Методика оценки эффективности операционной деятельности с использованием "бинома эффективности"

Бесплатный доступ

В статье представлено теоретическое обоснование метода комплексного анализа операционной эффективности, которая выступает в качестве интенсивного фактора, обеспечивающего достижение и максимизацию целевого результата деятельности любой коммерческой организации - прибыли. Автором обосновывается целесообразность применения нового подхода к оценке эффективности операционной деятельности, получившего название «бином эффективности». Принципиальным отличием данной статьи является использование для определения уровня доходности бизнеса комплексного подхода, каждая составляющая которого отражает эффективность конкретной подсистемы операционной деятельности (выступает либо «затратообразующим», либо «прибылеобразующим» фактором). Данный подход позволяет быстро выявить факторы, оказывающие максимальное воздействие на уровень доходности бизнеса, проводить углубленное исследование с использованием представленной «содержательно-аналитической характеристики эффективности» и предложенной универсальной методики.

Еще

Операционная деятельность, эффективность, доходность бизнеса, доходообразующий фактор, затратообразующий фактор, прибылеобразующий фактор, рентабельность продаж, рентабельность издержек, самоокупаемость

Короткий адрес: https://sciup.org/147237135

IDR: 147237135

Текст научной статьи Методика оценки эффективности операционной деятельности с использованием "бинома эффективности"

Операционная эффективность является одним из двух возможных способов достижения компанией превосходства над своими конкурентами [1]. Оценке уровня операционной эффективности посвящено множество научных трудов как отечественных, так и зарубежных ученых-экономистов [1–7 и др.]. Часть исследователей используют для этих целей динамические показатели эффективности: темпы роста [2], индексы роста [3], многие осуществляют интеграцию показателей по блокам сбалансированной системы показателей [4–7]. Мы не отрицаем аналитическую ценность данных подходов, но на основании обобщения более чем 60летнего опыта работы с промышленными предприятиями видим сложность внедрения многоаспектных и многоэтапных комплексных моделей оценки эффективности операционной деятельности в практику работы большинства экономических служб предприятий.

Целью данного научного исследования является создание инструмента оценки эффективности операционной деятельности, максимально удобного, основанного на методе суммирования, применительно к доходности бизнеса. С одной стороны метод прост для использования, но с другой, – дает все основания для проведения углубленного анализа факторов, оказывающих влияние на динамику доходности бизнеса, рассматриваемой нами как степень выполнения выручкой своих функций.

Теория и результаты

Экономическую категорию «операционная эффективность» автор трактует как способность

предприятия за счет получаемых доходов (выручки от продажи товаров) покрывать расходы (полную коммерческую себестоимость), генерируя финансовый результат, в качестве которого может выступать как операционная прибыль, так и убыток от продажи товаров.

Факторная система содержательного уровня, включающая как экономические категории, так и соответствующие им абсолютные стоимостные количественные показатели, увязанные с процентной операционной эффективностью, представлены на рисунке.

В центре схемы отображена логика формирования финансовых результатов; фигурными скобками показан процесс формирования показателей эффективности операционной деятельности (уровень доходности, рентабельность оборота и производства), характеристика и взаимосвязь которых представлена более подробно в табл. 1.

При определении любого показателя операционной эффективности на равных могут использоваться три единицы измерения, в том числе безразмерная величина [–] для характеристики балансовых финансовых коэффициентов, процентный показатель для оценки эффективности бизнеса [%], а также стоимостное измерение для анализа коп.

руб. .

Операционная эффективность представляет интерес не столько для аналитики, сколько для управления бизнесом, поскольку показатели, характеризующие эффективность текущей деятельности, одновременно выступают и затратообразу-

Рентабельность оборота

Кц

Уровень доходности

Выручка от реализации дц Tzzzfy товаров

Уровень затратности бизнеса

Fqc

Полная себестоимость

Прибыль от продаж

Рентабельность производства

Qn

Факторная система: содержание операционной деятельности и ее эффективности

Таблица 1

Система показателей операционной эффективности

Показатели операционной эффективности

Ед. изм.

