Концептуальные направления развития законодательства в области налогового учета

Кузбасский государственный технический университет имени Т.Ф. Горбачева

Россия г. Кемерово

КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ОБЛАСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Самым важным каналом формирования доходов всего государства являются налоги. Развитие и улучшение налоговой системы в рамках экономической политики способствует созданию условий для обеспечения экономического роста на основе повышения конкурентоспособности хозяйствующих субъектов.

Налоговая политика призвана обеспечить формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения своих функций, а также оказывать регулирующее воздействие на процессы социально -экономического развития страны. В процессе осуществления налоговой политики какие - то налоги упраздняются в силу их малозначительности для бюджета, другие - по причине двойного налогообложения, вводятся новые налоги взамен упраздненных обязательных платежей.

Государство стремится к увеличению бюджета за счет налоговых поступлений, а налогоплательщики стремятся защитить свои интересы, добиваясь минимального уровня налогов и различных льгот. Обязанность уплаты налогов предприятиями установлена в законодательном порядке. Налог - необходимая плата, взыскиваемая органами государственной власти с юридических и физических лиц.

В условиях современного рынка, перед предприятиями стоит важная цель - организовать точный и грамотный бухгалтерский и налоговый учет своей деятельности. Насколько правильно подойдут к этому вопросу компании, зависит, в конечном счете, успешность их деятельности и финансовый результат.

Организации исчисляют налоговую базу по налогам, уплачиваемым в бюджет по итогам каждого налогового периода на основе данных налогового учета, который представляет собой систему сбора, регистрации и обработки информации об объектах налогообложения, которая необходима для правильного исчисления налоговых обязательств и осуществления контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет.

В настоящее время фактически сложилась система налогового учета в отношении НДС, налога на прибыль и НДФЛ.

На сегодняшний день можно выделить основные тенденции развития учетной деятельности - это сближение правил ведения различных видов учета (финансового, управленческого, налогового, статистического, оперативного), широкое применение правил международных стандартов ведения учета и отчетности, упрощение учета, повышение профессионализма учетных работников. Что касается налогового учета, предложения по совершенствованию налоговой системы заключаются в следующем: снижение общей налоговой нагрузки, упрощение налоговой системы, совершенствования работы налоговых органов, введение прогрессивной ставки подоходного налога, работы по снижению задолженности по налогам и сборам.

Российское законодательство вносит с 2016 года ряд изменений, которые направлены на решение определенных задач развития.

Например, с 1 января 2016 года в налоговом учете амортизируемым будет считаться имущество, в том числе результаты интеллектуальной деятельности, первоначальная стоимость которых будет превышать 100 000 рублей, а не 40 000 как ранее. Это коснется объектов, введенных в эксплуатацию с 01.01.2016 года [2]. Это значит, что компании получат право единовременно списывать в расходы стоимость объектов, которые сейчас требуется амортизировать. Таким образом, большую часть техники можно будет быстрее списать в расходы предприятия. Однако, изменений в бухгалтерском учете по этому поводу нет, поэтому будут возникать разницы между ведениями налогового и бухгалтерского учета.

Все компании должны будут ежеквартально отчитываться по НДФЛ по новой форме 6 - НДФЛ. Новую форму нужно будет сдавать уже за 1 квартал 2016 года. Форма 2 - НДФЛ будет также действовать и её , как и прежде, необходимо будет сдавать по итогам года. Новый отчет должны сдавать все организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а также налоговые агенты, которые выплачивают доходы физически лицам, не являющимся их сотрудниками. В отличие от справки 2 -НДФЛ новый расчет нужно сдавать не за каждого работника, а в целом по организации [2].

С 2016 года налогоплательщики также будут отчитываться по новой форме декларации по НДС, в которой будет предусмотрена возможность освобождения от НДС средств, полученных от реализации имущества банкрота, а также упростится порядок учета сумм НДС, начисленных с авансов. С 1 января 2016 года за непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в соответствии с НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.

С 1 января 2016 года за опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут "заморозить". Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока [2].

С 1 января 2016 года вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.[2], ранее согласно НК РФ лимит составлял 280 тыс. руб.

В связи с тенденцией повышения осторожности и осмотрительности при выборе контрагентов, с 1 января 2016 года проверять контрагентов станет проще, но сложнее зарегистрироваться и сменить адрес. Инспекторы будут делать в ЕГРЮЛ отметку, если узнают, что сведения о компании недостоверны. Чтобы сменить адрес, инспекцию сначала нужно будет известить о своем решении и подать документы, подтверждающие право на новое помещение. Налоговики вправе будут затормозить регистрацию компании на месяц, если усомнятся в достоверности сведений.

Анализ концептуальных тенденций развития налогового учета позволяет установить, что в современных экономических изменениях к нему выдвигаются все новые, более жесткие требования, которые необходимо отслеживать для правильной организации своей учетной деятельности.