Изменения в сфере налогообложения за период пандемии

Актуальной проблемой современности для бюджетной системы народного хозяйства Российской Федерации является распространение пандемии коронавируса COVID-19, последствия которой приводят к финансовой нестабильности хозяйствующих субъектов. Появление новой коронавирусной инфекции существенно повлияло на экономику всего мира.

Таким образом, нынешний период кризиса отечественной экономики создает необходимость снижения уровня налоговой нагрузки и принятия государственных мер. Ключевой ошибкой государства является восприятие уровня налоговой нагрузки как ключевого показателя, от которого зависит поступление налогов в бюджет разных уровней (федеральный, региональный и местный). Дело в том, что повышение уровня налоговой нагрузки не всегда приводит к увеличению налоговых по- ступлений. На самом деле процесс идет в противоположном направлении. Изменения, внесенные специально для коронавируса, разделены на 4 основные категории: субсидии для малого и среднего бизнеса, расходы на санитарию, выплаты подоходного налога, НДФЛ с выплат медицинским работникам. Каждое из направлений может быть рассмотрено в частности. Прежде всего, расширился перечень доходов, освобожденных от НДФЛ. Теперь она включает стимулирующие выплаты медицинскому персоналу, которые назначаются и оплачиваются за особые условия труда и дополнительную нагрузку для медицинских работников, лечащих новую коронавирусную инфекцию.

Субсидии малому и среднему бизнесу, работающему в наиболее пострадавших секторах экономики, также были освобождены от налогообложения.

Рис. 1. Динамика уровня налоговой нагрузки на бизнес предприятий экономики Российской Федерации в период 2012-2019 гг., в %

В 2019 году уровень налоговой нагрузки на бизнес составил 33,8%. С 2018 по 2019 год налоговая нагрузка увеличилась на 2,2%, что, в первую очередь, было связано с повышением уровня НДС с 18% до 20%, который является основным косвенным налогом. Такое увеличение налоговой нагрузки приводит к снижению финансовых результатов производственной деятельности предприятий, которые впоследствии вносят меньшие капитальные вложения в развитие бизнеса и масштабирование производства. Современный этап развития российской экономики столкнулся с серьезным вызовом – пандемией коронавируса, из-за негативного воздействия которой наблюдается снижение деловой, производственной, финансовой и инвестиционной активности малых форм хозяйствующих субъектов и бизнес-структур. Пандемия коронавируса COVID-19 является вызовом не только для экономики страны, но и для ее налоговой системы. Прежде всего, ожидается, что карантинные меры окажут негативное влияние на объем налоговых поступлений, поступающих в федеральный бюджет Российской Федерации. Существует угроза формирования национального экономического кризиса, который, в первую очередь, будет связан с банкротством малых фирм, чьи владельцы, менеджеры и работники явля- ются одними из основных движущих факторов совокупного спроса/потребления. Таким образом, для преодоления последствий коронавирусной инфекции в российской экономике были приняты следующие налоговые методы, в том числе:

• 1.    Возможна трехмесячная отсрочка уплаты страховых взносов для субъектов малого предпринимательства (в основном для индивидуальных предпринимателей). Эффективность этого метода преодоления последствий пандемии невысока, поскольку первоначальная отсрочка выплаты страховых взносов предполагала, что ситуация нормализуется в будущем до конца 2020 года. Однако наступил 2021 год, и последствия коронавирусной инфекции для российской экономики только усиливаются. Таким образом, отсрочка уплаты страховых взносов была перенесена на менее стабильный период функционирования субъектов малого предпринимательства.

• 2.    Продлен срок уплаты контролирующими органами ранее наложенных административных штрафов субъектам малого и среднего предпринимательства (с 60 до 180 дней). Эффективность этого метода преодоления последствий пандемии можно считать эффективной, поскольку наложенные административные штрафы можно было бы разделить на несколько частей в течение шести месяцев и таким образом

• 3.    Была проведена приостановка налоговых проверок малого бизнеса по таким направлениям, как выездные проверки, проверки соблюдения требований валютного законодательства и проверка контрольных операций. Эффективность этого метода преодоления последствий пандемии чрезвычайно высока, поскольку уровень налогового давления на малый бизнес значительно снизился. Они смогли сосредоточить свое внимание на проведении антикризисных мер по управлению развитием предприятия.

• 4.    Проведена процедура списания налогов для малого и среднего бизнеса за второй квартал 2020 года по всем видам налогов, кроме налога на доходы физических лиц. Эффективность этого метода преодоления последствий пандемии очень высока, поскольку он способствовал решению финансовых проблем малых и средних предприятий. Сэкономленные средства были направлены на решение других насущных проблем, например, выплату арендной платы или заработной платы сотрудникам.

• 5.    Для различных видов налоговых платежей были введены налоговые каникулы. Они могут быть использованы индивидуальными предпринимателями, малыми и средними предприятиями, некоммерческими организациями. Срок налоговых каникул, в зависимости от налогов, составлял от 3 до 6 месяцев. Эффективность этого метода преодоления последствий пан-

  конца 2020 года. Однако наступил 2021 год, и последствия коронавирусной инфекции для российской экономики только усугубляются. Таким образом, налоговые каникулы перенесли выплаты по отдельным налогам на менее стабильный период работы малого бизнеса.

• 6.    Снижение размера страховых взносов за разницу в заработной плате, превышающую минимальную для малых и средних предприятий, с 30% до 15%. Эффективность данного метода преодоления последствий пандемии очень высокая, поскольку она напрямую снизила налоговую нагрузку на субъекты МСБ. В частности, снизилось число увольнений сотрудников, поскольку по ним размеры страховых взносов были снижены в 2 раза. Таким образом, принятые мероприятия эффективные и способствуют снижению уровня налоговой нагрузки на предпринимательскую деятельность. Это, в свою очередь, стимулирует инвестиционную и производственную активность и высвобождает определенную часть финансовых ресурсов из-под уплаты налогов на покрытие операционных или капитальных расходов. В итоге, дальнейший операционный цикл предприятий предполагает повышение объема производства и увеличение выручки. Это позволяет вернуть объемы налоговых расчетов к прежним уровням и обеспечить устойчивость бюджетной системы государства.

оплатить, не извлекая значительных средств из операционной деятельности предприятия.

Таким образом, поправки в налоговое законодательство помогли структурировать работу с налоговым учетом на предприятиях. В большинстве случаев расчет демии невысока, поскольку изначально подоходного налога в условиях пандемии налоговые каникулы предполагали, что ситуация нормализуется в будущем до коронавируса стал понятнее для специалистов.