Налог на имущество, полученное в порядке дарения

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги.

Виды налогов, подлежащие уплате в бюджет, определены в части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В пункте 7 статьи 13 НК РФ среди федеральных налогов, то есть подлежащих уплате в федеральный бюджет, назван и налог на наследование или дарение. Следует иметь в виду, что с вступлением в силу (с 01.01.2006) Федерального закона от 01.07.2005 № 78-ФЗ, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, пункт 7 статьи 13 НК РФ утратит силу. До 01.01.2006 налог на дарение взимается в порядке, установленном Законом Российской Федерации «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (далее – Закон).

Плательщиками этого налога являются физические лица (граждане). Указанный налог взимается по ставкам, установленным в пункте 2 статьи 3 Закона и при условии удостоверения нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день удостоверения договора дарения превышает 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке дарения, проводится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. Оценка транспортных средств осуществляется страховыми и другими организациями, которым предоставлено на это право. Оценка другого имущества проводится экспертами.

Необходимо обратить внимание на то, что налог на дарение взимается только при удостоверении нотариусами и иными должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, договоров дарения.

Если договоры дарения нотариусами (иными должностными лицами) не удостоверены, то налог взимается в порядке и размере, установленном главой 23 НК РФ (налог на доходы физических лиц), то есть по ставке 13 процентов.

Согласно статье 4 Закона от налогообложения освобождается имущество, переходящее от одного супруга другому; жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если одаряемые проживают в этих домах (квартирах) совместно с дарителем на день оформления договора дарения.

Как уже отмечалось, указанный порядок взимания налога на дарение действует до 01.01.2006. После этой даты для уплаты налога на дарение необходимо учитывать следующие изменения. Федеральным законом от 01.07.2005 № 78-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2006, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, статья 217 НК РФ (Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) дополняется пунктом 18.1, в которой указывается, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

«18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);».

Таким образом, в основном имущество, получаемое физическим лицом от физического лица в дар, не подлежит налогообложению.

Как видно из пункта 18.1 статьи 217 НК РФ из перечня имущества, не подлежащего налогообложению, исключены наиболее значимые виды имущества, в частности недвижимое имущество. Такое формулирование нормы закона, очевидно, направлено на повышение собираемости налога, поскольку недвижимость и иное имущество, перечисленное в этом пункте закона, относится к наиболее дорогостоящему имуществу.

Вместе с тем не подлежит налогообложению такое имущество, как наличные деньги. Они могут передаваться в дар лицами, указанными в законе, без каких-либо налоговых последствий.

Что касается так называемого льготного налогообложения, то статья 212 НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

• 1)    материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

• 2)    материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

• 3)    материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

При получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется в порядке, установленном в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

* * *

Об обороте земель сельскохозяйственного назначения в Орловской области Продолжение

Согласно Закону Орловская область в лице коллегии администрации области имеет преимущественное право покупки земельного участка при продаже земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения по цене, за которую он продается, за исключением продажи с публичных торгов. На продавца земельного участка возложена обязанность по уведомлению коллегии о продаже земельного участка. В случае если коллегия откажется от покупки либо не уведомит продавца о намерении приобрести участок в течение 1 месяца со дня поступления извещения, продавец вправе в течение 1 года продать земельный участок по цене не ниже цены, указанной в извещении. Если продавец будет продавать участок по цене ниже ранее заявленной цены или с изменением других существенных условий договора, то он обязан направить в коллегию новое извещение. При продаже земельного участка с нарушением преимущественного права покупки Орловская область имеет право в течение 1 года с момента государственной регистрации перехода права собственности требовать в судебном порядке перевода на нее прав и обязанностей покупателя.

Окончание см. на стр. 41