Расчетные формулы

Причинно-следственные связи между показателями

Коэффициент самоокупаемости ( К САМ )

Ц К САМ = С,

где QЦ – выручка , QC – себестоимость

1

К САМ =

Уровень доходности бизнеса

( F )

%

Ц

Ц =   100 %

С

Ц =(100 %+ С )

Затраты на один рубль выручки от продажи товаров ( Z)

руб.

руб.

С = Ц

1

= К САМ

Уровень затратности бизнеса ( Fqc )

%

С

С = Ц 100 %

С = 100 %- Ц

Рентабельность производства (по расходам) ( RC )

%

С = П 100 % , где QΠ – прибыль

С =   Ц -100 %

Рентабельность оборота (по доходам) ( R ц )

%

П

Ц = Ц 100 %

Ц =( C × )

Таблица 2

Влияние операционной эффективности на доходы, расходы и прибыль предприятия

Процессы формирования

Факторы*

Расчетные формулы

экстен

сивные

интен

сивные

статика

динамика

Затратообразование (формирование себестоимости)

Ц

Z

С= Ц×

С=  Ц×   ,

где I – индекс роста показателя

Ц

F - С

С

ОС = ОЦ х —-— = Ц×100 %

Доходообразование (формирование выручки от продаж товаров)

С

К САМ

Ц= C×КСАМ

Ц =   C × К САМ

С

Ц

Ц

Ц=  × 100 %

Прибылеобразование (формирование операционной прибыли от продаж товара)

С

С

П= C× C ÷100

П=  C× С

Ц

Ц

П= Ц× Ц ÷100

П =   Ц ×   Ц

* Экстенсивные и интенсивные факторы представлены с использованием идентификаторов показателей, рассмотренных на рисунке и в табл. 1.

Таблица 4

Fq ц = F q c (?) + Ц ц (?) + Rc (?)

уровень доходности бизнеса

уровень затратности бизнеса

рентабельность оборота

рентабельность производства

Q Ц Fq ц = C c 100 %

Q c fq c = од100 %

C n

R ц =   100 %

C П

Rc = ^100 %

Fq ц = 112,3 %

Z, CF Q Ц

R ц = (R c x Z)

R c = +12,3 %

Fq c = Z x 100 %

R ц = (100 % - FQ c )

Fq c = 89,05 %

R ц = +10,95 %

Таблица 5

«Бином эффективности» для убыточного предприятия (бизнеса)

Fq ц = F Q c (?)- R ц (?)- R c (?)

уровень доходности бизнеса

уровень затратности бизнеса

рентабельность оборота

рентабельность производства

с ц

Fq ц = ^[%]<100 %

C c fq c = ^[%] > 100 %

с П

R Ц = сц100 %

<0, при QП<0

C П

Rc = ^100 %

<0, при QП<0

F q ц = 89,05 %

z = « c с ц

R Ц = (R c x Z)

R c = -10,95 %

Fq c = Z * 100 %

R ц = (100 % - F q c )

F q c = 112,3 %

R ц = -12,3 %

Таблица 6

Содержательно-аналитическая характеристика эффективности (показатель – рентабельности оборота)

№ п/п

Что делать?

Как делать? (формулы, таблицы, расчеты, аналитика, выводы, критерии, приоритеты, оценочные суждения)

I этап

Определение (дефиниция) экономической категории «Рентабельность оборота»

Прибыль от продаж

Рентабельность оборота = --------------------

Выручка от реализации

Способность предприятия за счет выручки от продажи товаров генерировать операционную прибыль, называется рентабельностью оборота

II этап

Обоснование финансовоэкономического показателя «Рентабельность оборота»

« Ц = Н'% Н

Отношение прибыли от продаж к годовой выручке определяет уровень рентабельности оборота.

III этап

Оценка уровня рентабельности оборота (статика, динамика)

Наим.

Обозначения

Ед. измер.

Статика

Динамика

.......база

.......факт

± А

индекс роста

Выручка

млн руб.

Прибыль

млн руб.

Рентабельность оборота

R Ц

%

п.п.

