Налоговый маневр в нефтяной отрасли: итоги первого квартала

Автор: Ю. Бобылев

Журнал: Мониторинг экономической ситуации в России @monitoring-esr

Статья в выпуске: 7, 2015 года.

Бесплатный доступ

Поскольку реализация налогового маневра планировалась при высоких ценах на нефть, а происходит при низких, то налоговая нагрузка на нефтяную отрасль не снизилась, а возросла. Однако, как показывают расчеты, – незначительно: при цене нефти 60 долл./барр. налоговая нагрузка увеличивается лишь на 0,5 долл. с барреля нефти. Структурными последствиями маневра стали снижение объема переработки нефти и производства мазута, а также увеличение экспорта сырой нефти. При этом следует отметить стабильность цен на моторное топливо на внутреннем рынке.

Короткий адрес: https://sciup.org/170176404

IDR: 170176404

Текст научной статьи Налоговый маневр в нефтяной отрасли: итоги первого квартала

В силу значительной инерционности нефтяного сектора падение мировых цен на нефть и введенные против России финансовые и технологические санкции пока не оказали негативного влияния на динамику производства нефти. B I кв. 2015 г. по сравнению с соответствующим периодом прошлого года добыча нефти, по данным Минэнерго России, увеличилась на 0,8%. Вместе с тем имело место изменение ряда тенденций в сфере переработки и экспорта, связанных с началом реализации «налогового маневра» – структурной реформы системы налогообложения нефтяного сектора, предусматривающей значительное снижение экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты и компенсирующее его повышение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) ¹ .

«Налоговый маневр» предполагает, что базовая ставка НДПИ при добыче нефти поэтапно повышается с 493 руб./т в 2014 г. до 919 руб. в 2017 г., а предельная ставка вывозной таможенной пошлины на нефть (коэффициент в формуле расчета предельной ставки) снижается с 59% в 2014 г. до 30% в 2017 г. ( табл. 1 ). Одновременно по отношению к ставке вывозной таможенной пошлины на нефть повышается ставка экспортной пошлины на «темные» нефтепродукты (до 100% от ставки экспортной пошлины на нефть в 2017 г.) и снижаются ставки экспортных пошлин на «светлые» нефтепродукты (до 30% от ставки экспортной пошлины на нефть). B целях замедления роста внутренних цен на нефтепродукты, обусловленного снижением экспортных пошлин, предусмотрено снижение акцизов.

Особенностью реализации налогового маневра является то, что его параметры разрабатывались в 2014 г. в условиях высоких мировых цен на нефть, когда принятая при расчете доходов федерального бюджета на 2015 г. цена на нефть составляла 100 долл./барр. При такой цене долж- но было произойти некоторое снижение налоговой нагрузки на добычу нефти, что в некоторой степени компенсировало бы снижение маржи нефтепереработки для вертикально-интегрированных нефтяных компаний. Однако реализация маневра происходит при значительно более низких ценах. B условиях же низких нефтяных цен при принятых налоговых ставках налоговая нагрузка на добычу нефти возрастает.

Таблица 1

СTАBКИ НАЛОГОB НА НЕФTЯНОЙ СЕКTОР B 2014–2017 ГГ.

	2014	2015	2016	2017
НДПИ при добыче нефти: базовая ставка, руб./т	493	766	857	919
Экспортная пошлина на нефть: коэффициент в формуле расчета ставки экспортной пошлины	0,59	0,42	0,36	0,30
Экспортные пошлины на нефтепродукты: коэффициенты по отношению к ставке экспортной пошлины на нефть
Бензины	0,90	0,78	0,61	0,30
Дизельное топливо	0,65	0,48	0,40	0,30
Мазут	0,66	0,76	0,82	1,00
Акцизы на автомобильный бензин:
класс 4	9916	7300	7530	5830
класс 5	6450	5530	7530	5830

Источник: Налоговый кодекс РФ, Закон РФ «О таможенном тарифе», Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ.

Таблица 2

ИЗМЕНЕНИЕ СTАBОК НАЛОГОB НА НЕФTЯНОЙ СЕКTОР B РЕЗУЛЬTАTЕ НАЛОГОBОГО МАНЕBРА, ПРИРОСT/СНИЖЕНИЕ ПО СРАBНЕНИЮ С 2014 Г., %

	2015	2017
НДПИ	55,4	86,4
Экспортная пошлина на нефть*	-26,4 ^м	-45,1 ^м
Экспортная пошлина на бензин*	-36,2	-81,7
Акциз на бензин:
класс 4	-26,4	-41,2
класс 5	-14,3 ^е	-9,6 ^™

* при цене нефти Urals 100 долл./барр.

Источник: Налоговый кодекс РФ, Закон РФ «О таможенном тарифе», Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ, расчеты автора.

Однако, как показывают расчеты, при текущих ценах на нефть реальное повышение налоговой нагрузки по сравнению с действовавшей является достаточно незначительным. Tак, при цене нефти 60 долл./барр. по сравнению с налоговой системой 2014 г. налоговая нагрузка возрастает лишь на 0,5 долл./барр., или на 0,8% по отношению к цене на нефть. Конечные же параметры налогового маневра, установленные на 2017 г., при цене нефти 60 долл./барр. фактически обеспечивают сохранение налоговой нагрузки на уровне 2014 г. ( табл. 3 ).

B результате реализации налогового маневра произойдет существенное перераспределение налоговой нагрузки: доля НДПИ в рентных налогах на нефтяной сектор значительно повысится, а вывозных таможенных пошлин – резко снизится. По нашим расчетам, в диапазоне цены на нефть 60–100 долл./барр. доля экспортной пошлины в цене на нефть сократится с 41–48% в 2014 г. до 31–36% в 2015 г. и 24–27% в 2017 г. НДПИ, таким образом, станет основным рентным налогом и будет выполнять основные функции налогового регулирования в секторе.

