К вопросу использования сервисов ФНС в закупочной деятельности
Журнал: Вестник Бурятского государственного университета. Юриспруденция @vestnik-bsu-jurisprudence
Рубрика: Актуальные вопросы налогового права
Статья в выпуске: 2, 2026 года.
Бесплатный доступ
В статье рассмотрены вопросы, возникающие при проведении закупочной деятельности, в частности, при выборе поставщика или же исполнителя контракта у заказчика, но разрешимые на основании данных налоговой службы. Зачастую при определении победителя при осуществлении закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд у заказчика возникают проблемные моменты, когда он не может определиться, с каким из поставщиков товаров, работ и услуг следует заключить договор или контракт. И ряд этих проблемных моментов связан с тем, что у заказчика отсутствуют реальные рычаги определения, насколько потенциальный победитель соответствует тем требованиям, которые необходимы будут для исполнения контракта или договора. Из статьи можно будет узнать, каким образом с помощью данных, имеющихся у налоговой службы, возможно заказчику получить требуемый результат при определении поставщика для осуществления закупок по удовлетворению публичных нужд.
Короткий адрес: https://sciup.org/148334184
IDS: 148334184 | УДК: 336.22:658.71 | DOI: 10.18101/2658-4409-2026-2-37-42
Using federal tax service tools in procurement
The article examines the challenges faced by procuring entities during their activities, specifically when selecting a supplier or contractor, which can be resolved using Federal Tax Service data. When determining a winner in public and municipal procurement, procuring entities often encounter difficulties in choosing a supplier of goods, works, or services. Many of these difficulties stem from the fact that procuring entities lack effective leverage to determine whether a potential winner meets the criteria required for contract performance. The article demonstrates how procuring entities can utilize data available within the tax service to achieve the desired outcome when selecting a supplier for public needs.
Текст научной статьи К вопросу использования сервисов ФНС в закупочной деятельности
Коновалова З. А. К вопросу использования сервисов ФНС в закупочной деятельности // Вестник Бурятского государственного университета имени Доржи Банзарова. Юриспруденция. 2026. Вып. 2. C. 37–42.
Ежегодно представительные органы власти принимают закон о бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Расходование бюджетных средств в основном осуществляется на основании двух законодательных актов: федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг, для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Федеральный закон 44-ФЗ)1 и федерального закона от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее — Федеральный закон 223-ФЗ)2.
Согласно данным сайта zakupki.gov.ru в 2025 г. по Федеральному закону 44-ФЗ заключено контрактов на 12 615,37 млрд р., в 2026 г. уже на сумму 3 789,17 млрд р. А по Федеральному закону-223 ФЗ в 2025 г. заключили договоров на сумму 11 108,23 млрд р., в 2026 г. — 3 791,1 млрд р.1 Указанные выше данные подтверждают, что основная масса расходования бюджетных денежных средств осуществляется посредством закупочной деятельности.
Федеральный закон 44-ФЗ регулирует общественные отношения, возникающие при предоставлении денежных средств, имеющих целевой или нецелевой характер, из государственного или муниципального бюджета для обеспечения деятельности государственных и муниципальных органов, учреждений, предприятий (в том числе бюджетных и автономных) при получении субсидий на проведение капитального ремонта. Данный закон направлен на повышение результативности осуществления закупок товаров, работ, услуг, обеспечение прозрачности и гласности, эффективности и предотвращения коррупции, а также других злоупотреблений в сфере закупок. Упоминавшийся выше Федеральный закон 223-ФЗ регулирует отношения государственных корпораций, государственных компаний, субъектов естественных монополий, автономных учреждений и других организаций, при этом доля участия Российской Федерации составляет более 50 %.
Расходование бюджетных средств в соответствии с этими законами связано с рядом факторов. Так, если согласно Федеральному закону 223-ФЗ финансирование осуществляется на основании предоставленных субсидий из бюджетов различных уровней и за счет имеющихся собственных денежных средств, полученных от оказания платных услуг, то в ст. 1, 2, 15 Федерального закона 44-ФЗ говорится, что оно проводится на основании выделяемых денежных средств из бюджета, а также различных межбюджетных трансфертов, дотаций и субвенций.
Необходимо указать, что, хотя расходование денежных средств осуществляется из одного бюджета, закупки осуществляются по разным нормативным правовым документам.
В ст. 31 Федерального закона 44-ФЗ установлены требования к участникам закупки, которые бы хотели стать исполнителями контрактов, заключенных от имени государства или органа местного самоуправления, а также ряда организаций и предприятий, где учредителями являются те же органы государственной или муниципальной власти. К требованиям среди прочих следует отнести соответствие условиям, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации; непризнание участника закупки банкротом и отсутствие сведений об открытии конкурсного производства или же нахождение участника закупки в стадии ликвидации; неприостановление его деятельности на основании административных правонарушений; отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации; отсутствие у участника закупки судимости за преступления в сфере экономики и (или) преступления, предусмотренные статьями 289, 290, 291, 291.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (за исключением лиц, у которых такая судимость погашена или снята), а также неприменение в отношении указанных физических лиц наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, которые связаны с поставкой товара, выполнением работы, оказанием услуги, являющихся объектом осуществляемой закупки, административного наказания в виде дисквалификации. Участник закупки, юридическое лицо, не должен быть привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в течение двух лет до момента подачи заявки на участие в закупке; участник закупки не является офшорной компанией и иностранным агентом и другие требования. Кроме того, Правительство Российской Федерации вправе устанавливать к участникам закупок дополнительные требования, в том числе к наличию финансовых ресурсов для исполнения контракта; на праве собственности или ином законном основании оборудования и других материальных ресурсов для исполнения контракта; опыта работы, связанного с предметом контракта, и деловой репутации; необходимого количества специалистов и иных работников определенного уровня квалификации для исполнения контракта.
