Налог на добавленную стоимость как фактор развития внешнеэкономической деятельности организации

Каждая организация в России, не зависимо от формы собственности стремится к получению не только прибыли, но и развитию внешне неэкономической деятельности. В соответствии с законодательством в России существует практика обложения косвенными налогами по операциям, связанными с внешнеторговыми сделками, под которыми понимается соглашение между субъектами международного частного предпринимательства. Вступая в сделку обе стороны, регулируют свои отношения, основываясь на нормы международного права. Налог на добавленную стоимость является одним из тех налогов, который взимается при пересечении таможенной границы Российской Федерации.

Внешнеэкономическая деятельность имеет два основных направления сделок это как импортные, так экспортные. Экспорт это вывоз товаров за границу для реализации их за пределами Российской Федерации, без возврата их обратно на территорию РФ. Таможенные органы фиксируют в момент пересечения товаров таможенной границы Российской Федерации и в соответствии с законодательством оформляется документ.

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» является основным нормативным документом, который определяет требования к организации валютных операций и устанавливает принципы валютного регулирования и контроля. Закон устанавливает права и обязанности лиц участвующих во внешнеэкономических операциях, права и обязанности органов и агентов валютного контроля, а также органы валютного регулирования и органы валютного контроля [1].

В соответствии со статьей 146 глава 21 НК РФ, объектом налогообложения являются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории России [2]. Налогообложение НДС, товаров, реализуемых в другие страны, необходимо определить место реализации по внешнеэкономическим сделкам в соответствии со статьей 147 НК РФ [2], т.е. это место нахождения товаров в момент отгрузки покупателю. При реализации товаров с территории России без обязательств обратного ввоза организация имеет право облагать такую выручку по нулевой ставки НДС. Подтвердить такую ставку необходимо документами в соответствии со статьей 165 НК РФ

[2], определяя перечень подтверждающих документов необходимо учитывать вид реализованных товаров, договорные отношения. С одной стороны возмещение при экспортной сделки НДС считается стандартной процедурой и практически полностью переведен в электронную форму, а с другой стороны для подтверждения экспортных операций налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы следующие документы: таможенную декларацию, оригинал и копию внешнеторго- вого контракта, копии транспортных и товаросопроводительных справок.

В соответствии со статьей 151 НК РФ [2] нулевая ставка распространяется на таможенные режимы: таможенный склад для вывоза, экспорт, реэкспорт, свободную таможенную зону. Организации, занимающиеся экспортными сделками при применении нулевой ставки начиная с 2018 года налогоплательщик имеет право не применять льготу по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи заявления в налоговые органы по месту регистрации заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует осуществлять расчет НДС по обычной ставке. В соответствии с Положением договора о ЕАЭС и статьи 7 НК РФ у налогоплательщика нет возможности отказаться от нулевой ставки при экспорте в ЕАЭС [3].

Определение налоговой базы при вывозе товаров в ЕАЭС определяется в строго установленном порядке и зависит от количества дней сбора и подтверждения документов по сделке. Если документы и все

180 дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу необходимо определить последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы и все эти данные должны быть отражены в декларации за тот же отчетный период. Если документы и подтверждения были собраны после 180 дней, то в этом случае налоговая база определяется на момент отгрузки.

Налоговая база при реализации товаров на вывоз из Российской Федерации опре- деляется как стоимость товаров по условиям договоров в соответствии со статьей 154 НК РФ [2]. Налоговая база определяется только в валюте российской Федерации, т.е в рублях. В случае заключения договора в иностранной валюте, налогоплательщик производит пересчет по официальному курсу рубля по данным Центрального банка России на дату отгрузки товара. Момент определения налоговой базы по экспортным операциям напрямую зависит от момента сбора пакета документов. Налогоплательщик, имеющий операции разного характера вести учет раздельно, а способы раздельного учета утвердить в Учетной политики.

Внешнеэкономическая деятельность повышает имидж организации и улучшает финансовое положение.

Таким образом, нулевая ставка НДС по экспортным сделкам позволяет налогоплательщику – экспортеру снизить затраты на единицу производимой продукции, следовательно уменьшить цену реализуемого товара, что в итоге является фактором развития внешнеэкономической деятельности подтверждения подготовлены в течение по экспортным сделкам.