Методика определения рационального уровня оборотных средств промышленного предприятия

Обязательный характер реализации воспроизводственного процесса требует дифференцированного и рационального использования оборотных средств, что предполагает необходимость постоянного перемещения полученных результатов деятельности из производительной сферы через каналы сбыта продукции в сферу, где заканчивается кругооборот оборотных средств, в сферу потребления производственных результатов.

«Ни одно общество не может непрерывно производить, то есть воспроизводить, не превращая непрерывно известной части своего продукта снова в средства производства, или элементы нового производства» [3].

Средства и предметы труда формируют производственные фонды в условиях реализации рыночных отношений и закона стоимости. Базис разделения производственных фондов на основные средства и оборотные средства формируются отличительными условиями и содержанием их производительного применения. Постоянство воспроизводственного процесса подпитывает инвестированная в оборотные средства стоимость (запасы в производстве, запасы готовой продукции, незавершенное производство и затраты будущих по плану периодов производственного процесса) в стоимостных измерениях, то есть в денежной форме: «сами деньги не входят в процесс производства подобно средствам производства, у которых не только стоимость, но и само вещество вступает в процесс производства» [3].

Ритмичность и постоянство производственного процесса перемещает оборотные средства из производства в сферу обращения, а также средства обращения - из сферы обращения в производство материальных благ, так как «кругооборот... совершается нормально лишь до тех пор, пока его различные фазы без задержек переходят одна в другую» [6].

По характеру использования и процессу управления оборотные средства трактуются едино, но присутствуют различия между, с одной стороны, характеристикой оборотных активов, а с другой позиции, инвестиционными и другими экономическими источниками их формирования. По распространенной трактовке, оборотные средства - это, однозначно, стоимость, выступающая в форме запасов предметов труда, а также денежных средств, и это источники, за счет которых они сформированы.

Основная идея рационального управления оборотными средствами состоит в том, что бы создать базу для эффективного бизнес-процесса, то есть реализовать условие превышения формируемой результативности в виде доходов над совокупными расходами. В дальнейшем, прежде чем инвестировать в средства труда, планировать и осуществлять рост производства, развивать производство, его окружающую инфраструктуру, в том числе и логистическую инфраструктуру, менеджменту промышленных предприятий и тем более собственникам предприятия необходимо реально представлять, что это принесёт промышленному предприятию в целом, персоналу предприятия, насколько увеличит или уменьшит прибыль, то есть каков будет совокупный и реальный финансовый результат деятельности предприятия. Таким образом, чтобы результативно и обдуманно реализовывать инвестиции и затраты, получать прибыль, важно знать общее состояние промышленного предприятия и управлять его экономикой, персоналом, финансами, основными и оборотными средствами, логистикой.

Важность решения проблем управления оборотным средствами промышленного предприятия характеризуется состоянием экономики страны и перспективами совершенствования методов и методик управления и внедрения практикоприменимых вариантов при разработке управленческих решений, которые будут направлены на повышение результативности использования оборотных средств отечественных промышленных предприятий.

Прогнозируется, что перспективным направлением, связанным с совершенствованием механизма управления оборотным капиталом и процессом формирования и принятия управленческих решений для практической реализации является отсутствие абсолютно универсально адаптивного способа и подхода к управлению оборотными средствами и их запасами во взаимосвязи с источниками формирования и финансирования в оборотные средства, а также упущенной выгодой от нерационального инвестирования ресурсов в оборотные средства.

Распространенным взглядом на решение проблем управления оборотными средствами промышленного предприятия является перспектива оптимизации таких элементов, как:

• –    методы управления оборотными средствами;

• –    структуризированное управление оборотными активами в актуальном использовании панорамного проведённого исследования;

• –    результативное управление компонентами и элементами текущих активов и текущих пассивов в их комплексе использования;

• –    управление и локализация финансовых рисков;

• –    модели управления оборотными средствами;

• –    результативное управление денежными потоками.

Однако слабый акцент в исследованиях присутствует в направлении комплексного исследования временной, объемной и стоимостной характеристики оборотного капитала, а также направлений использования финансовых ресурсов, связанных с формированием и реализацией оборотных средств в процессе их кругооборота на промышленном предприятии.

