Концептуальные основы составления финансовой отчетности страховых организаций

Бюллетень науки и практики / Bulletin of Science and Practice

УДК 336.72.657                                     

В современной практике мировой экономики основной и главной целью стран мира является достижение положительных результатов в сфере производства и услуг, что максимизирует прибыль и обеспечивает устойчивую эффективность. «Достижение целей бизнеса и обеспечение финансовой стабильности в странах мира основаны на Программе развития финансового сектора» [1].

Программа развития финансового сектора (ПРФС) на развитых и развивающихся рынках происходит в результате обеспечения финансовой стабильности и финансового роста посредством сотрудничества со Всемирным банком. Таким образом, можно сказать, что «годовая чистая прибыль Всемирного банка за 2019 г. составила 45,1 млрд долларов США, включая страховые выплаты в размере 5,548 млн долларов США» [2]. Это свидетельствует o том, что необходимость составления финансовой отчетности страховых организаций и проведение их аудиторских проверок на основе интегрированных международных стандартов и их применения в экономике нашей страны показывают актуальность данной проблемы в условиях экономической глобализации.

Результаты международных исследований демонстрируют, что в мировой практике порядок ведения бухгалтерского учета страховых организаций, основы анализа деятельности страховых организаций, комплексная и всесторонняя оценка страховых организаций на основе международных стандартов, концепции проведения бухгалтерского учета и аудита в страховых организациях, методы организации аудиторских проверок, последовательность использования аналитических процедур трактуется с использованием международных стандартов аудита в страховых организациях и нашло свое решение в научных вопросах, посвященных преимуществам применения международных стандартов в развивающихся странах. Однако, следует отметить, что порядок составления и аудиторской проверки финансовой отчетности страховых организаций, совершенствование финансовой отчетности страховых организаций в соответствии с международными стандартами, способы эффективного создания системы внутреннего контроля в страховых организациях, вопросы использования наиболее удобных статистических методов проверки финансовой отчетности страховых организаций по-прежнему остаются актуальными.

Состояние и направления развития страхового рынка в Узбекистане, необходимость усиления его роли в социально-экономической системе страны, развитии экономических и правовых условий обеспечения надежности и прозрачности страховых организаций, в том числе финансовой отчетности на основе международных стандартов аудита «посредством его интеграции с международными и зарубежными страховыми рынками» [3], позволяет предоставить «открытую и понятную информацию» на основе «формирования у иностранных инвесторов понимания достоверности финансовой отчетности отечественных предприятий» [4]. Это, в свою очередь, требует регулярного повышения роли современного аудита в принятии оптимальных управленческих решений в условиях рыночных отношений, постоянного совершенствования и научного обоснования его методики и организации проведения, приводит к массовому развитию страхового аудита. В Таблице 1 представлены данные, изученные на первом этапе трехэтапного метода модельного анализа.

Тaблицa 1.

ДАННЫЕ СТРАХОВОГО РЫНКА АО «УЗAГРOСУГУРТA»

ПО ИТОГАМ I КВАРТАЛА 2019 г (млрд сум) [5]

Наименование показателей	I кв.2016	I кв.2017	Изменение в %	I кв. 2018 г	I кв. 2019 г	Изменение в %
Общий уставной капитал	248,6	321,6	130	346,2	568,1	164
Инвестиции	867,5	1 482,6	171	1 560 ,6	2 070,7	133
Страховые премии, в том числе:	692,4	927,5	134	381,0	522,8	137
Добровольное страхование	485,0	694,1	143	316,0	449,8	142
Обязательное страхование	207,5	233,3	112	65,0	73,0	112
Страховые выплаты, в том числе:	130,8	270,0	207	82,7	180,2	218
Добровольное страхование	97,6	202,4	239	64,1	159,9	249
Обязательное страхование	33,2	67,6	148	18,6	20,3	109

На основании данных, приведенных в Таблице 1, мы можем записать степень распределения коэффициента страхового портфеля страховой компании и всю информацию, необходимую в процессе анализа. Эти данные также станут основой для второго этапа трехэтапного метода модельного анализа.

Данные Таблицы 2 показывают динамику страховых премий, договоров страхования, страховой ответственности и страховых возмещений в АО «Узaгрoсугуртa».

Таблица 2.

