Налоговые риски предприятия и пути их минимизации

К налоговым рискам по общепринятой классификации можно отнести отдельные виды финансовых рисков, являющиеся элементами финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В этом случае, если организация занимается каким-либо видом деятельности, всегда присутствует риск, сопровождающий ее текущую деятельность. В учебных и нормативных источниках встречается определение налогового риска. Это объективная возможность для налогоплательщика нести финансовые потери, связанные с процедурой исчисления, уплаты и оптимизации налогов и прочих неналоговых платежей.

В современных реалиях рыночной экономики растет роль управления налоговыми рисками организации, ведь следствие таких рисков - дополнительные расходы в виде штрафных санкций, уменьшающие финансовый результат предприятия.

По комплексности выделяют простой и сложный финансовый риск. Простой финансовый риск характеризует вид финансового риска, который не подразделяется на отдельные подвиды (например, инфляционный риск). Сложный финансовый риск определяет вид финансового риска, который состоит из совокупности его подвидов (например, инвестиционный риск).

По совокупности исследуемых инструментов финансовые риски подразделяются на следующие группы: индивидуальный финансовый риск; портфельный финансовый риск.

Индивидуальный финансовый риск характеризует совокупный риск, принадлежащий отдельным финансовым инструментам. Портфельный финансовый риск характеризует риск, принадлежащий всему комплексу одно функциональных финансовых инструментов. По характеру проявления во времени выделяют постоянный финансовый риск и временный финансовый риск. Постоянный финансовый риск связан с действием постоянных факторов и характерен для всего периода осуществления финансовой деятельности. Временный финансовый риск возникает на отдельных этапах осуществления финансовой операции и носит беспрерывный характер. Управление финансовыми рисками строится на определенных принципах, основными из которых являются:

• 1.    Осознанность принятия рисков. Предприятие, занимающееся определенным видом деятельности, должно понимать всю суть работы и осознанно идти на риск, если оно надеется получить доход от осуществления своей деятельности.

• 2.    Управляемость принимаемыми рисками. Управлять рисками нужно независимо от объективной и субъективной природы финансовых рисков, поэтому в состав портфеля должны включаться только те риски, которые легко нейтрализовать в процессе управления, следовательно, будет легче создать условия для обеспечения стабильности дохода при минимальном риске.

• 3.    Соизмеримость уровня принимаемых рисков с уровнем доходности проводимых операций. Соизмеряя степень рисков с уровнем доходности операций, предприятие может принимать только те риски, степень влияния которых считается адекватной величиной доходности, которую ожидает предприятие.

• 4.    Сопоставимость уровня принимаемых рисков с возможными потерями предприятия. Когда предприятие проводит определенную операцию, нужно добиваться такого результата, чтобы размер финансовых потерь предприятия соответствовал доле капитала, которая сохранена для его покрытия в критической ситуации.

• 5.    Учет фактора времени в управлении рисками. Чем длиннее по времени будет осуществляться операция, тем больше будет размер идущих с ней финансовых рисков.

• 6.    Учет стратегии предприятия в процессе управления рисками. Система управления финансовыми рисками должна основываться на общих критериях и подходах, которые разрабатывает сам

• 7.    Учет возможности передачи рисков. Принятие ряда финансовых рисков, несоотносимых с возможностями предприятия по ослаблению их негативных последствий. Тем самым необходимость осуществления какой-либо операции, несущей риск, может предписываться требованиями стратегии и направленности хозяйственной деятельности.

предприниматель. Если предприниматель хочет получить хороший результат от своей деятельности, то ему нужно сосредоточиться и направить все свои силы на определенные виды риска, которые дадут ему максимальную выгоду.

На основании рассмотренных на предприятии принципов создается политика управления финансовыми рисками, с помощью которой разрабатываются мероприятия по нейтрализации или ликвидации угроз риска и его негативных последствий, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности. Из всей совокупности финансовых рисков можно выделить налоговые риски: риски налогового контроля; риски усиления налогового бремени; риски уголовного преследования.

В финансовой деятельности предприятия уклонение от налогов связано с неправомерными действиями. Способы уклонения от налогов делят на криминальные и некриминальные. Действия налогоплательщиков являются некриминальными в том случае, если они связаны с уклонением от уплаты налогов при помощи нарушения гражданско-правового и налогового законодательства, и с некорректным написанием операций в налоговом и бухгалтерском учете. Криминальные действия связаны с нарушением норм налогового и уголовного права.

Основная роль в системе методов управления финансовыми рисками предприятия принадлежит внутренним механизмам нейтрализации , которые представляют собой систему методов минимизации негативных последствий. Преимуществом использования внутренних механизмов нейтрализации финансовых рисков является высокая степень альтернативности принимаемых управленческих решений, не зависящих от других субъектов хозяйствования.

В финансовой деятельности предприятия избежание риска характеризуется как разработка стратегических и тактических решений внутреннего характера, полностью исключающая конкретный вид финансового риска. Также к внутренним механизмам нейтрализации относится лимитирование концентрации риска. Обычно этот механизм применяется к тем видам, которые выходят за пределы допустимого уровня, по финансовым операциям, осуществляемым в зоне катастрофического или критического риска. Понимание природы риска помогает принять верное решение по поводу управления налоговыми рисками и выбрать наиболее эффективные способы уменьшения экономических потерь.

Повышение эффективности управления налоговыми рисками – важный аспект в финансовой деятельности предприятия, позволяющий уменьшить рост налоговых доначислений по результатам проверок, которые могут стать особенно болезненными для компаний, имеющих проблемы с ликвидностью. В настоящее время налоговые риски сильно влияют на развитие и экономическую безопасность государства в целом, и региона в частности, следовательно, работа налоговых органов должна быть более качественной, чтобы обеспечить наполняемость федерального, регионального и местного бюджета [4; 5].

В финансовой деятельности предприятия управление налоговыми рисками предполагает возможность целенаправленного уменьшения вероятности возникновения рисков и минимизацию негативных последствий, связанных с процессом налогообложения, а эффективность организации управления риском во многом зависит от классификации риска.