Фактически, сам процесс управления оборотным средствами – элемент, объективно важный для любой системы и структуры управления предприятием, присутствуют объективные основания считать, что формирование адаптивного инструментария управления оборотными средствами по местам реализации затрат организационной структуры предприятия является перспективной задачей. Вместе с тем, определимо, что особенности производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия, определенные фиксированные требования к управлению оборотными средствами конкретного промышленного предприятия. Нахождение диалектического и адаптивного реагирования таких приведённых случаев и должно довести до появления комплексной системы управления оборотным капиталом промышленного предприятия [1–7].

Проблема управления запасами оборотных средств непосредственно связана с производством в виду того, что на момент заказа и объем поставки в большей степени влияет ППР (план производства работ) по выпуску продукции предприятием. Показатели по сбыту продукции анализируемого предприятия, производящего лакокрасочную продукцию, составляют около 480–500 млн рублей. Объем производимой продукции включает около 500 показателей по позициям. Обобщенные принципы рассматриваемой системы применимы ко многим отраслям промышленности, где производится выпуск продукции партиями.

Руководство предприятия требовало, чтобы система управления запасами оборотных средств позволяла реализовывать: 1) нахождение соотношения между уровнем запаса оборотных средств и дефицитом для покрытия спроса, 2) определение оптимальных объемов поставок, 3) расчет периодов производства продукции, 4) определение необходимого соответствия между состоянием запасов и производством.

Применение новой системы предлагается реализовывать четырьмя этапами расчетов. Первый этап – анализ данных о производстве и реализации продукции, показателей состояния запасов за предыдущие четыре года. Второй этап – это формулировка процедуры принятия решений, которые хотя и не были оптимальными, однако их использование позволило получить реальную экономию. Эти правила связаны с прогнозированием объема сбыта продукции, определением оптимального размера партии поставок и времени очередного заказа. Третьим этапом реализовано моделирование результатов, которые можно получить, используя соответствующий порядок действий и расчетов. Проведенное моделирование показало, что за счет снижения показателя запасов, значительного уменьшения дефицита и уменьшения накладных затрат, экономия на анализируемом предприятии за 2017 год могла бы быть около 44 млн руб. В результате реализации четвертого этапа правила принятия управленческих решений были

Экономика и финансы сформированы для адаптивного применения персоналом предприятия.

При прогнозировании сбыта всей продукции промышленного предприятия сформирован неточный прогноз, который корректировался путем учета сезонных и календарных изменений сбыта. Сезонные индексы были получены методом скользящих средних. Для прогнозирования уровня издержек управления запасами оборотных средств и месячного сбыта отдельных товаров было решено использовать более простой способ и основываться на данных реализации продукции за прошлый отчетный год. Для определения размеров партий продукции и числа периодов производственного процесса отдельных видов продукции использовалась формула Уилсона [6].

В нашей первой модели приняты за внимание два вида издержек:

• 1)    издержки хранения запасов, зависящие от уровня запасов;

• 2)    издержки выполнения заказов, а в промышленности - затраты на подготовительнозаключительные операции.

Годовой спрос может удовлетворяться за счет отчетного производственного периода. Это означает, что уровень запасов оборотных средств изменяется от годовой нормы (в начале года) до нуля; средний уровень запасов равен половине годового спроса. В подобных случаях выпуск продукции может происходить неоднократно, как правило, дважды в год, и средний уровень запасов оборотных средств будет равен одной четверти объема годового спроса; либо три раза в год при среднем уровне запасов оборотных средств, равном одной шестой годового сбыта.

Каждый производственный период связан с затратами промышленного предприятия: на подготовительные к началу производства и заключительные операции, завершающие производство и доставку продукции на склад. В ситуации, когда на производственной поточной линии предприятия происходят изменения, связанные с выпуском новой продукции, она останавливается и, следовательно, производство терпит убытки. Трудовые ресурсы и предметы труда, необходимые для переналадки и реорганизации производства, также должны приниматься во внимание и контролироваться. Распространено мнение, что затраты на подготовительные, а также заключительные операции не зависят от того, какое количество продукции будет создано, поэтому средние годовые затраты на подготовительные и заключительные реализуемые операции пропорциональны количеству производственных периодов в годовом периоде анализа деятельности промышленного предприятия.

