Экономико-криминалистические методы в экспертной практике

При расследовании целого ряда категорий дел, например таких как уклонение от уплаты налогов (ст. 198-199.1 УПК РФ), криминальных банкротств (ст. 195-197 УПК РФ), незаконное получение кредита (ст. 176 УПК РФ) и других возникает необходимость исследования экономических следов преступления, содержащихся в данных бухгалтерского учета и отчетности. В частности, устанавливается общее изменение финансового состояния хозяйствующего субъекта, а также оценивается степень влияния на данное изменение конкретных экономических факторов, в том числе вызванных управленческими решениями, хозяйственными и учетными операциями.

Данные, необходимые для расследования таких дел, могут быть получены при использовании традиционных приемов, разрабатываемых в рамках одной из экономических дисциплин - анализа хозяйственной деятельности (далее по тексту - АХД). Данная область знания изучает закономерности изменения хозяйственной деятельности организации, получившей отражение в периодической отчетности и иных источниках экономической информации для принятия хозяйствующим субъектом наиболее обоснованных управленческих решений.

Однако же применяя исключительно методы АХД, нельзя с уверенностью сказать, явились ли выявленные изменения следствием преступных действий или результатом влияния экономических факторов (сезонные колебания цен и тарифов, снижение спроса на выпускаемую продукцию и др.). Так же вызывает затруднение определение способа совершения преступления.

Таким образом в целях решения данных проблем в рамках нового научного направления, получившего название "экономикокриминалистический анализ", были разработаны специальные экономикокриминалистические методы. В их основе лежат положения АХД, специально приспособленные для практики выявления и раскрытия экономических преступлений.

Экономико-криминалистический анализ изучает закономерности отражения в периодической отчетности и иных источниках экономической информации результатов хозяйственной деятельности, измененных событием преступления, а также способы и приемы обнаружения этих закономерностей в целях выявления и доказывания преступлений.

В практике органов внутренних дел было выработано четыре специальных приема экономико-криминалистического анализа. Первый, метод сопряженных сопоставлений, основывается на зависимости конечных экономических показателей от исходных. Второй, направленный на углубленное исследование экономических несоответствий, получил название метода предельных расчетных показателей. Третий, ориентированный на отражение в экономических показателях структурных особенностей преступной деятельности, называется методом стереотипов. Четвертый, основанный на поиске признаков нарушения обычных связей экономической системы предприятия с реальными характеристиками среди функционирования, обозначается как метод корректирующих показателей.