Эффективность контрольной деятельности налоговых органов на примере проведенных выездных проверок в ХМАО - Югре в 2013-2015 годах

Налоговый контроль — представляет собой деятельность должностных лиц налоговых органов по контролю за правильностью и своевременностью уплаты законно установленных в Российской Федерации налогов и сборов, осуществляемую в пределах своей компетенции.

Основными целями налогового контроля являются:

• 1)    Обеспечение исполнения налогового законодательства налогоплательщиками, налоговыми агентами и другими субъектами правонарушений.

• 2)    Предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Наиболее распространенными и эффективными с точки зрения выявления налоговыми органами нарушений налогового законодательства и доначисления налоговых платежей являются выездные налоговые проверки. Именно поэтому они неизменно вызывают повышенный интерес со стороны налогоплательщиков – каждая организация рано или поздно может неожиданно для себя стать объектом проведения выездной проверки.

Предмет выездной налоговой проверки - правильность исчисления и своевременность уплаты налогов

Следующие документы, регламентируют порядок проведения выездных проверок:

– Письмо ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622@

– Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837@

Приведенные письма содержат рекомендации по проведению выездных проверок, которые могут сформировать общее понимание используемых налоговыми органами процедур и методов.

Теперь рассмотрим более детально деятельность налоговых органов по выездным проверкам на примере ХМАО - Югры в 2013-2015 годах в таблице 1.

Таблица 1- Сведения о ВНП по ХМАО-ЮГРЕ в 2013-2015 годах

Налог	Проведено			Из них выявивших нарушения			Дополнительно начислено платежей по результатам проверок
	2013	2014	2015	2013	2014	2015	2013	2014	2015
Налог на прибыль организации	329	349	249	283	202	173	1134694	792192	1238187
Налог на доходы физ.лиц, удерживаемы й налоговыми агентами-организациям и	339	363	265	269	299	210	434301	1058246	442732
Налог на доходы физ. Лиц, исчисленный ИП	123	101	30	89	91	26	52067	57167	56377
Налог на доходы, исчисленный физ.лицами, не являющимися ИП	52	63	12	43	63	12	27826	13670	3494
НДС	438	445	275	313	342	214	2349242	2113530	1541921
Налог на	314	339	231	44	54	20	210557	8196	9463

имущество организаций
Земельный налог	148	172	89	18	25	11	6956	7218	1746
Транспортны й налог	344	351	225	51	59	45	4286	5280	2728
Налог на игорный бизнес	0	0	0	0	0	0	0	0	0
НДПИ	42	28	24	6	7	2	1901	12611	12157

Ниже на диаграмме это изображено более наглядно.

Диаграмма 1- Сведения о ВНП за 2013-2014 г.

Сведения о ВНП в разрезе налогов ХМАО-Югры

II hl ■■ ■ II II I ■■ I .. a.

ПрвИезднениох в2ы01яв3ги.вшие наруПшреоИнвеиздяне2ин0хо1в32ыг0.я1в4игв. шие наруПшреонИвеиздяне2ин0хо1в42ыг0я.1в5игв. шие нарушения 2015г.

• ■    Налог на прибыль организации

• ■    Налог на доходы физ.лиц, удерживаемые налоговыми агентами-организациями

• ■    Налог на доходы физ.лиц, исчесленный ИП

• ■    Налог на доходы, исчесляемый физ. лицами, не являющимися ИП

• ■    НДС

• ■    Налог на имущество организации

• ■    Земельный налог

• ■    Транспортный налог

Таким образом, исходя из данных таблицы и диаграммы, можно сделать выводы, что наблюдается следующая тенденция:

• •     В каждом году было проведено наибольшее количество

выездных налоговых проверок в отношении НДС;

• •     Соответственно, и наибольшее количество выявленных

нарушений было по НДС;

• •     Ноль проверок было проведено за все три года по налогу на

игорный бизнес;

• •     В отношении НДПИ было проведено наименьшее количество

проверок после игорного бизнеса и составило за три года 94 проверки.

