального бюджета превысил 4 трлн руб. (3,8% ВВП).

В 2021 году налоговые поступления в федеральный бюджет стали расти скачкообразным образом. К концу года поступления составляли 15,9 трл рублей, что является самым большим значением за по- следние пять лет. Поступления все еще нестабильны, но вновь наблюдается тенденция на увеличение федерального бюджета.

Также хочется отметить российские налоговые поправки, которые были внесены в НК РФ из-за Covid-19. «В соответствии с Законом, 2 апреля 2020 года российское правительство приняло план устойчивого экономического развития, уточняя и расширяя меры налоговой поддержки, объявленные ранее президентом России» [5].

Пройдемся по поправкам, коснувшихся налога на доходы физических лиц.

• 1.    Изменение ставки налога на доходы физических лиц с 13% до 15%, но только в том случае, если сумма заработка составляет свыше 5 млн руб в год.

• 2.    Касаемо банковских вкладов, было предложено принимать во внимание совокупность процентов (в составе дохода) по всем вкладам в российских банках, которая преобладает расчетную величину «вы-

• чета», при этом отменилось правило о «налоговой ставке 35% по вкладам с высокой процентной ставкой» [6].

• 3.    Поскольку планируется учитывание всех вкладов физического лица (в совокупности), даже в случае, если ставка по вкладу будет больше ключевой, под налогообложение попадут вклады меньше 1 млн. руб. [6].

• 4.    Касаемо вкладов в зарубежной денежной единице будут действовать те же критерии.

• 5.    Для физических лиц первенствующим нововведением будет «отмена освобождения от налогообложения процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации» [6].

В таблице 2 приведена информация о доходах федерального бюджета [3].

Таблица 2. Краткая информация о доходах федерального бюджета (млрд руб)

Опираясь на вышерассмотренные данные, можно сделать вывод: в 2019 году был небольшой скачок, связанный с приобретением потребителями товаров первой необходимости перед карантином. Далее в 2020 году следует небольшой спад и в 2021 снова скачок. В 2021 году заметно сказался отмененный налоговый режим ЕНВД, особенно для малого и среднего бизнеса. Национальная экономика с каж- дым годом постепенно увеличивается, что можно аналогично сказать про здравоохранение. В 2020 году федеральный бюджет достиг сильного дефицита, но в 2021 году постепенно вышел в плюс. Также некоторые налоговые изменения произошли вследствие создания новых мер по поддержке отраслей бизнеса, которые пострадали в результате длительного локда-уна.