Концепция применения специальных экономических знаний при разрешении спортивных споров

Kutafin Moscow State Law University (MSAL), Moscow, Russian Federation, e-mail: ,

В настоящее время представляется сложным переоценить степень включённости «экономической» подоплеки в любой сфере человеческих взаимоотношений, в числе которых особое место занимает и сфера физической культуры и спорта. Характер особой «экономичности» отношений в первую очередь определён той закономерностью, что невозможно представить наличие причастности и вовлеченности индивида в разнородной и не «монометричной» системе общественных отношений без его обращения к производству, распределению, обмену и потреблению товаров, работ и услуг. В настоящей статье на первый план вынесена попытка теоретического анализа особенностей экономической структуры спортивных отношений для целей дальнейшей разработки адекватного методического обеспечения объективного исследования в рамках производства экономических экспертиз в масштабах как судебной системы Российской Федерации, так и третейского разбирательства (как это определено федеральным зако-нодательством) 1 , в котором основополагающая роль в сфере профессионального спорта и спорта высших достижений отведена в первую очередь арбитражному учреждению «Национальный Центр Спортивного Арбитража».

Основная часть

К использованию специальных знаний в настоящее время выдвигаются качественно новые требования [1, с. 274]. Наиболее важным направлением научной разработки по определению концепции применения специальных экономических знаний при разрешении спортивных споров в ключе судебной экспертологии служит парадигма изучения закономерностей и особенностей содержания предметных экспертных знаний, базирующихся в первую очередь на соответствующих положениях базовых (материнских) наук, позволяющих подробно раскрыть сущность объектов экспертного экономического исследования во всем их многообразии и проявлениях. Более того, знания, подчерпнутые в положениях базовых наук, как это предопределено судебной экспертоло-гией, наиболее востребованы в процедуре проработки методики исследовательской составляющей экспертного процесса. Тем не менее необходимо провести четкую демаркационную линию в указанной научной разработке — в рамках непосредственного исследования по теме данной научной работы не была поставлена задача по созданию частной теории принципиально нового рода судебной экспертизы, в части генезиса такой теории в пределах класса судебных экономических экспертиз.

Необходимо отметить, что центральной и ключевой идеей научного исследования стало обогащение частных теорий и методик традиционных родов экспертиз, та- ких как бухгалтерская и финансовоэкономическая экспертизы и стремительно развивающихся родов экспертиз, таких как налоговая и оценочная (стоимостная) экспертизы. При этом реализация указанной идеи была осуществлена путем сбора и изучения закономерностей и особенностей, существующих в спортивных отношениях в сфере профессионального спорта, с их экономической точки зрения (проведение дифференциации научного знания [2, с. 138]), и создания соответствующей методологической базы, отвечающей как современным требованиям экспертного экономического исследования (строго не ограниченного рамками требований судопроизводства), так и обозначенным выше и в дальнейшем экономическим особенностям спортивных отношений.

Отличительной чертой научного исследования по указанной тематике является категория спортивного спора, предполагающая, прежде всего, использование специальных экономических знаний в пределах разрешения такого спора. Наиболее серьезный вклад в части формирования концептуальных основ разрешения спортивных споров был заложен С. А. Юрловым, который в качестве соответствующей категории рассматривал правоотношения процессуального характера, выражающегося в наличии неурегулированных конфликтов интересов сторон и вызванных ими противоречий между ними (либо несогласием одной стороны с совершенными другой стороной действиями и (или) бездей- ствием) [3, с. 24]. При этом им же были определены характеристики, отграничивающие данную разновидность споров от каких-либо других, в числе которых: особый субъективный состав, особые объект и предмет спора, применение при разрешении спора норм различных отраслей права и др., представлено разноуровневое понимание указанной категории (узкое, среднее, расширенное) и даны различные непе-ресекающиеся по предмету разграничения классификации таких споров, в числе которых особенно необходимо отметить классификацию по субъективному составу (градация идет по комбинациям конфликтов между спортсменами, тренерами, спортивными организациями, включая национальные и международные, и антидопинговым агентством).

Опираясь на особую цель данного научного исследования, которая заключается в проработке концепции использования специальных экономических знаний, автором предполагается более расширенное понимание спортивного спора (не ограничиваясь непосредственно спортивными, гражданскими и трудовыми отношениями), с точки зрения, прежде всего, экономической составляющей спортивных отношений. При этом научный вектор отыскания области применения специальных экономических знаний [4, с. 80], в том числе, должен быть направлен на оценку и изучение закономерностей и особенностей экономики спорта в целом, финансов и налогообложения, бухгалтерского учета в сфере профессионального спорта в частности, познание которых позволит в полной мере сформировать концептуальные основы по тематике научного исследования.