Обоснование критериев эффективности операционной деятельности

Критерий эффективности управленческих решений

оценочный (динамика)

сравнительный (статика)

Irц > 1,0

R ц ^ максимум

  • а)    критерий оценочный: Рост рентабельности оборота подтверждает ежегодное повышение операционной эффективности предприятия;

  • б)    критерий сравнительный: При сравнении (сопоставлении) разнородных хозяйствующих субъектов лучшим признается то предприятие, которое достигает максимального уровня рентабельности оборота

Окончание табл. 6

№ п/п

Что делать?

Как делать? (формулы, таблицы, расчеты, аналитика, выводы, критерии, приоритеты, оценочные суждения)

IV этап

Влияние рентабельности оборота на формирование прибыли от продаж и ее динамику

Статика

Динамика

= ЦЦ х Цц -100

Iq П = IЦЦ х IКц

V этап

Факторный анализ прироста (+) снижения (-) годовой прибыли предприятия

_  ± д Q П = ± д Q Пэке ± д Q Пинт,

где ± Д экс - изменение прибыли за счет влияния экстенсивного фактора;

± Д ППЭКС - изменение прибыли за счет влияния интенсивного фактора;

± Д Q П = ( П Ф — - ПБ^ , [ млн руб . ] , где ПП— - прибыль фактического (отчетного) периода;

Q П Б - прибыль базового (предшествующего) периода.

Влияние экстенсивного фактора (выручка)

Влияние интенсивного фактора (рентабельность оборота)

Б

±д эке = ±д QЦ х ^, [млн руб.]

±д Ц Пинт = ± 7оо Х Ц Ф ф’

[млн руб.]

Баланс прибылеобразующих факторов:

±д Q П = ±д цпэкс ± д Q П инт

VI этап

Факторный анализ изменений (±) рентабельности оборота

±д Цц = ± дц ЦКСТ ± дЦ ИНТ ± д Ц ц = цАЛКТ - цАЗАзл , [%]

Влияние экстенсивного фактора (себестоимости)

Влияние интенсивного фактора (выручки)

QС  ԚС

±Δ ЦЭКСТ = Ԛ Ц Б Б- Ԛ Ц Ф Б ,[%]

ИНТ   ԚСФ  ԚСФ

±Δ Ц   = Ԛ ЦБ- Ԛ ЦФ ,[%]

Баланс факторов: ±Δ R Ц =±Δ ЦЭКСТ±Δ ЦИНТ

Список литературы Методика оценки эффективности операционной деятельности с использованием "бинома эффективности"

  • Пурлик В.М. Результативность и эффективность компании: сложности достижения компромисса // Государственное управление. Электронный вестник. 2017. № 60. С. 265. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rezultativnost-i-effektivnost-kompanii-slozhnosti-dostizheniya-kompromissa (дата обращения: 15.12.2021).
  • Чистякова Г.А. Оценка эффективности операционной деятельности нефтегазовой компании // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2015. № 4 (76). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-effektivnosti-operatsionnoy-deyatelnosti-neftegazovoy-kompanii (дата обращения: 15.12.2021).
  • Зубкова О.В. Управление промышленным предприятием по критериям согласованности стратегических целей и оперативных результатов деятельности: дис. ... д-ра экон. наук. Спец. 08.00.05. Челябинск, 2013. 522 с.
  • Коровина В.А. Управление промышленным предприятием на основе сбалансированной системы показателей: автореферат дис. ... канд. экон. наук. Спец. 08.00.05. Челябинск, 2008. 24 с.
  • Бороненкова С.А. Анализ операционного процесса на основе сбалансированной системы показателей / С.А. Бороненкова, С.И. Крылов // Учет. Анализ. Аудит. 2018. № 1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-operatsionnogo-protsessa-na-osnove-sbalansirovannoy-sistemy-pokazateley (дата обращения: 15.12.2021).
  • Reefke H., Trocchi M. Balanced scorecard for sustainable supply chains: design and development guidelines // International Journal of Productivity and Performance Management. 2013. V. 62(8). P. 805-826.
  • Kaplan R.S., Norton D. P. The Balanced Scorecard - Measures That Drive Performance // Harvard Business Review, Jan. - Feb. 1992. URL: https://hbr.org/1992/01/the-balanced-scorecard-measures-that-drive-performance-2 (дата обращения: 15.12.2021).
Еще
Статья научная