Малый и средний бизнес на региональном уровне

Малое и среднее предпринимательство (МСП) вносит существенный вклад в развитие экономики страны и в решение социальных, экономических, правовых и других проблем: повышение благосостояния граждан и темпа роста экономики, пополнение доходной части бюджета страны, формирование конкурентной среды, создание рабочих мест, внедрение новых товаров и услуг, развитие инновационного бизнеса [1].

Уровень развития МСП во многом зависит от выбранного режима налогообложения, а также уровня налоговой нагрузки в государстве, которое осознает важность и роль малого бизнеса в современном обществе. Очень важно для этого государству обладать действующими механизмами и инструментами поддержки предпринимателей, в том числе в направлении снижения налогового бремени, что содействует активному развитию малого и среднего предпринимательства [2].

Исследованиям в сфере состояния, развития малого и среднего бизнеса на региональном уровне посвящено множество работ российских ученых, которые рассматривают и анализируют проблемы российского малого бизнеса и предлагают пути их решения [3, 4].

Вопросы налогообложения всегда являются актуальными для обсуждения и достаточно важными для малого бизнеса, так как правильно выбранный налоговый режим и налоговые льготы снижают нагрузку на бизнес [5].

В едином реестре субъектов МСП зарегистрировано следующее их количество (табл. 1).

Таблица 1. Число МСП, ед.

Как показывает статистика, число МПС в 2020 г. по сравнению с предыдущим годом как в Смоленской области, так и по всей стране снизилось. Это было связано с пандемией коронавируса. В 2021 г. заметен рост, однако по сравнению с 2019 г.

число МСП снизилось по Смоленской области на 1 067 ед., а в РФ на 50 203 ед.

В таблице 2 представлен сектор МСП в разрезе юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП).

Таблица 2. Сектор МСП, ед. [7]

Произошло снижение числа МСП в 2020 году в РФ и по Смоленской области, однако по ЦФО данный показатель увеличился за счет роста числа ИП. В 2021 г. заметна положительная тенденция увеличения числа юридических лиц и ИП в регионе, но в ЦФО и в РФ произошел рост только ИП.

В настоящее время выделяют две системы налогообложения малого и среднего предпринимательства: общая система налогообложения (ОСН) и специальные налоговые режимы. Одним из видов специального режима является упрощенная система налогообложения (УСН). Применять такой режим могут, как и ИП, так и юридические лица. Патентная система налогообложения (ПСН) применяется только для ИП. Специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей применяется единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налог на профессиональный доход (НПД) применяется для самозанятых граждан.

Если рассмотреть динамику поступлений налогов от субъектов по Смоленской области, представленную ниже в таблице 3, то заметно их возрастание в 2021 г. по сравнению с 2019 г. на 7 290 506 тыс. руб., где большую долю составляют поступления при общей системе налогообложения. В структуре специальных налоговых режимов большая часть налогов поступает при применении упрощенной системы налогообложения.

Таблица 3. Динамика поступления налогов от субъектов МСП по Смоленской области, тыс. руб. [8]

Среди проблем для малого и среднего бизнеса можно выделить налоговую нагрузку, что видно по задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ на рисунке.

Рис. Задолженность по налогам, сборам в бюджетную систему РФ по Смоленской области, тыс. руб. [8]

Задолженность по налогам в 2021 году растет, как и на общем налоговом режиме, так и на специальном. Однако, на ОСН она больше в 2,6 раза, чем на специальной системе налогообложения.

Таким образом, в наши дни малый и средний бизнес играет важную роль в экономике любой страны. Поэтому так важно предоставлять благоприятные условия для развития МСП (налоговые льготы, гранты, субсидии). Несмотря на предпринимаемые усилия со стороны государства, остаются проблемы финансирования малого предпринимательства в России [6].

Считаем, что существует необходимость улучшения условий применения специальных режимов. Возможно также следует расширить список видов деятельности, которые могут применять специальные системы налогообложения.