Соответственно, предваряющий формирование общей концепции анализ экономики профессионального спорта позволяет установить следующие базовые условия, формирующие общее направление дальнейшего исследования. Прежде всего, знаковый для страны переход со строгой административнохозяйственной экономики, которая имела свои особенности в части планирования структуры бюджетирования и исходящих из такого планирования последствий для любого сектора рынка (по большей части редуцированного в тот период), на более гибкую рыночную экономику, которая работает с наиболее эффективным (и, прежде всего, самостоятельным) распределением ресурсов, предзнаменовал качественное изменение традиционных взаимоотношений в экономическом обороте. Причем подобное качественное преобразование для субъектов хозяйственной деятельности происходило за счет обременения обозначенных взаимоотношений новыми особыми характеристиками, обладающими коммерческим свойством, которые стало необходимо принимать во внимание наравне с социальными, преобладающими до периода становления современной экономической модели. Косвенным «наследством» хозяйственного планирования для текущего уровня развития экономических отношений стало государственное финансирование, в той или иной степени необходимое для поддержания на должном уровне и стимуляции дальнейшего развития рынка в некоторых секторах, которые обладают наибольшей степенью значимости для поддержания экономики и социального имиджа страны. Тем не менее долгосрочное финансирование бюджетными средствами, поддерживающее макроэкономическую эффективность на должном уровне, может приводить и к негативным последствиям, порождающим неэффективность участников рынка и лиц, на которых указанный рынок имеет прямое или косвенное воздействие. В результате совмещения двух важных условий, включающих повышенное значение той или иной сферы или рода деятельности для государства и общества, а также низкой вовлеченности частного капитала в указанной сфере или роде деятельности возникает определённая инерционность экономических субъектов, основанная на постоянной поддержке государства, призванной нивелировать возможные риски, которые возникают при ведении хозяйственной деятельности.

Особый статус, в свою очередь, имеет и сфера спорта и физической культуры в Российской Федерации. Со времен Советского Союза развитие спортивной отрасли шло в двух важных направлениях: по линии массового спорта, т. е. формирования привычки у населения союзных республик к спорту

(без сомнения требующей развертывания государственной политики в данной сфере) со стороны населения Союза, и по не менее важной для государства линии спорта высших достижений (также в дальнейшем называемого профессиональным спортом, т. е. спортом с участием спортсменов, которые занимаются спортивной деятельностью в качестве своей основной профессии), создающего имидж на международной арене для СССР. Вместе с тем особенности сформированной уже к тому моменту в международной практике модели рынка профессионального спорта, которая включала значительные по объемам финансирования спонсорские (рекламные) договоры, существенные контракты со спортсменами, а также особое правовое регулирование и специфическую форму финансово-хозяйственной деятельности с относительной самостоятельностью формирования источников финансирования, вступали в прямое противоречие с моделью финансирования отечественного спорта.

Однако на текущем этапе развития экономики спорта Российской Федерации можно утверждать о частичном заимствовании положений иностранной экономической модели в части финансирования индустрии профессионального спорта. Масса денежного капитала, формируемая в рамках отрасли спорта и физической культуры, имеет разнообразные источники, большая доля которых выпадает на целевое финансирование, гранты и субсидии государства, со сво- ими особенностями и определёнными чертами (в общей сложности так называемое государственное финансирование) [5, с. 135]. Также, диаметрально противоположным государственному, источником формирования капитала субъектов, вовлеченных в сферу спорта, в том числе профессионального, выступает внебюджетное финансирование. Негосударственное инвестирование в спортсмена или же в спортивную организацию может проявляться в форме спонсорской поддержки частных субъектов, или вложений денежных средств за счет объединений спортивных организаций, в числе которых представляется возможным обозначить спортивные лиги, федерации и т. п. [6, с. 376]. За последние несколько лет наблюдается постепенный рост частных инвестиций в профессиональном спорте на общемировой арене. Как это отмечается в отчете по результатам исследования индустрии спорта за 2020 год, составленном аудиторской компанией PwC, со ссылкой на данные Pitchbook, в Европе в 2019 году было заключено сделок (частное инвестирование в индустрии спорта) на сумму почти 1 млрд долл. США1. Подобная картина поступлений денежной массы в общий оборот спортивной отрасли раскрывает качественную характеристику экономической стороны взаимоотно- шений в оговорённой среде. При этом необходимо отметить, что любая форма вложения денежных средств предполагает для организации, осуществляющей финансирование, получение определённой выгоды коммерческой или же социальной (что в особенности насущно для государственного финансирования сферы профессионального спорта), а в случае финансирования на безвозвратной основе — покрытия расходов, связанных с таким родом инвестирования.