Более того, заказчики не вправе устанавливать иные требования к участникам закупок, кроме указанных в законе, в данном случае Федеральном законе 44-ФЗ.
Требования к участникам закупки по Федеральному закону 223-ФЗ устанавливаются заказчиком самостоятельно. Непосредственно в самом Федеральном законе 223-ФЗ требования как таковые не установлены, что может породить множество разнообразных требований.
Из анализа законодательства становится очевидным, что законодателем не предусмотрены все моменты, чтобы обезопасить заказчика от недобросовестного исполнителя. О недобросовестности поставщиков (исполнителей) указывают многочисленные судебные дела, в частности, когда становятся исполнителями фирмы-однодневки или же фирмы, участвующие в «серых» схемах. Часто заказчики понимают, что исполнитель контракта или договора не имеет возможности выполнить свои обязательства только на стадии приемки товаров, работ, услуг, то есть изменить что-либо становится затруднительно.
Чтобы не попасть на уловки недобросовестных поставщиков и определить их, следует обратиться к сайту Федеральной налоговой службы РФ (далее — ФНС РФ). На сайте ФНС РФ размещены различные ресурсы, из которых можно получить информацию для осуществления закупочной деятельности. Это предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, реестра дисквалифицированных лиц; проверка электронной подписи; сведения об ИНН физического лица, сведения о недействительных ИНН физических лиц, сведения о недействительных ИНН юридических лиц. Кроме того, на сайте налоговой службы можно найти документы по отгрузке товаров, выполнении работ и оказании услуг, что немаловажно для заказчика, когда он воочию видит, как работает его потенциальный исполнитель контракта или договора.
Еще недавно можно было услышать, что деятельность налоговой службы и закупочная деятельность не могут никоим образом пересекаться. Но действительность оказалась намного проще. С помощью сайтов налоговой службы, не прибегая к каким-либо запросам к другим службам, заказчик может самостоятельно получить ответ о деятельности потенциального поставщика или исполнителя в режиме реального времени.
Среди научного сообщества в настоящее время требованиям по определению поставщика уделяют внимание В. В. Кикавец [4], Е. А. Малыхина [6], Л. В. Андреева [1], О. А. Беляева [2], А. А. Юрицин [8], М. В. Шмелева [7]. Но следует отметить, что взаимоотношениям между налоговой службой и закупочной деятельность уделялось мало внимания.
Рассматривая судебную практику по налоговым правонарушениям и правонарушениям по закупочной деятельности, следует отметить об отсутствии дел, касающихся проверок комиссий по определению поставщика, а также контрактных управляющих по проверкам участников закупок на предмет их соответствия требованиям на основании данных ФНС РФ. Указанное может говорить о том, что заказчики не пользуются услугами, предоставляемыми ФНС РФ или же не знают об этих услугах. Хотя, имеются данные об использовании заказчиками при осуществлении закупок открытыми сведениями других государственных структур. В качестве примера можно привести постановление Верховного суда РФ от 30 марта 2026 г. № 51-АД26-2-К8, где заказчик для проверки использовал информацию, указанную на официальном сайте Росздравнадзора1.
В ходе ранее проведенных нами исследований установлено, что причинами совершения правонарушений в сфере закупок является в основном пробельность законодательства, регулирующего закупочную деятельность, коррупциогенные факторы и другие [5]. Также установлено, что информация об участнике закупок, такая, как «массовый учредитель» или «массовый руководитель», «адрес массовой регистрации юридического лица», находится в ведении налоговых органов. Думается, что заказчику в этом случае следует направить запрос о получении данной информации во избежание неправомерных посягательств на бюджетные денежные средства при осуществлении закупок. Поскольку информация находится в системе АИС-налог в электронном формате, то налоговый орган может оперативно направить ответ заказчику в обязательном порядке в течение двух рабочих дней. Установление взаимных прав и обязанностей заказчиков и налогового органа будет способствовать воспрепятствованию нецелевого расходования средств бюджета с использованием фирм-однодневок или «серых схем».
Предлагаем статью 31 Федерального закона № 44ФЗ дополнить частью 2.2 «Заказчик обязан направлять запрос в налоговый орган на предмет установления у потенциального исполнителя контракта (поставщика) наличия в сведениях о государственной регистрации в качестве юридического лица адреса массовой регистрации юридических лиц, наличия массового руководителя или учредителя. Налоговый орган не позднее следующего рабочего дня сообщает заказчику о наличии либо об отсутствии такой информации».
Кроме того, предлагаем при проведении мониторинга налоговыми органами и выявлении возникающих правонарушений при расходовании средств бюджета сообщать в финансовые и контрольно-счетные органы о возможности совершения правонарушения. Как показывает практика, проведение сплошного финансового контроля в сфере закупок Федеральным казначейством РФ, контрольно-счетными органами РФ, органами финансового контроля исполнительной власти РФ затруднительно. Привлечение налоговых органов РФ к контролю за финансовыми результатами выполнения работ по государственным (муниципальным) контрактам будет являться заслоном для совершения противоправных деяний [3].
