Концепция главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 29 ноября 2004 года № 1414-ФЗ)

Н.И. Калинин заместитель руководителя аппарата Комитета Государственной Думы по аграрным вопросам, Почетный землеустроитель России, юрист

Действующий в течение 14 лет Закон Российской Федерации от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю» несовершенен, так как установленные им ставки земельного налога не учитывают реальную стоимость земли и размер дохода, который можно получить от использования земли.

Кроме того, размер земельного налога установлен волевым решением законодателей без каких-либо расчетов и обоснований. Например, при утверждении в каждом субъекте Российской Федерации средних размеров налога с 1 гектара пашни в размере от 10 до 96 рублей за 1 гектар или при установлении в населенных пунктах 12 экономических зон России по 8 группам поселений в зависимости от численности населения в них средних размеров налога от 1 до 16 рублей за квадратный метр законодатели ориентировались на свою интуицию, а не на мотивированные расчеты.

Точно так же, без расчетов, введены повышающие коэффициенты для курортных, рекреационных и пригородных зон в размере от 1,5 до 8,0 и за статус города от 1,9 до 3,0.

Согласно российскому законодательству 28 категорий граждан и юридических лиц полностью освобождены от уплаты земельного налога, а с земельных участков, предоставленных гражданам для индивидуального жилищного, дачного, гаражного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, земельный налог одинаковый и составляет 3 процента от ставок земельного налога, взимаемого в населенных пунктах с других видов деятельнос- ти. В результате, например, с дачного участка, расположенного на заболоченных землях, и с дачного участка, расположенного на пахотных землях, земельный налог взимается одинаковый, что не справедливо. Также не справедливо брать одинаковый земельный налог с садового и гаражного участка. Поэтому законодатели отменили Закон Российской Федерации «О плате за землю» и дополнили Налоговый кодекс Российской Федерации главой 31 «Земельный налог».

Концепция новой главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации

• 1.    Земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу муниципальных бюджетов. Налог уплачивается в бюджет муниципального образования по месту нахождения земельных участков.

• 2.    Основные принципы налогообложения и максимальные размеры базовых ставок земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

• 3.    Земельный налог вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга по их желанию с 1 января 2005 года и в обязательном порядке с 1 января 2006 года . С этого момента утрачивает силу Закон Российской Федерации «О плате за землю».

• 4.    Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка

• 5.    Налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления и не могут превышать :

• •    0,3 процента от кадастровой стоимости для земель сельскохозяйственного назначения, земель поселений в составе зон сельскохозяйственного использования, а также земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;

• •    1,5 процента от кадастровой стоимости для прочих земельных участков.

• 6.    Для некоторых категорий граждан установлено уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тысяч рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, имеющегося у героев СССР, героев Российской Федерации, полных кавалеров Ордена Славы, инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, инвалидов Великой отечественной войны, боевых действий и инвалидов, имеющих III степень ограничения трудоспособности, ветеранов Великой отечественной войны и боевых действий, а также лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в связи с воздействием радиации.

• 7.    Освобождены от уплаты налога организации за земли, занятые объектами уголовно-исполнительной системы, государственными автомобильными дорогами общего пользования, объектами мобилизационного назначения, зданиями, строениями и сооружениями религиозного и благотворительного назначения религиозных организаций, общероссийскими общественными организациями инвалидов, организациями народных

• 8.    Не взимается налог за земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации и всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, земельные участки лесного фонда, а также занятые находящимися в государственной собственности водными объектами за исключением занятых обособленными водными объектами.

• 9.    Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности (например земельных долей в сельском хозяйстве), определяется для каждого сособственника пропорционально его доле. Теперь собственники земельных долей обязаны платить налог , даже если их земельные доли не используются и не обрабатываются. В связи с этим можно ожидать массового отказа от земельных долей.

• 10.    Органы местного самоуправления вправе устанавливать сроки уплаты налога, например ежеквартально или 2 раза в год, в том числе и возможность внесения авансовых платежей.

• 11.    Органы местного самоуправления должны не позднее 1 марта доводить до сведения налогоплательщиков кадастровую стоимость земельных участков по состоянию на 1 января каждого календарного года, которая не может быть изменена в течение года.

• 12.    За земельные участки, приобретенные в собственность для жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), налог взимается с коэффициентом 2 вплоть до государственной регистрации прав на построенный дом, а затем с коэффициентом 1. При индивидуальном жилищном строительстве коэффициент 2 применяется в течение периода строительства, превышающего 10-летний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный дом.

(по аналогии с рыночной стоимостью, применяемой в зарубежном законодательстве). В ходе развития земельного рынка в России при определении налоговой базы можно будет перейти от кадастровой к рыночной стоимости земли.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.

художественных промыслов, научными организациями академий наук, а также граждане из числа малочисленных коренных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.