На основе анализа ключевых положений указанной особенности экономических отношений в профессиональном спорте необходимо выделить несколько важных тезисов для исследования в рамках обозначенной темы. Для целей разработки концепции применения специальных экономических знаний при разрешении спортивных споров целесообразно такой спор рассматривать, прежде всего, в качестве спора, «осложнённого спортивным элементом». При этом такое умозаключение следует из того факта, что финансирование предполагает возможность возникновения спора о непосредственной эффективности финансирования, коммерческой (финансовой) устойчивости объекта финансирования, анализ и определение которых требует в первую очередь специальных экономических знаний. Соответственно, спортивный спор не может быть ограничен конфликтом между спортсменами, тренерами, спортивными организациями в любой комбинации. Как представляется, для целей разработки обозначен- ной концепции участие в споре хотя бы одного из обозначенных субъектов спора допускает наличие спортивного спора.

Более того, случаи финансирования спортивной организации за счет бюджетных средств, в свою очередь, как предполагают возможность проведения экономического исследования по оценке бюджетной эффективности финансирования при наличии спора с органами государственного или регионального управления, так и анализа движения бюджетных денежных средств в рамках судебной экспертизы по делам о нецелевом расходовании бюджетных средств. В последнем случае экономическое исследование затрагивает в первую очередь фиксацию расчетно-платежных транзакций и сравнение целей предоставления денежных средств с направлением расходования предоставленных средств из бюджета. Экспертом производится анализ положений закона (решения) о бюджете, бюджетного (бухгалтерского) учета, указаний о порядке применения бюджетной классификации в сравнении с фактическими данными учета спортивной организации. Такие экономические исследования потребуют от эксперта-экономиста наличия знаний не только в области бюджетного учета, но и понимания специфики финансов в области профессионального спорта. В совершенно аналогичном ключе, исходя из объективной возможности заемного источника финансирования на возвратной основе субъектов профессионального спорта, опреде- ляется возможность возникновения спора, требующего для его объективного разрешения проведения специализированного экономического исследования по установлению динамики кредитоспособности, анализу выполнения условий кредитного договора сторонами.

Кроме того, коммерциализация профессионального спорта обусловила появление еще одного немаловажного и имеющего определённый интерес для разрабатываемой концепции направления в сфере разрешения конфликтов субъектов спортивной индустрии. Указанное направление в первую очередь выявило необходимость в определении «справедливой» стоимости [7] наиболее важных активов, которые создают рынок профессионального спорта: спортивная организация и спортсмен. Вопрос адекватной оценки стоимости всегда стоял достаточно остро в реалиях современных экономических отношений и отрасль профессионального спорта не является исключением из правил. В настоящее время существует практика рассмотрения спортивных организаций (в частности, тех их разновидностей, которые непосредственно позволяют приносить прибыль для инвесторов, учредителей, акционеров) в качестве бизнес-модели, реализуемой в качестве актива. Более того, стоимость такой бизнес-модели может являться предметом споров. Покупающая сторона заинтересована в занижении цены сделки по реализации, тогда как продающая — наоборот. В первую очередь объективизировать процесс оценки «справедливой»1 стоимости позволяет соответствующий эксперт-экономист, подкованный в оценке бизнеса. Во всяком случае, оценка спортивной организации, например, спортивного клуба однозначно будет иметь серьезную специфику, хотя бы потому, что сделки по продаже подобных экономических комплексов не обладают характером высокой частоты на рынке. Необходимо отметить, что для целей разрешения подобного рода споров наиболее целесообразно использование всех подходов к оценке стоимости, включая доходный, затратный и сравнительный.

Первый из обозначенных подходов основывается на методе дисконтирования денежных потоков («реальных» денежных средств). Отличительными чертами, которые требуется принять во внимание в рамках применения указанного подхода для оценки стоимости спортивных организаций, представляются учет купли-продажи спортсменов-игроков и начисление амортизации по спортивным контрактам, учет расходов на спортивные трансфертные контракты. Также необходимо проводить развернутый анализ структуры выручки, высокую долю в которой может занимать спонсорское финансирование. Впрочем, указанный подход имеет значительный недостаток в части зависимости конечного результата от выбранных экспертом прогнозных значений (на практике для уменьшения степени риска несоблюдения прогноза составляется несколько сценариев, в числе которых обязательно рассчитываются оптимистичный и пессимистичный прогнозы, с адекватной дельтой в результатах итоговых значений). Подобный недостаток следует нивелировать применением сравнительного подхода на основе подборки аналогичных объектов оценки на открытом рынке. Наиболее ответственным шагом, имеющим высокую степень влияния на итоговую стоимость при применении данного подхода, представляется именно выбор объектов-аналогов. Положения научных разработок в части методологии оценки спортивных клубов показывают, что кроме идентичной отраслевой принадлежности такого объекта, критериями отбора должны выступать в первую очередь: наличие финансовой информации (для объективного сравнения требуются данные финансовой отчетности, обязанность к опубликованию которой распространяется далеко не на все организации (например, в их числе открытые акционерные общества)); сопоставимость основных показателей финансовой и хозяйственной деятельности; идентичность порядка расчетов (подразумеваются идентичные методы учета активов, пассивов, одинаковая система налогообложения); стадия развития и перспекти- вы роста, риски и структура капитала (соотношение собственных и заемных средств) [8, с. 79]. Методология оценки допускает использование исходных данных объектов-аналогов за рубежом. Итоговое значение стоимости приводится при помощи использования мультипликаторов. Затратный подход для оценки стоимости спортивного клуба, в свою очередь, зиждется на основе оценки активов, находящихся на балансе спортивного клуба. Важно отметить, что затратный подход прежде всего основан на принципе замещения (актив может быть замещен таким же при условии реализации аналогичных затрат на приобретение или воспроизводство). При этом указанный подход крайне полезен при оценке уникальных объектов, не имеющих аналогов в принципе.