Расчет рационального объема поставки можно реализовать в виде математической задачи. Так, пусть S - объем сбыта продукции в год, N - коли чество оперативных периодов в год, Со - расходы на подготовительно-заключительные мероприятия предприятия, реализуемые на один оперативный период, Си - стоимость сырья, материалов и другие постоянные затраты, i - ключевая ЦБ России или процентная ставка коммерческого банка. Как ранее утверждалось, общие переменные расходы Е включают в себя только две части: расходы на хранение ресурсов, определяемые как произведение расходов на хранение единицы запаса на размер запаса в среднем значении; расходы на подготовительно-заключительные мероприятия, равные расходы на подготовительно-заключительные мероприятия для одного оперативного периода, умноженным на число оперативных периодов.

Расходы на хранения запасов в год результативно рассчитывать по формуле:

E_xv =--- Ci ,              (1)

• xp 2 N ^u

где S /2 N — количество штук хранящегося ресурса в среднем значении.

Совокупные расходы в год на подготовительно-заключительные мероприятия равны:

Е пзо = C 0 N .                 (2)

Суммируя эти два показатели получаем общие переменные расходы в год:

E = C ₀ N + SC u iZ 2 N .           (3)

Рациональным количеством оперативных сроков деятельности является значение N 0 , минимизирующее выражение (3). Для того чтобы определить N ₀ , необходимо найти производную по N и приравнять ее к нулю:

• — = C _o - SCiZ 2 N ² = 0,      (4)

dN 0 u откуда:

N ₀ = 4SCiZ 2 C ₀ .               (5)

(получен минимум в результате положительной второй производной).

Объем выпускаемой продукции Q 0 (или показатель объема поставки), при котором расходы наименьшие, определяется как совокупный спрос в год, деленный на количество оперативных периодов, обеспечивающих функционирование при минимальных расходах [1]:

Q o = SZN о = ,SC о SZC u i .      (6)

Такие фактически полученные выводы и результаты результативно охарактеризовать на реальном примере с некоторыми данными и значениями:

S = 12 000 штук в год;

C ₀ = 500 тыс. руб. на единичный оперативный период;

C_u = 3,00 тыс. руб. на единицу продукции;

I = 0,20, или 20 % в год.

В данном случае уравнение (3) принимает вид E = 500 N + 3600 ZN .        (7)

В таблице приведены затраты на подготови- тельные и заключительные операции, издержки хранения запасов и общие издержки как функции числа производственных периодов N.

Из таблицы видно, что расходы минимальны и ниже, когда потребность в годовом периоде реализуется тремя оперативными периодами по 4000 единиц продукции в каждом. Осуществляя реше- ние выражения (5), получаем N0 =

= 2,68

годовых оперативных периодов, Q 0 = 4500 штук.

При годовом масштабе планирования имеем три оперативных периода. Если период планирования более продолжительный, то имеем значение, приближенное к 2,68. В случае 2,68 оперативных периодов, в год расходы равны E2,68 = 500 х 2,68 + 3600/2,68 ≈ 2680 тыс. руб., расходы в размере на 20 тыс. руб. ниже, чем при трех годовых опера- тивных периодах.

В связи с тем, что для каждой продукции необходим определенный объем партии поставки, решено дифференцированно определить оптимальное количество партий в размере пяти различных размеров поставок с учетом производственного оборудования неиспользуемого в производственном процессе имеющейся в наличии тары для хранения. Определим размер поставки определенной продукции через доведения оптимального размера в большую сторону до ближайшего из пяти определенных показателей, но размер поставки не должен быть больше полугодовой фактической необходимости предприятия.

Когда в срок оформления заявки на предприятии фактически необходим запас, минимально необходимый для покрытия прогнозируемого спроса за период поставки продукции, для расчета резервного запаса необходимо иметь данные о продолжительности поставки материалов. В этом случае период поставки включает время между контрольными измерениями, отрезок времени, определенный для планирования производствен- ного процесса составляет от 8 до 18 оперативных периодов.

