Налогообложение по договору ренты

В статье рассматриваются основные выплаты по договору ренты, подвергаемые налогообложению и приводиться их процентное соотношение.

Уточняются не только налоговые выплаты, но и вычеты по договору ренты, которые могут вернуть оппоненты

The article discusses the main benefits and the contract rent, subject to tax and operate their percentage. Be advised not only to tax payments and deductions the contract annuity, which can return opponents

На сегодняшний день НДФЛ облагаются все доходы юридических и физических лиц. Попробуем разобраться, являются ли выплаты по договору ренты доходами и как расценивать содержание и помощь, предоставляемые получателю ренты плательщиком, чтобы производить вычет налога.1

Согласно департаменту налоговой и точной тарифной политики, а именно из письма от 27 января 2015 г. № 03-04-07/2785 министерства финансов РФ о порядке налогообложения доходов физических лиц, которые были получены по договору пожизненной ренты с иждивением в соответствии со ст. 34.2 НК РФ следует, что по договору ренты с пожизненным содержанием с иждивением плательщик выплачивает получателю ренты не только ежемесячные денежные выплаты, но и обязуется выплатить единовременную сумму, которая должна составлять 10% от рыночной стоимости имущества, отчуждаемого по договору ренты. 2

То есть, если рыночная стоимость отчуждаемого имущества составляет 2000000 рублей, то помимо ежемесячных выплат плательщик обязан выплатить получателю ренты единовременную выплату в размере 200 тыс. рублей. Ежемесячные выплаты и единовременная выплата по договору ренты являются доходами получателя ренты и облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%. Однако, получатель ренты может воспользоваться правом налогового вычета, предусмотренного ст. 218- 221 НК РФ.

При оформлении права собственности (за государственную регистрацию) на имущество при его отчуждении по договору ренты, плательщик ренты обязан выплатить государственную пошлину в размере 2000 рублей для физического лица и 22000 рублей для юридического лица в соответствии подп. 22 п. 1 ст. 333.33 главы 25.3 НК РФ.3

Плательщику ренты стоит также знать, что с момента государственной регистрации на недвижимое имущество, отчужденного по договору ренты с пожизненным содержанием с иждивением, до момента продажи этого имущества другому лицу, должно пройти три и более года, чтобы доходы от продажи имущества освобождались от налогообложения п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ.

Из ГК РФ следует, что по договору ренты одна сторона является получателем ренты, передающим другой стороне плательщику ренты в собственность имущество, а сторона, выступающая плательщиком ренты, обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать ренту получателю в виде обговоренной денежной суммы либо оказания иных средств на его содержание. Стоит также отметить, что в пункте 1 ст. 585 ГК РФ уточняется, что отчуждаемое имущество под выплату ренты может передаваться плательщику ренты за плату или бесплатно.

Встречные обязательства по договору ренты в предоставлении материальных и иных благ делают данный договор возмездным. Когда имущество передается плательщику ренты бесплатно, то договор ренты также остается возмездным, так как возникает встречное предоставление в форме рентных платежей или в иной форме на содержание получателя ренты. В случае передачи имущества за плату по договору ренты, к сторонам договора по оплате и передачи имущества применяются правила о купле-продаже ГК РФ, в случае, когда имущество по договору ренты передается бесплатно, применяются правила о договоре дарения согласно правилами главы 33 Гражданского кодекса РФ.

Стоить отметить, что правила договоров купли-продажи и дарения применяются только к отношениям по передачи имущества и оплате в рентных отношениях сторон.

Сам же договор ренты является самостоятельным видом договора, который имеет свои особенности.

При рассмотрении налогов, взимаемых с доходов, полученных получателем ренты, то стоит понимать, что даже, если имущество передается плательщику ренты бесплатно, оно не является даром и само по себе не рассматривается как его доход. Однако, в отдельных случаях прекращения договора ренты может возникнуть вопрос о доходе в виде полученного имущества по данному договору.

Исходя из этого, можно говорить о том, что обязанность предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц может возникнуть также в определенных случаях при расторжении договор ренты.