Также, представляется, крайне интересной задачей, решить которую в полной мере может эксперт-экономист, является определение действительной стоимости доли учредителя, акционера, инвестора (при том условии, что спортивная организация является коммерческой). Достаточно типичной ситуацией для юридической практики является спор по определению действительной стоимости доли при выходе владельца капитала из организации. Оценка такой стоимости имеет соответствующую специфику для спортивных организаций, например, коммерческих спортивных клубов. Величина чистых активов, рассчитанная на основе балансовых показателей и составляющая базу для определе- ния действительной стоимости, чаще всего, не отражает адекватную стоимость спортивной организации, как полноценного экономического комплекса. Требуется дополнительный учет и оценка репутации и бренда («неосязаемых активов» в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности), а также переоценка активов и обязательств по рыночной стоимости, что, в свою очередь, потребует применения специальных экономических знаний [9, с. 165].

Не менее важным элементом структуры экономических отношений в сфере профессионального спорта представляется особая система взаимодействия спортсменов в сфере труда, обусловленная особенностями внутреннего рынка. Так, основополагающей характеристикой, в значительной степени влияющей на понимание сущности экономической составляющей трудовых отношений в сфере спорта, является непосредственный объект в рамках совершения сделок по найму профессиональных спортсменов. Спортивный контракт, предметом которого выступает оказание спортсменом-профессионалом услуг спортивной организации, предполагает, в том числе, серьезные ограничения его прав. Спортсмен в течение срока действия спортивного контракта может быть передан в аренду или продан другой спортивной организации. Таким образом, с точки зрения экономической сущности объектом сделки выступает спортсмен. Тем не менее с точки зрения бух- галтерского учета спортивной организации при покупке спортсмена в отчетности фактически фигурирует именно не спортсмен, а спортивный контракт, что крайне удобно для экономических расчетов при отражении сделок по дальнейшей аренде или перепродаже спортсмена. К тому же, предметом спора может стать именно стоимость такого спортивного контракта в плане дифференциации «трансфертной» (чаще всего завышенной в силу договорной способности сторон сделки) стоимости и рыночной стоимости спортивного контракта. К настоящему моменту методика оценки спортивного контракта находится в стадии разработки, хотя и работы по составлению методик ведутся относительно давно [9, с. 27]. Значительный интерес, как для ученого, так и для эксперта-экономиста, представляет исследование степени зависимости трансфертной стоимости (рассматриваемого в качестве результативного показателя) и контрольных показателей спортсмена (возраст, рост и т. д.), переговорной силы, спортивных показателей (рассматриваемых в качестве факторов, влияющих на результативный показатель), проводимое при помощи факторного анализа. Дальнейшие изучение указанной проблемы может показать применимость стандартных подходов к оценке рыночной стоимости спортивного контракта.

Выводы и заключение

Исходя из всего вышесказанного, подобранный каркас эконо- мической составляющей профессионального спорта создает принципиальные и основополагающие основы для непосредственного экономического исследования, производимого в рамках судебной экспертизы. Важным элементом разработки концепции применения специальных экономических знаний при разрешении спортивных споров автором была выбрана систематизация и классификация экспертных задач, позволяющая формально очертить матрицу проводимого научного исследования. На основе анализа особенностей и закономерностей экономики и финансов в сфере профессионального спорта (связанных, прежде всего, с финансированием данной отрасли) и категории спортивных споров в расширенном пони- мании следует выделять следующие экспертные задачи:

• —    оценка эффективности финансирования и анализ финансовой устойчивости объекта финансирования (спортивной организации);

• —    оценка бюджетной эффективности финансирования и анализ движения бюджетных денежных средств;

• —    оценка динамики кредитоспособности объекта финансирования (спортивной организации) и анализ выполнения условий кредитного договора сторонами сделки;

• —    оценка стоимости спортивной организации и оценка действительной стоимости доли акционера спортивной организации;

• —    оценка рыночной и «трансфертной» стоимости спортивного контракта.