К вопросу об обличительных признаках налоговых льгот

Термин «налоговая льгота» нашел свое применение в учебной литературе, а также в ряде учебных занятий и диссертаций. В этой области за практическими результатами следуют сложные вопросы фотографии, недвижимости и удовольствия. В пункте 1 статьи 56 НК РФ предусмотрены налоговые льготы в виде повышенных ставок льгот для налоговых льгот и налогоплательщиков, налоговых льгот и нефтегазовых сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками или налогоплательщиками [1].

Поэтому нормы законодательства о санкциях и сборах за назначение для одних налогоплательщиков благоприятны для других (пониженные ставки, налоговые льготы и т.п.). Анализ законодательства о данных и процедур изменения данных требует:

• 1.    Применения рассчитанной ставки к дивидендам для физических лиц - налоговых резидентов или к оценке прибыли российских организаций (9%) является прибылью, так как дивиденды выплачиваются из прибыли, которая остается по Базовой ставке после выплаты. Применительно к вычету налога аналогичный пример можно привести при вычете НДС (его

• 2.    Налоговая льгота составляется как самостоятельный элемент сбора и в случае ее принятия составляется Комиссией Налогового кодекса Российской Федерации, регионального уровня и положениями генеральных представителей формирования, установленными для статей, устанавливающих налоговые льготы. Законодательство может не соответствовать закону. Общность такого подхода выражается в неудобстве бюджетирования. Узкая идентификация наложенных штрафов касается существенного занижения таких убытков, без необходимости определения применения их применения.

• 3.    Ожидается, что увеличение налогового преимущества станет возможным не только за счет увеличения повышенных

связь с обязательностью налогового учета) или при профессиональном вычете в сумме документа. Он включает в себя применение налогового законодательства, техническое (общее определение предмета выделения) качественное или повышенное неравенство, справедливость и эффективность налоговой системы, в том числе упрощение администрирования и законодательства, формирование применения определенных затрат [2].

сборов, но и за счет продления периода взимания (отсрочки, выплаты, инвестиционного налогового бонуса) и даже в некоторых случаях налоговых режимов. Система налогового учета, позволяющая уменьшить ваши налоговые обязательства, административные расходы, связанные с декларированием ваших налоговых обязательств на сумму денег, не позволяющую использовать оборотные средства для уплаты налогов) [3].

В этом контексте подчеркнуты определения характеристик и особенностей налоговой льготы, которые могли бы отделить ее от других инструментов, от общей модели потребления или основных правил бухгалтерского учета.

Факультативные льготы, такие как льготы, которые не подлежат взысканию, но могут взиматься налогами за федеральные и региональные отчисления или в соответствии с нормативным законодательством.

Добровольность – налогоплательщик свободен в выборе льгот. Он также вправе отказаться от получения дохода или приостановить получение дохода на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае принятия такого решения он обязан письменно уведомить налогового администратора об отказе (приостановлении) льготы. Принцип недискриминации – не допускается введение налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала [4].

Недопустимостью индивидуального характера установления являются нормы налогового законодательства, определяющие основания, порядок (порядок предоставления льгот, документальное подтверждение запроса) и условия применения налоговых льгот и сборов.

Подборка трактовок термина «налоговая выгода», представленных различными авторами, его характеристики и их систематизация позволяют констатировать, что к наиболее общим признакам относятся: избирательность льгот, законодательное обеспечение льгот, создание налогов.

Так, отличительными от иных мер налогового регулирования признаками налоговых льгот являются:

• 1.    Законность. Налоговые льготы должны устанавливаться исключительно законами федерального и регионального уровня или нормативными актами муниципальных советов.

• 2.    Получение налоговых льгот – каждый вид налоговых льгот предполагает уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика или расходов, связанных с уплатой или декларированием налогов и сборов по сравнению с общей процедурой налогообложения [5].

• 3.    Избирательность – преимущество предоставляется только определенным категориям, а не всем налогоплательщикам. Повсеместное предоставление льгот дискредитирует саму их цель и превращает их в базовые налоговые правила.

• 4.    Адресный характер – благо вводится для достижения конкретной цели. Установленные льготы имеют разную целевую направленность.

Например, льготы по налогу на недвижимость, транспортному налогу и налогу на прибыль, как правило, предоставляются организациям, реализующим крупные инвестиционные проекты или участвующим в решении приоритетных для региона задач. Целью данных льгот является стимулирование роста налоговой базы и, таким образом, обеспечение увеличения налоговых поступлений в бюджеты в будущем [6].

В связи с этим основными задачами являются введение налоговых льгот в зависимости от категории налогоплательщиков:

• -    достижение стабильной производственной, финансово-хозяйственной деятельности;

• -    создание благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности;

• -    улучшение условий и охраны труда;

• -    создание работы;

• -    социальное обеспечение;

• -    повышение уровня жизни.

• 5.    С точки зрения налогообложения льготы являются необязательными, что означает, что их отсутствие не освобождает организацию или физическое лицо от уплаты налога. Однако они могут регули-

• роваться налоговым законодательством [7].

• 6.    Отклонение от базовой (нормативной) структуры налога – льгота выступает как отклонение от нормативных требований налогообложения, его основных принципов, которые определяются сущно-

• стью налога и являются неотъемлемым элементом механизма его заявление.

В то же время следует отметить, что распределение этих целей по категориям плательщиков весьма условно в силу их тесной взаимозависимости.

Таким образом, предусмотренная налоговым законодательством мера, отвечающая одновременно всем вышеперечисленным признакам и признакам, может считаться налоговым преимуществом. По- следнее, заключающееся в отступлении от нормативных налоговых требований, представляется существенным из перечисленных признаков. В то же время он является самым сложным в плане выявления преимуществ, выделения их из других инструментов, из базовой структуры.