Перспективно определение резервного запаса путем моделирования. В этом случае резервный запас определялся в размере 100, 50 и 25 % от прогнозируемого сбыта за максимальный период времени, а также равным нулю определялось количество невыполненных заявок, уровень оборотных средств и ежемесячное производство продукции. Минимальный запас в резерве для исключения дефицита и покрытия спроса был определен при уровне около 45–50 %. Принцип формирования поставки определяется следующим образом: заявка на поставку подается при условии:

I + q о - O u <  P , (8) где I – фактический размер оборотных средств; q 0 – размер продукции, которая будет произведена в следующем оперативном периоде; О_и – продукция не поставленная заказчикам; Р – точка заказа.

Обобщенная формула для расчета времени заказа представляется в виде:

P = B + SL , (9) где S – прогнозируемый объем сбыта в оперативный период, L – продолжительность поставки в аналогичных показателях и измерении.

Фактическое время заказа для анализируемой продукции сознательно в целях рыночного и конъюнктурного страхования завышается и определяется следующим образом:

P = S, * (1 + B p ), (10)

K m где Sm – прогнозируемый объем сбыта для отчетного периода (недели, месяца), идущего за периодом предварительной проверки; Ld – фактическая максимальная продолжительность поставки; Km – продолжительность оперативного периода (средний показатель); Вр–процентное содержание объема оборотных средств в спросе на продукцию за максимальную продолжительность поставки, находящегося в запасе. Так как Ld = 17 дней, Km = 21

Общие расходы для расчета оптимального числа оперативных периодов

Число оперативных периодов N	Расходы на подготовительные и заключительные операции С 0 N (млн руб.)	Расходы на хранение запасов SC u i /2 N (млн руб.)	Общие расходы Е (млн руб.)	Количество продукции, приходящееся на один оперативный период, Q , (тыс. штук)
1	0,5	3,6	4,1	12
2	1	1,8	2,8	6
3	1,5	1,2	2,7	4
4	2	0,9	2,9	3
5	2,5	0,72	3,22	2,4
6	3	0,6	3,6	2
7	3,5	0,514	4,014	1,743
8	4	0,45	4,45	1,5

Экономика и финансы день, Вр – 0,1, формулу для Р перспективно выразить следующим образом:

P = S m 21 ( 1 + 0 , 5 ) - 1 , 21 S m .      (11)

Расчетная формула для S m представляется в виде:

S m = 1 S y K i K c , (12)

где S y – прогноз по годовому сбыту; K i – коэффициент сезонности для m -го отчетного периода (недели, месяца); К_с – коэффициент календарных изменений для m -го отчетного периода (недели, месяца).

Совокупное использование формул (11) и (12) для m -го отчетного периода (недели, месяца) дает возможность выразить показатель Р :

P = 1 , 21 ( 2 S y K i K c ) = S y ( 0 , 101 KK) . (13)

Определяющими документами, характеризующими фактическое положение дел в производственном процессе промышленного предприятия и контроль состояния запасов оборотных средств, являются недельно-суточные графики и еженедельный отчет, в них характеризуется и контролируется изменение показателей оборотных средств в периодах движения и использования. Также фиксируются как продукция, произведенная и реализованная в этом периоде, необслуженные заявки потребителей на дату окончания отчетного периода, план выпуска продукции, производство которой еще в стадии завершения, фактический уровень запасов товарно-материальных ценностей, переходящих в следующий оперативный производственный период. Отчет обобщенно формирует данные и основания для прогнозирования годового сбыта продукции и экономичного объема заказа. В результате формирования отчета осуществляется оптимальное распределение средств и предметов труда по производственному циклу и особенно важно, производственное оборудование.

Таким образом, разработанный подход позволил получить реальную экономию на физическом размере товарно-материальных ценностей, объем лакокрасочных материалов уменьшился более чем 45 тыс. литров и в том числе снижены издержки хранения и обращения в целом. Уменьшен объем ситуационного дефицита, сокращено количество необслуженных заказов, в результате этого снизились потери сбыта, издержки на доставку материалов. Также значительно уменьшено использование тары и емкостей, высвобожденные средства направлены на обеспечение непрерывности и ритмичности производственного процесса. Результативное использование разработанного подхода к управлению оборотными средствами перспективно к применению на промышленных предприятиях, где присутствуют аналогичные проблемы, фактология смоделированной системы практикоприменима к условиям функционирования промышленности страны, где реализуется производство продукции партиями.