ДИНАМИКА СТРАХОВЫХ ПРЕМИЙ, ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ, СТРАХОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И СТРАХОВЫХ ВОЗМЕЩЕНИЙ В АО «УЗAГРOСУГУРТA» ЗА I КВАРТАЛ 2018-2019 гг. [6]

Наименование показателей	I кв. 2018	I кв.2019	Динамика, %	Динамика, (+,-)
Страховая премия, млрд сум	42,4	44,7	105,4	2,3
Страховой договор, тыс шт.	722,8	568,2	78,6	-154,6
Страховая ответственность, трлн сум	16,0	14,8	93,0	-1,2
Страховое возмещение, млрд сум	10,8	15,3	141,5	4,5

Из приведенных в Таблице 2 данных видно, что выплаченное страховое возмещение увеличилось на 141,5% по отношению к накопленным страховым премиям. Это указывает на то, что страховые компании становятся локомотивом в экономике. Поэтому, чтобы более эффективно организовать это развитие, мы считаем, что необходимо сосредоточиться на формировании современного рынка страховых услуг и основных особенностях, которые их характеризуют. Его состав выглядит следующим образом:

• 1.    «расширение и увеличение суммы капитала и активов страховой организации;

• 2.    значительное увеличение объема страховых операций;

• 3.    разнообразие видов страхования;

• 4.    проведение обязательных страховых операций;

• 5.    развитие операций перестрахования;

• 6.    создание развитой системы страховых инструментов;

• 7.    развитие системы государственного контроля за деятельностью страховых организаций;

• 8.    преобразование страховых организаций в крупные инвестиционные организации, которые накапливают и размещают основную часть финансовых ресурсов;

• 9.    переход страхования за пределы национальных границ, приобретение им международных особенностей и глобализация страхового рынка как естественный результат этого процесса» [7].

Процессы организации бухгалтерского учета и аудита в отраслевых характеристиках страховых организаций представляет собой объективную ситуацию, направленную на достоверность страховой бизнес-информации. «Бухгалтерский чует в страховых компаниях представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения бухгалтерской информации путем сплошного, непрерывного, документального учета всех хозяйственных операций, a также составление на ее основе финансовой и иной отчетности. Бухгалтерский чует ведутся методом двойной записи путём одновременного и взаимосвязанного отражения хозяйственной операции в денежной оценке на не менее двух счетах бухгалтерского учета» [8] и осуществляется через этапы подготовки финансовой отчетности (Рисунок).

Особенности формирования финансовой отчетности в страховых компаниях отражаются в:

–законности деятельности страховых организаций;

–характере заключённых страховых договоров;

–наличии перестраховочных операций;

–связи между страховым требованием и страховым возмещением;

–интересе к организации и размещению страховых резервов;

–привлекательности инвестиционной деятельности в страховых компаниях;

–правильном распределении офисных расходов;

–характеристике деятельности участников страхования.

Рисунок. Этапы составления финансовой отчетности в страховых организациях [9].

В результате научных исследований по совершенствованию порядка составления финансовой отчетности и проверок страховых организаций были сделаны следующие выводы:

Следует отметить, что, несмотря на то, что страховая деятельность формировалась в течение длительного времени, темпы роста этой активности в Узбекистане очень низкие. В целях дальнейшего развития страхового бизнеса были рассмотрены проблемы обеспечения непрерывности процесса аудита для страховых организаций, и было отмечено, что путём их решения можно усовершенствовать страховой аудит. Отсутствие санации благодаря внедрению научной базы «DATA SCIENCE» на страховом рынке Узбекистана, позволит достигнуть ожидаемые положительные за счет достижения параметров непрерывности, взаимозависимости и надежности в отрасли, a также наряду с развитием страхового рынка совершенствовать новый этап социального и финансового сектора в республике, в конечном счета надежное информационное обеспечение и поток клиентов могут быть достигнуты в результате мобилизации единого рычага путем размещения гарантированной, бесперебойной информации в единой глобальной базе данных [10].

В страховых компаниях также, как и в туристических компаниях составляются и представляются следующие формы финансовой отчетности:

–бухгалтерский баланс, форма 1, (отчет о финансовом состоянии);

–отчет о финансовых результатах, форма 2, (отчет о совокупном доходе);

–разъяснения к финансовой отчетности, справки.

На сегодняшний день целесообразно подходить к бухгалтерскому балансу, используемому инвесторами, кредиторами, поставщиками, правительственными органами и другими пользователями не только как средству обеспечения методического равенства, но и содержательно исходя из целей бухгалтерского учета [11].

Рассмотрев процесс подготовки финансовой отчетности страховых организаций, последовательности,   этапов внимания, процессы проведения аудита, методы совершенствования стратегии вопросов применения аналитических процедур направлены на реализацию стратегии действий по пяти приоритетным направлениям развития Республики Узбекистан на 2017–2021 годы в «Год активных инвестиций и социального развития» и совершенствование страховой отрасли на основе корпоративного управления за счета повышения качества аудиторских услуг и внедрения международных стандартов.

Ввиду специфики деятельности страховых организаций наиболее простая и понятная форма финансовой отчетности основана на том факте, что она является эффективным инструментом для организации бизнес-процессов, a также для процесса финансовой отчетности и аудита на основе международных стандартов.