Механизм налогообложения для стимулирования активности субъектов малого бизнеса
Автор: Жеенбеков А.Ж., Абдыкова М.И., Манарбеков А., Расулова Н.Р.
Журнал: Бюллетень науки и практики @bulletennauki
Рубрика: Социальные и гуманитарные науки
Статья в выпуске: 7 т.11, 2025 года.
Бесплатный доступ
Проведен научный обзор теоретических и правовых основ налогообложения субъектов малого бизнеса по процессу реформирования, рассмотрены основные направления создания благоприятного налогового климата и его влияние на уровень теневой экономики. Цель исследования - определить эффективность налогообложения малого бизнеса как составной части налоговой стратегии государства. В процессе изучения тематики налогового потенциала малого предпринимательства в Кыргызской Республике были проанализированы научные работы как зарубежных, так и отечественных исследователей. Работа будет интересна исследователям системы экономико-правового обеспечения субъектов предпринимательства в Кыргызской Республике, а также вопросов, связанных с проблематикой перехода на специальные налоговые режимы.
Налог, налоговый режим, фискальная политика, налоговая политика
Короткий адрес: https://sciup.org/14133356
IDR: 14133356 | DOI: 10.33619/2414-2948/116/43
Текст научной статьи Механизм налогообложения для стимулирования активности субъектов малого бизнеса
Бюллетень науки и практики / Bulletin of Science and Practice Т. 11. №7 2025
УДК 336.22: 334.722:004
В условиях особого дефицита государственного бюджета Кыргызской Республики особое значение имеет определение механизмов по стимулированию субъектов малого
Бюллетень науки и практики / Bulletin of Science and Practice Т. 11. №7 2025 предпринимательства в Кыргызской Республике, и повышения эффективности управления по решению стратегических задач, поскольку в соответствии со структурой потенциальных налогоплательщиков предприятий в Кыргызской Республике малые предприятия составляют 93,1% в общей структуре предпринимательства, при этом средние предприятия — 4,9%, а крупные — 2,0%.
В соответствии с основными направлениями фискальной политики Кыргызской Республики, а именно системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, следует рассмотреть структуру производства и темпы роста реального ВВП, 2019-2024 годы как фактора реализации итогов бюджетной политики и ожидаемой оценки приоритетных направлений Кыргызской Республики на период до 2024 г, определенных Национальной стратегий развития Кыргызской Республики (Таблица).
Таблица
СТРУКТУРУ ПРОИЗВОДСТВА И ТЕМПЫ РОСТА РЕАЛЬНОГО ВВП
В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ, 2019-2024 гг [1]
2019 г. |
2020 г. |
2021 г. |
2022 г. ожид. |
2023 г. прогноз |
2024 г. прогноз |
|
ВВП в текущих ценах, млн сомов |
619102,7 |
598344,5 |
643629,4 |
713744,7 |
772622,3 |
840207,6 |
ВВП по отраслям, % |
100 |
100 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
сельское хозяйство |
11,7 |
13,5 |
13,4 |
12,9 |
12,6 |
12,4 |
промышленность |
19,0 |
21,1 |
21,0 |
22,3 |
21,8 |
21,5 |
строительство |
9,5 |
8,3 |
8,0 |
7,8 |
7,7 |
7,7 |
услуги |
46,5 |
46,3 |
46,8 |
46,2 |
47,0 |
47,5 |
чистые налоги на продукты и импорт |
13,3 |
10,8 |
10,8 |
10,9 |
10,9 |
10,8 |
Темпы реального роста ВВП, % |
4,6 |
-8,6 |
3,2 |
6,5 |
3,9 |
4,0 |
ВВП без учета «Кумтора» |
4,1 |
-9,0 |
5,0 |
5,1 |
4,4 |
4,5 |
Темпы реального прироста выпуска валовой продукции по отраслям (%) |
||||||
сельское хозяйство |
2,5 |
1,1 |
2,1 |
2,3 |
2,5 |
2,5 |
промышленность |
6,6 |
-7,5 |
3,1 |
14,8 |
2,7 |
3,2 |
строительство |
10,7 |
-15,9 |
4,1 |
6,7 |
5,4 |
7,2 |
услуги |
3,2 |
-10,0 |
3,7 |
4,1 |
4,8 |
4,3 |
По результатам Таблицы, следует отметить, что, фискальная политика Кыргызской Республики преследует цели сохранения положительных тенденций экономического роста после пандемии и обеспечения устойчивого экономического развития республики, также направлена на стимулирование отраслей экономики и повышение благосостояния народа. В среднесрочной перспективе гипотетически ожидается положительная динамика роста ВВП, в период на 2023–2024 годы прогнозируемые темпы реального роста ВВП составят 6,5%, 3,9% и 4,0%.
По данным Государственной налоговой службы Кыргызской Республики на сегодняшний день, основная цель налоговых реформ — это не увеличение нагрузки на предпринимателей, а увеличение доходов за счет вывода экономики из «тени», что и является важной задачей финансовой политики государства. Государственная налоговая служба продолжает проводит масштабную разъяснительную работу, но предприниматели продолжают протестовать, выражая свое недовольство [6].
Бюллетень науки и практики / Bulletin of Science and Practice Т. 11. №7 2025
Подытоживая результаты выше проведенного исследования, можно сделать выводы, что одной из целей поправок налоговой стратегии, является поддержка малого и среднего предпринимательства, которая выражена в следующих поправках Налогового Кодекса.
Текущая налоговая политика и экономическая ситуация в стране по итогам реформирования ГНС:
-
- привели к снижению экономического потенциала малых предприятий, а также способствовали снижению производственной активности предприятий, а некоторые даже ушли в «тень». Результатом всего этого стало снижение налоговых поступлений от малого бизнеса.
-
- экономика государства в основном представлена малым и средним бизнесом. В основе такой ситуации, как уже отмечалось, лежит высокий уровень теневой деятельности малых предприятий.
-
- бюджет теряет налоговые поступления и, как следствие, снижается налоговый потенциал страны в целом [3].
Таким образом, налоговые зачисления в государственный бюджет, зависят не только от законодательного обеспечения, её состояния и динамики налогооблагаемой базы, но и от согласованных и целенаправленных действий административных, финансовых и регулирующих органов, которые, по мнению исследователей, к сожалению, не регулируется согласованно [2, 4]. При этом, налоговый потенциал субъектов малого бизнеса в Кыргызской Республике, составляющий 93,1% на 2023 г, существенно влияющий на понижение уровня «теневой экономики», не учтен. Поэтому, дальнейшие планы реализации налоговобюджетной политики на государственном уровне во многом определяются авторами как неправильное применение и выбор методов оценки налогового потенциала субъектов малого предпринимательства, а также нецелесообразность реализации налоговой стратегии в определении нагрузки на малый бизнес [3, 5].
Соответственно, дальнейшие планы по осуществлению налогово-бюджетной политики на государственном уровне, во многом определены авторами как не соответствующий требованиям нынешнего экономического развития страны, особенно к национальным производителям по программе импортозамещения, а также выбора методов оценки налогового потенциала малого бизнеса, где не учтена экономическая ситуация после пандемии, и не соответствует налоговая стратегия в определении налоговой нагрузки по отношении к малому бизнесу, находящиеся на начальном этапе развития, имевшие обязательства по кредитам.
Однако, если удастся внедрить контрольно-кассовую технику и электронные накладные, то «теневые» предприниматели будут вынуждены выйти из «тени», а также процент средних предприятий увеличится, которое положительно отразится и на пополняемости бюджета страны.