Налоговая база на основе кадастровой стоимости

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит в себе три главы, посвященные определению налоговой базы, основой которой является рассчитываемая при строительной экспертизе кадастровая стоимость. К ним относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц и налог на имущество организаций. В качестве налогооблагаемой базы для всех трёх налогов используется кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельный налог относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований. Он взимается с физических и юридических лиц, у которых земельные участки находятся на правах собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога также устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации.

В общем виде налог на землю рассчитывается как:

Н = СН * КС * К , где СН - ставка налога, устанавливаемая муниципалитетами в зависимости от категории земель в пределах 0,3-1,5%;

КС - кадастровая стоимость земли, определенная на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

К – коэффициент отношения месяцев, в течение которых собственник владел землей, к полному году, то есть к 12 месяцам.

Основными целями введения платы за землю являются как сохранение и повышение плодородия и рационального использования существующих земель, так и освоение новых, при выравнивании социально-экономических условий и обеспечения развития инфраструктуры.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований. Он взимается с физических лиц, обладающих правом собственности на имущество.

Объектами налогообложения признаются жилые дома и помещения, гаражи и машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налоговым периодом при таком виде налогообложения признается календарный год. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, либо на дату образования или постановки на учет налогооблагаемого объекта, а также исходя из инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных, предоставленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки, рассчитываемые от кадастровой стоимости, распределены следующим образом:

• -    до 0,1% в отношении жилых домов и помещений, объектов незавершенного строительства, запроектированных как жилые дома, единых недвижимых комплексов, гаражей, машино-мест, а также хозяйственные постройки и сооружения, площадь которых не превышает 50 квадратных метров, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

• -    до 2% в отношении административно-деловых и торговых центров, офисных помещений, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей;

• -    до 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований. Он взимается с организаций, имеющими имущество, признаваемое предметом налогообложения.

Налоговая база, определяемая относительно кадастровой стоимости, рассчитывается по состоянию на 1 января года налогового периода. Налог на имущество организаций рассчитывается как:

Н = ( НБ * НС ) / 100% ,

Где НБ – налоговая база;

НС – налоговая ставка.

Налоговая ставка для имущества, определяемого относительно его кадастровой стоимости, не может превышать следующих значений:

• 1)    для Москвы в 2015 году – 1,7%, в 2016 году и последующие годы – 2%;

• 2)    для других субъектов Российской Федерации в 2015 году – 1,5%, в 2016 году и последующие годы – 2%.

Налоговое законодательство, как и любая другая сфера государственного регулирования, постоянно изменяется и дополняется. Такое развитие правовой базы приковывает к себе пристальное внимание, так как налоговая политика государства является главным фактором, отвечающим за образование бюджета страны. А ее связь с кадастровой стоимостью показывает важность и высокую ответственность за результат специалистов, занятых в сфере оценочной деятельности и строительной экспертизы.