Экономическая сущность налогов в условиях рыночной экономики

Налоги представляют собой важнейшую часть финансовой жизни государства, поскольку позволяют достигать поставленных целей экономического и социального развития общества. Значимость исследования сущности налогов в условиях рыночной экономики повышается на фоне сложных макроэкономических процессов, происходящих в течение последних пяти лет, и необходимости стимулирования предпринимательства.

Согласно налоговому законодательству РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог является индивидуально безвозмездным платежом. Это немного спорно, потому что в таком случае государство не имеет никакого права взимать налоги. Если организация платит налоги, то взамен она должно получать определенные блага: безопасность, прогнозируемые условия макроэкономического развития, чувство экономический уверенности в завтрашнем дне и т.д. Это неполный перечень того, что получает налогоплательщик взамен налоговых платежей.

Эти платежи являются обязательными. Это означает, что все физические и юридические лица должны погашать свои налоговые обязательства, в противном случае государство будет применять имеющиеся юридические инструменты для принудительного взимания денежных средств налогоплательщика, в том числе за счет продажи имеющихся активов.

Характерной чертой налога является его безвозвратность и безвозмездность, но не все обязательные платежи, взимаемые на основе безвозвратности и безвозмездности, являются налогами. Как уже отметили выше, такое суждение немного спорно, поскольку взамен налогов физические и юридические лица получают определенную совокупность благ, которая обеспечивает дальнейшую продуктивную экономическую жизнь, получение дохода, что в свою очередь влияет на увеличение налоговых поступлений в бюджет страны.

Сущность налогов проявляется в выполняемых ими функциях. Функции налога – это формы проявления его сущности в практике, способ выражения его свойств. Есть разные подходы к рассмотрению функций налогов. Но в основном выделяются: фискальная, регулирующая, социальная и контрольная. Главенствующей признается фискальная функция. Однако отдельным функциям не уделяется должного внимания.

Прежде всего, необходимо отметить, что одной из важнейших функций налогов является их воспроизводственная функция. Ее следует поставить во главу всех свойств налогов. Как известно налоги должны быть такими, чтобы они не угне- тали производство и стимулировали его развитие, и чтобы после уплаты налогов у хозяйствующих субъектов оставалось дос- таточно средств для расширенного воспроизводства материальных условий хозяйственной деятельности. Но этим не ограничивается, в широком смысле, воспроизводственный процесс. Он проявляется в укреплении здоровья человека, в повышении его общего и профессионального об- разования, в удовлетворении эстетических и культурных потребностей, в обеспечении спокойствия в обществе. Для реализации воспроизводственного процесса в таком понимании необходимы ресурсы. Их источником являются налоги.

Есть авторы, которые выделяют политическую сторону налогов. Суть полити- ческих причин заключается в использовании государством налогового аппарата для воздействия, как правило, подавления, определенного экономического класса. Сложно согласиться с такими выводами, потому что социально-экономическая по- литика государства нацелена на создание равных условий для разных экономических классов. Однако надо сказать, что имеет место быть подавление развития некоторых отраслей, например, табачной, алкогольной, что обусловлено задачей обеспечения здоровья населения. Но будет в корне неверно утверждать, что в настоя- щих рыночных условиях система налогообложения может выступать инструментом подавления какого-либо экономического класса общества.

Налоги – это в первую очередь ресурсный потенциал государства, прямой метод воздействия на все процессы, протекаю- щие внутри государства. В современном демократическом обществе налоги выступают в качестве основной формы доходов государства. Разделяем ту позицию, что налоги – это важный элемент ресурсного потенциала страны наряду со сборами, не- налоговыми поступлениями, активами принадлежащие государству и используе мые для выполнения социально экономических задач.

Налог представляет собой платеж, который взимается на территории государства в соответствии с действующим законодательством. Несмотря на то, что это понятие верно на данный момент, но все-таки оно не позволяет различать налоги и другие платежи.

Таким образом, можно резюмировать, что влияние налогов на национальную экономику весьма многопланово. Посредством применения различных налогов, их ставок, способов налогообложения государством достигаются те или иные цели, решаются те или иные задачи, актуальные на данном этапе развития государства и общества. Очень важно, чтобы налоговая система выполняла не только фискальную функцию – обеспечивала государство финансовыми ресурсами – но и решала другие актуальные сегодня социально- экономические задачи: увеличение количества малых и средних предприятий, активизация их инвестиционной активности, повышение доли высокотехнологичных производств и видов деятельности с высокой добавленной стоимостью и т.д. Воспроизводственная функция налогов как самостоятельная практически не рассмат- ривается, хотя именно воспроизводственный процесс обеспечивает материальное и духовное развитие личности. Эта одна из важнейших функций налоговой системы, которая и отражает сущность налогов в рыночной экономике.