Причиной для проверки в отношении НДС может быть тот факт, что имеется информация об участии налогоплательщика в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) из результатов проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика можно предположить совершение налоговых правонарушениях (в том числе, неведение раздельного учета НДС, незаконное возмещение НДС и т. д.).

В 2014 году количество проведенных проверок и выявленных нарушений в отношении НДС увеличилось на 7. Возможно, причиной роста являются изменения, принятые в 2014 году в отношении налога на добавленную стоимость. Например, в 2014 году Федеральный закон от 28.06.2013 № 134 вводит обязанность сдавать декларации через интернет для всех плательщиков НДС, даже если они представляют «нулевую»

декларацию.

Кроме того, налоговики стараются приходить в прибыльные компании, с которых есть что взыскать, поскольку поступления в бюджет сейчас на первом месте. При подготовке к выездной налоговой проверке инспекторы смотрят, прежде всего, на налоговую нагрузку, кроме того, у них есть секретные критерии для назначения выездных проверок, например, падение нагрузки при росте выручки.

Далее на диаграммах 2,3,4 изображены сведения о доначисленных платежах за три года в разрезе налогов по ХМАО - Югре.

Диаграмма 2- Сведения о доначисленных платежах за 2013г.

Налог на имущество организаций; 210557

Земельный НДПИ; 1901    Налог на налог; 6956                 игорный

бизнес; 0

Транспортный

^{Налог на}     налог; 4286

прибыль организации;

НДС; 2349242

Налог на доходы, исчисленный физ.лицами, не

Налог на доходы физ.лиц, удерживаемый налоговыми агентами-организациями; 434301

Налог на доходы физ. Лиц, исчисленный

являющимися ИП;

ИП; 52067

Диаграмма 3 - Сведения о доначисленных платежах за 2014г.

Налог на имущество организаций;

Земельный налог; 7218

Транспортный НДПИ; 12611

Налог на игорный бизнес; 0

Налог на прибыль организации; 792192

НДС; 2113530

Налог на доходы, исчисленный физ.лицами, не являющимися ИП;

Налог на доходы физ.лиц, удерживаемый налоговыми агентами-организациями; 1058246

Налог на доходы физ. Лиц, исчисленный ИП;

Диаграмма 4 - Сведения о доначисленных платежах за 2015г.

Налог на имущество организаций;

НДПИ; 12157

Земельный Транспортный налог;

налог; 1746

НДС; 1541921

Налог на прибыль организации; 1238187

Налог на игорный бизнес; 0

Налог на доходы физ.лиц, удерживаемый налоговыми агентами-организациями; 442732

Налог на доходы, исчисленный    Налог на доходы физ.лицами, не      физ. Лиц, являющимися ИП; исчисленный ИП;

Анализируя эти диаграммы, можно сделать вывод, что за все три года наибольшее количество доначисленных сумм поступило в отношении НДС; наименьшее - в отношении земельного налога. С каждым годом количество доначисленных сумм уменьшается. На втором месте по доначисленным суммам в течение трех лет является налог на прибыль (кроме 2014 года, тогда на втором месте был налог на доходы физических лиц). В 2015 году доначисленные платежи по налогу на прибыль увеличились на 9 %, это следствие более частых ревизий с полицией. В 2013 году инспекторы приглашали полицейских на каждую седьмую проверку, в 2015 году – на каждую пятую.

В Ханты-Мансийском АО - Югра было проведено 0 проверок в отношении игорного бизнеса. Скорее всего это связано с тем, что организаций, занимающихся организаций и проведением азартных игр в округе немного. Связано это с тем, что тотализаторы и букмекерские конторы обложены максимальной из предусмотренных федеральным законодательством налоговой ставкой. Это сделано в интересах югорчан и регионального бюджета. К примеру, за один процессинговый центр ставка равна 125 тыс. рублей в месяц. Правительство ХМАО-Югры придерживается принципа социальной справедливости и создает такие условия, когда высокодоходная отрасль несет повышенные социальные обязательства.