Малое инновационное предпринимательство: налоговая поддержка бизнеса и инфраструктуры

Нашим государством взят курс на модернизацию промышленного производства и переориентацию его на выпуск инновационной продукции. В настоящее время, может быть, и не осталось предприятий, которые бы не осознавали, что без инноваций невозможна их успешная деятельность, конкурентоспособность, невозможно завоевание новых рынков. Осознает это и малый бизнес, который способен превратить экономику страны в конкурентоспособную, использующую достижения научно-технического прогресса.

Стоит отметить, что в условиях формирования ЕЭП усиливается конкуренция с российским и казахстанским бизнесом.

Как показывают результаты опросов предпринимателей, на их деятельность большое влияние оказывает налоговая нагрузка и сложность налогового законодательства [1 с. 32 – 33].

Поэтому на данный момент изучение вопросов налогового регулирования малого бизнеса, которое в Республике Беларусь осуществляется в основном в рамках специальных режимов налогообложения, так как в общей системе налогообложения отдельных льгот для малого бизнеса не предусмотрено, является крайне актуальным.

Следует отметить, что в Беларуси предусмотрены особые режимы налогообложения, порядок применения которых изменился с 01.01.2013 года. В частности, данные изменения затронули упрощенную систему налогообложения (УСН), были снижены ставки налога и увеличен предельный размер выручки, который позволяет использовать эту систему без уплаты НДС до 8,2 млрд руб., а критерии численности предприятий – с 15 до 50 человек. Также в связи с тем, что раньше малые и средние предприятия, расположенные в сельской местности, уплачивали налоги по пониженным ставкам, а с 2013 года эти ставки были распространены на всех налогоплательщиков, поэтому были унифицированы в некоторой степени ставки налогов. Еще одним нововведением, затрагивающим организации, которые осуществляли розничную торговлю и оказывали услуги общественного питания, стала отмена возможности использования в качестве налоговой базы валового дохода, определяемого как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров. Кроме того, была установлена обязанность: уплачивать налог на недвижимость, если общая площадь зданий и сооружений и машино-мест, которые находятся в собственности организации, хозяйственном ведении и оперативном управлении превышает 1500 кв. м [2 с.156].

Естественно, изменения упрощенной системы налогообложения обеспечили налоговое бремя на многие малые предприятия. Однако вместе с тем целесообразно проанализировать влияние действующего налогообложения на конкурентоспособность белорусского малого бизнеса, учитывая тот факт, что с 2012 года формируется Единое экономическое пространство (ЕЭП) России, Беларуси и Казахстана. Социологический опрос, проведенный ИПМ, показал, что, несмотря на позитивную оценку вступления Беларуси в Таможенный союз, большинство представителей малого и среднего бизнеса нашей страны считают, что они не способны эффективно конкурировать на едином рынке трех стран.

Во всех трех странах установлены специальные режимы налогообложения для малого и среднего бизнеса, причем субъекты малого бизнеса имеют право выбора общеустановленной системы налогообложения или специального режима. В России – это упрощенная система, а также единый налог на вмененный доход, и введенная в 2013 году патентная система, в Беларуси 2 режима – УСН и единый налог для ИП, в Казахстане налогообложение на основе упрощенной и на основе патента.

Для того, чтобы иметь доступ к упрощенной системе, субъекты малого бизнеса в странах ЕЭП должны соответствовать определенным критериям. Так, во всех изучаемых странах упрощенной системой могут пользоваться индивидуальные предприниматели и организации, у которых размер выручки и численности работающих не превышает установленного предела. Что касается России и Беларуси максимальная численность работающих в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляет 100 человек, а в Казахстане – 50 человек. Пороговый размер выручки в Беларуси за налоговый период (9 месяцев) не должен превышать 1,1 млн долларов, в России – 1,5 млн долларов, в Казахстане – 166 тыс. долларов.

Проанализировав эти данные, мы видим, что в России пороговый размер выручки значительно выше, чем в Беларуси и Казахстане. Однако, необходимо отметить, что в России упрощенную систему не могут применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн руб. В Беларуси ограничений, связанных со стоимостью основных средств, пока не установлено.

В Республике Беларусь установлена налоговая ставка в размере 5% для предприятий, которые не уплачивают НДС, и 3% – для тех, кто платит НДС. Для экспортеров установлена сниженная ставка, которая составляет 2%. В России, если объектом налогообложения являются доходы, то ставка налогообложения составляет 6% и от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В Казахстане налоговая ставка – 3%, причем сумма налога уменьшается на 1,5% от суммы налога на каждого работника, исходя из среднемесячной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее двукратного, у юридических лиц – не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы.

Таким образом, анализ упрощенной системы налогообложения, действующей во всех трех странах ЕЭП, помогает выявить недостатки белорусской системы налогообложения и предложить пути ее совершенствования.

К основным недостаткам можно отнести низкий уровень эффективности упрощенной системы налогообложения в стимулировании малого инновационного бизнеса. Также в связи с тем, что отсутствуют статистические данные, затруднена количественная оценка стимулирующей роли специальных налоговых режимов. Однако анализ распределения малых предприятий по видам деятельности свидетельствует о том, что применение специальных налоговых режимов наиболее выгодно для предприятий сельского хозяйства и торговли. Еще одним недостатком упрощенной системы налогообложения, действующей в Беларуси, является ее отрицательное влияние на инвестиции, искажение эффективности инвестиционных решений, т. к. налог уплачивается из выручки, включающую в себя амортизацию основных фондов.

Для того, чтобы предотвратить проблемы, возникающие в упрощенной системе налогообложения, необходимо использовать такие методы налогового регулирования, которые смогут обеспечить повышение эффективности упрощенной системы. Прежде всего, необходимо предоставить возможность малым предприятиям использовать в качестве объекта налогообложения доходы за минимум расходов, включающих инвестиционные расходы, что повысит привлекательность УСН для капиталоемких производственных предприятий, повысит эффективность упрощенной системы, обеспечит ее нейтральность по отношению к инвестиционным проектам. При этом также целесообразно разрешить малым предприятиям перенос убытков на будущее, что также будет стимулировать инвестиционную и инновационную деятельность.

Одновременно для предотвращения использования УСН для минимизации налогообложения, следует ввести правила идентификации малых предприятий, учитывающие аффилированность предприятий [2 с. 157 – 158].