Налог на профессиональный доход и его применение в сфере ветеринарного предпринимательства

В сфере ветеринарного предпринимательства применяется традиционная система налогообложения (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость), а также налог на вмененный доход и на основе патента [1]. В связи с принятием федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ (в редакции от 1.04.2020 г.) О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессио- нальный доход», появилась возможность принять участие в проведении эксперимента по апробации новой налоговой системы в сфере ветеринарного предпринимательства [2].

Материал и методы исследований. Принято решение о проведении эксперимента о применении налога на профессиональный доход в городе Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан с 1 января 2019 г. до 31

декабря 2028 г. Зона проведения этого эксперимента расширена еще на 19 субъектов РФ с 1 января 2020 г. В рамках этого эксперимента будут участвовать самозанятые ветеринарные врачи [4].

Результаты исследований. Подробным изучением нового закона и возможности его применения в сфере ветеринарного предпринимательства установлено, что если гражданин регистрируется как самозанятый в соответствии с законом, то при оказании услуг физическим лицами налог будет составлять 4 %, а если услуги оказываются юридическим лицам или ИП - то 6 %. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров -работ, услуг, имущественных прав [2, 3].

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право в соответствии со ст. 12 (ФЗ №422) на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей [2].

Самозанятые ветеринарные специалисты имеют право на: осуществление своей деятельности на территории любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год; осуществление любой ветеринарной деятельности в соответствии с Законом РФ «О ветеринарии», за исключением выписки справок, актов и сопроводительных документов, продажи лекарственных и подакцизных товаров; виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности; право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке с ограничением максимального размера таких взносов; осуществление рекламы своих услуг; проведение клинического осмотра животных; оказание лечебной помощи животным, находящимся в личных подсобных хозяйствах граждан и предприятиях различных форм собственности; проведение терапевтических и хирургических процедур; проведение консультаций по вопросам лечения и воспроизводства животных, соответствующего содержания и кормления животных согласно зоогигиеническим требованиям; проведение ветеринарных мероприятий по предупреждению заболеваний и падежа животных [2, 3, 4, 5]

Обязанности самозанятых ветеринарных специалистов: зарегистрироваться в приложении «Мой налог» или приобрести патент для осуществления ветеринарной деятельности, как самозанятый гражданин; строго выполнять требования Закона РФ «О ветеринарии»; осуществлять уплату налога в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; обеспечивать надлежащее качество выполняемых ветеринарных работ; вовремя извещать руководителя предприятия и главного ветеринарного врача района о появлении заразных заболеваний [3, 4, 5].

В таблице 1 представлена сравнительная характеристика ветеринарного предпринимателя и самозанятого ветеринарного врача в сфере налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты налога определен статьёй 11 Федерального закона «О налоге на профессиональный доход». Объединение элементов налогообложения в рамках одной статьи допущено и при установлении иных специальных налоговых режимов, в частности системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Исчисление налога на профессиональный доход осуществляет налоговый орган посредством мобильного приложения «Мой налог», которое в автоматическом режиме уведомляет налогоплательщика о сумме налога, подлежащей к уплате по итогам налогового периода. Налогоплательщик обязан сформировать чек и представить его покупателю (заказчику), при этом использование контрольно-кассовой техники не предусмотрено, что является особенностью налога на профессиональный доход. Налоги, подлежащие уплате, при примене- нии иных специальных налоговых режимов налогоплательщик исчисляет самостоятельно, за исключением налога по па- тентной системе налогообложения, который рассчитывается налоговым органом и указывается в полученном патенте.

Таблица 1 – Сравнительные характеристики ветеринарного предпринимателя и самозанятого ветеринарного врача в сфере налогообложения

Заключение. Задача, поставленная в соответствии с Указом Президента РФ перед Правительством РФ и органами государственной власти субъектов РФ по «обеспечению благоприятных условий осуществления деятельности самозанятыми гражданами посредством разработки нового режима налогообложения» на уровне нормативного регулирования решена, однако в законе до настоящего времени не определен перечень профессий для самозанятых граждан. Субъекты Российской Федерации, участвующие в эксперименте, имеют полномочия самостоятельно формировать этот перечень. Считаем, что эта система налогообложения самозанятых специалистов в сфере ветеринарного предпринимательства вполне реально обеспечивает благополучные условия для развития малого бизнеса. В связи с тем, что Закон является экспериментальным проектом, сложно представить его влияния на развитие предпринимательства в сфере ве- теринарии.

Резюме

В статье представлены основные характеристики закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применительно к предпринимательству в сфере ветеринарии. Задача, поставленная в соответствии с Указом Президента РФ перед Правительством РФ и органами государственной власти субъектов РФ по «обеспечению благоприятных условий осуществления деятельности самозанятыми гражданами посредством разработки нового режима налогообложения» на уровне нормативного регулирования решена, однако в законе до настоящего времени не определен перечень профессий для самозанятых граждан. Субъекты Российской Федерации, участвующие в эксперименте имеют полномочия самостоятельно формировать этот перечень. Считаем, что эта система налогообложения самозанятых специалистов в сфере ветеринарного предпринимательства вполне реально обеспечивает благополучные условия для развития малого бизнеса. В связи с тем, что Закон является экспериментальным проектом, сложно представить его влияния на развитие предпринимательства в сфере ветеринарии.