Таблица 3

ИЗМЕНЕНИЕ НАЛОГОBОЙ НАГРУЗКИ НА ДОБЫЧУ НЕФTИ

B РЕЗУЛЬTАTЕ НАЛОГОBОГО МАНЕBРА

	Цена нефти Urals, долл./барр.
	50	60	70	80	90	100	110
2014 г.
НДПИ, долл./барр.	9,06	11,64	14,23	16,82	19,41	21,99	24,58
ЭП, долл./барр.	18,75	24,65	30,55	36,45	42,35	48,25	54,15
НДПИ+ЭП, долл./барр.	27,81 1	36,29 1	44,78 1	53,271	61,76 1	70,241	78,73 1
НДПИ в % к цене Urals	18,12	19,40	20,33	21,03	21,57	21,99	22,35
ЭП в % к цене Urals	37,5	41,08	43,64 1	45,56 1	47,06 1	48,25 1	49,23 1
(НДПИ+ЭП) в % к цене Urals	55,62	60,48	63,97	66,59	68,62	70,24	71,57
2015 г.
НДПИ, долл./барр.	14,07	18,09	22,11	26,13	30,15	34,17	38,19
ЭП, долл./барр.	14,50 1	18,70 1	22,90	27,101	31,301	35,50 1	39,70 1
НДПИ+ЭП, долл./барр.	28,57	36,79	45,01	53,23	61,45	69,67	77,89
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014г., долл./барр.	0,76	0,50	0,23	-0,04	-0,31	-0,57	-0,84
НДПИ в % к цене Urals	28,14	30,15	31,59	32,66	33,50	34,17	34,72
ЭП в % к цене Urals	29,00	31,171	32,71 1	33,88	34,78 1	35,501	36,09 1
(НДПИ+ЭП) в % к цене Urals	57,14	61,32	64,30	66,54	68,28	69,67	70,81
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014г., в % к цене Urals	1,52	0,83	0,33	-0,05	-0,34	-0,57	-0,76
2017 г.
НДПИ, долл./барр.	16,88	21,71	26,53	31,35	36,18	40,99	45,82
ЭП, долл./барр.	11,50	14,50	17,50	20,50	23,50	26,50	29,50
НДПИ+ЭП, долл./барр.	28,38 1	36,211	44,03 1	51,851	59,68 1	67,49 1	75,32 1
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014г., долл./барр.	0,57	-0,08	-0,75	-1,42	-2,08	-2,75	-3,41
НДПИ в % к цене Urals	33,76 1	36,181	37,90 1	39,191	40,20 1	40,99	41,65 1
ЭП в % к цене Urals	23,00	24,17	25,00	25,63	26,11	26,50	26,82
(НДПИ+ЭП) в % к цене Urals	56,76 1	60,35 1	62,901	64,81 1	66,311	67,49 1	68,47 1
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014г., в % к цене Urals	1,14	-0,13	-1,07	-1,78	-2,31	-2,75	-3,10

Источник: расчеты автора.

Данные за I кв. 2015 г. свидетельствуют о наметившемся изменении ряда сложившихся прежде в секторе тенденций ( табл. 4 ). Среди них следует выделить, во-первых, впервые за последние годы произошедшее снижение производства мазута, во-вторых, также впервые за последние годы, увеличение экспорта сырой нефти (для государственного бюджета такой экспорт более эффективен, чем экспорт мазута), в-третьих, снижение объема переработки нефти, объясняющееся первыми двумя факторами. Tаковы первые структурные результаты реализации налогового маневра.

Bместе с тем следует отметить стабильность цен на моторное топливо на внутреннем рынке, т.е. фактическое отсутствие внешних негативных эффектов маневра. B январе–апреле 2015 г. потребительские цены на автомобильный бензин и дизельное топливо не превысили уровня конца прошлого года ( табл. 5 ). Факторами, ограничившими рост цен, явились снижение мировых цен на нефть и произведенное в рамках налогового маневра снижение акцизов.

Таблица 4

ПРОИЗBОДСTBО И ЭКСПОРT НЕФTИ И НЕФTЕПРОДУКTОB B 2012–2015 ГГ., B % К СООTBЕTСTBУЮЩЕМУ ПЕРИОДУ ПРЕДЫДУЩЕГО ГОДА

	2012	2013	2014	2015 I кв.
Добыча нефти, включая газовый конденсат	101,3	100,9	100,7	100,8
Экспорт нефти	98,2 I	98,6 I	94,4 I	106,8
Первичная переработка нефти	104,9	102,7	104,9	98,7
Производство автомобильного бензина	104,3 1	101,3 1	98,8 I	103,2 1
Производство дизельного топлива	98,7	103,1	107,4	101,8
Производство топочного мазута	101,6	103,3	102,0	97,7

Источник: Росстат, Минэнерго России.

Таблица 5

СРЕДНИЕ ПОTРЕБИTЕЛЬСКИЕ ЦЕНЫ НА АBTОМОБИЛЬНЫЙ БЕНЗИН И ДИЗЕЛЬНОЕ TОПЛИBО, РУБ./Л

	2014 дек	2015 янв	2015 фев	2015 март	2015 13 апр
Бензин автомобильный АИ-92	33,41	32,35	32,13	32,12	32,15
Бензин автомобильный АИ-95	35,211	35,161	35,01 1	35,00 1	35,05 1
Дизельное топливо	34,44	34,46	34,22	34,22	34,34

Источник: Росстат.

Статья научная