К вопросу об использовании в деятельности по выявлению, раскрытию и расследованию преступлений аудиторских знаний

В Калининградском юридическом институте МВД России традиционно изучаются различные аспекты применения специальных знаний при расследовании преступлений. Так, удачными являются исследования С .А. Руз-метова, изучившего особенности использования специальных знаний при расследовании экологических преступлений, А.Б.Маханёк, изучившей специфические аспекты привлечения специалиста при расследовании пожаров, В .В. Лысенко, исследовавшего проблемы раскрытия и расследования дорожно-транспортных преступлений1 и т.д. Не менее важны для повышения эффективности деятельности следственных подразделений и проблемы широкого использования в доказывании сведений, полученных аудиторами при выполнении своих профессиональных обязанностей.

Актуальность данного направления криминалистических исследований обусловлена сложным историческим периодом становления новых социально-экономических отношений в России. Переход к новым формам государственного управления происходит в условиях противоречивой правовой базы, регулирующей экономические отношения. Состояние отечественной экономики, несовершенство системы организации государственной власти и гражданского общества, социально-политическая поляризация российского общества, криминализация общественных отношений, в том числе рост организованной преступности в сфере экономической деятельности и другие факторы, создают широкий спектр внутренних и внешних угроз национальной безопасности страны.

Эффективность деятельности правоохранительных органов по выявлению, раскрытию и расследованию преступлений в сфере экономики чрезвычайно низка. В течение 2005 г. все правоохранительные органы страны выявили 437,7 тыс. преступлений в данной сфере, из них около 93 % - органами внутренних дел. Количество преступлений, уголовные дела по которым направлены в суды, состави- *

ло 278,1 тыс., к уголовной ответственности привлечено 137,7 тыс. лиц2. В условиях, когда продолжается криминальное и полукрими-нальное перераспределение национального богатства - это ничтожно малая цифра.

Реально повысить эффективность борьбы с экономической преступностью, по нашему мнению, невозможно без массового привлечения к расследованию преступлений в данной сфере соответствующих специалистов. Особая роль среди них принадлежит аудитору, которого большинство из опрошенных в ходе проведенного нами исследования следователей и оперативных работников органов внутренних дел воспринимают не как своего помощника, а как представителя стороны защиты3. Подобная оценка роли аудитора в раскрытии и расследовании преступлений экономической направленности - ошибочная. Аудиторы располагают по-своему уникальными знаниями о деятельности каждой фирмы, организации или банка, которые они приобрели задолго до возбуждения уголовного дела в отношении руководителей данных хозяйствующих структур, и их помощь следователю, несомненно, должна способствовать более целенаправленному расследованию преступной деятельности. В частности, зная об истинных процессах хозяйственной деятельности руководителей заинтересовавших его организаций, следователь имеет возможность выдвинуть обоснованную версию о механизме незаконного отчуждения имущества. Кроме того, помощь аудитора неоценима и при раскрытии других видов преступлений, на первый взгляд, не связанных с экономикой. Например, на первоначальном этапе раскрытия корыстно-насильственных преступлений (грабежей, разбоев, заказных убийств и т:д.), нередко решающим фактором является определение мотива совершения преступления. Так, по нашему мнению, без участия специалиста -аудитора невозможно будет определить заказчика убийства А. Козлова — заместителя председателя Центробанка России, застреленного 15 сентября 2006 года. Судя по материалам

Савельев А.В.

К вопросу об использовании в деятельности по выявлению, раскрытию и расследованию преступлений аудиторских знаний средств массовой информации (официальных отчетов о расследовании данного преступления пока нет), основной рабочей версией убийства является профессиональная деятельность банкира4, и кто, кроме аудитора, располагает более обширными материалами относительно финансово-хозяйственной деятельности той организации, руководитель которой, вероятнее всего, и заказал это убийство? Иными словами, аудитора как специалиста при расследовании преступлений целесообразно использовать не только при расследовании преступлений в сфере экономики, но и при расследовании других видов преступлений, в первую очередь связанных с покушением на жизнь и здоровье руководителей предприятий, организаций и фирм, с похищением в качестве заложников членов их семей, с умышленными поджогами принадлежащих им строений, автомобилей и т.д.

Сегодня особо остро встает вопрос о выработке новых подходов к проблеме раскрытия преступлений в сфере экономики, т.к. для их совершения правонарушители применяют все более изощренные и продуманные схемы, и без специальных знаний их раскрытие значительно усложняется. Поэтому в настоящий период, на наш взгляд, необходимость использования аудита при расследовании этого вида преступлений особенно актуальна. Ведь результаты аудиторской проверки нередко являются той криминалистически значимой информацией, которая во многом облегчает работу следователя при сборе и изучении информации о преступлении. Помимо консультирования следователя на так называемом стратегическом уровне, предполагающим определение первоочередных целей и задач на первоначальном этапе расследования преступлений в сфере экономики, помощь аудитора при проведении отдельных следственных действий также трудно переоценить. Аудитор, приглашенный участвовать в осмотре, обыске или выемке, не просто позволяет активизировать работу с источниками вещественных доказательств, но и организовать целенаправленный поиск информации, которая зародилась задолго до момента возбуждения уголовного дела и без его участия эта информация так и осталась бы невостребованной. Аудитор, как правило, знает финансовую историю проверяемого предприятия на протяжении многих лет и ему доподлинно известно, где находятся материалы, свидетельствующие о криминальных сделках бывших и настоящих руководителей. Поэтому аудитор, участвующий, например, в допросе подозреваемого с целью выяснения обстоятельств финансовохозяйственной деятельности предприятия, которым руководил допрашиваемый, своевременно акцентирует внимание следователя на определенных моментах в жизни бывшего руководителя и порекомендует отложить допрос о других, второстепенных, фактах и материалах.

Привлечение аудитора для раскрытия и расследования преступлений в сфере экономики обусловлено рядом факторов - объективных и субъективных. Объективным фактором является сложный процесс доказывания по делам данной категории, обусловленный сложнейшей технологией совершения данных преступлений, мощнейшим противодействием установлению истины и т.п. В качестве субъективных факторов можно выделить ограниченность криминалистических знаний и умений сотрудников органов расследования, их слабую профессиональную подготовку, отсутствие понимания истинной роли аудитора при расследовании преступлений.

Поэтому исследование специфики использования аудиторских знаний в расследовании как преступлений экономической направленности, так и корыстно-насильственных преступлений, по нашему мнению, позволит, во-первых, ликвидировать пробелы в знаниях сотрудников органов предварительного следствия и изменить их негативное отношение к аудиторам, а, во-вторых, будет способствовать повышению эффективности их практической деятельности.