Некоторые проблемы преступлений в сфере налогообложения

Важность налогов среди доходов государства определяет то, что они составляют большую и значимую часть доходов бюджета Российской Федерации. Отсутствие налогов привело бы к значительным сбоям в функционировании государства, так как за их счёт осуществляется финансирование бюджетных государственных учреждений, в том числе, школ и больниц, выплата пенсий и пособий населению. Именно поэтому значительную роль играет предупреждение и противодействие уклонения от уплаты налогов.

Отечественное уголовное законодательство под налоговыми преступлениями понимает деяния, направленные на уклонение от уплаты налогов [1]. Согласно статистическим данным, за 2019 год, в России было выявлено 4503 преступления в налоговой сфере, среди которых было раскрыто 3397. В 2020 же году только за январь-июль было выявлено 3310, раскрыто -1994. Следует отметить, что в 2019 году за январь-июль было выявлено 3027 преступлений в налоговой сфере [4]. Данные статистики говорят нам о негативной динамике, которая свидетельствует о росте количества налоговых преступлений. Несмотря на то, что рост незначительный, появляется возможность говорить как о положительных, так и отрицательных моментах реализации уголовно-правовой политики в сфере противодействия налоговым преступлениям. Необходимо отметить, что преступления в сфере налогооб- ложения являются скрытыми, поэтому статистические данные по ним не могут быть полными.

Среди проблем расследования преступлений в сфере налогообложения можно выделить низкоэффективное использование специальных познаний. Необходимо подчеркнуть, что наиболее труднодоказуемые преступления в сфере налогообложения совершают высокопрофессиональные люди, которые разбираются в различных отраслях знаний, в том числе, в сфере права [3]. Поэтому с целью формирования наиболее сильной доказательной базы вины недобросовестного налогоплательщика, необходимо повышать уровень знаний специалистов государственных служб, которые формируют эту базу. Также значительный прогресс в данной сфере мог бы быть достигнут путём введения налого-ведческой экспертизы, которая отражала бы содержание нарушенных норм путём выявления неуплаченной или заниженной суммы налога.

Также к числу проблем можно отнести недостаточное количество следов налоговых преступлений. Явным признаком преступных действий является невнесение или внесение недостоверных сведений в налоговую декларацию или вовсе не предоставление налоговой декларации [5]. Особенностью обнаружения налоговых преступлений является то, что это возможно при исследовании и анализе документов, предоставленных налогоплатель- щиком. При обнаружении признаков состава преступления возникают сложности, которые заключаются в необходимости исследования юридического факта, который создал налоговые обязанности и выявлении самого неуплаченного или заниженного налога. Данные признаки налоговых преступлений зачастую составляют значительную часть криминалистической характеристики. Поэтому необходимо проводить исследования, связанные с воздействием составных элементов системы налогообложения друг на друга.

Также можно выделить проблему сохранности документов, разоблачающих налоговых преступников. Действующее законодательство имеет некие пробелы, которые позволяют без угрозы наказания уничтожать документы, содержащие сведения, указывающие на преступные деяния в налоговой сфере. Так, на практике зачастую случаются случаи, когда перед налоговой проверкой в правоохранительные органы поступают заявление о пожаре в помещении, где хранятся документы, отражающие финансовую отчётность [2]. Также активным способом уклонения от уплаты налогов является учреждение подставных фирм, которые подделывают или ликвидируют налоговые и другие документы. Исходя из примеров практики, видится необходимость во внесении законодательных изменений, а именно, ужесточения ответственности за отсутствие налоговой отчетности, утерю налоговой и ной документации.

Рассмотренные выше проблемы не являются исчерпывающими. В рамках путей решения данных проблем на законодательном уровне, целесообразно было бы дополнить налоговое законодательство определением «налогообложение», отразить юридический состав налога, так как он составляет предмет доказывания. Данные изменения способствовали бы выявлению налоговых преступлений.

Следует также обратить внимание, что опираться на зарубежный опыт при решении проблем налоговых преступлений не стоит, так как он не однозначный. К примеру, США за совершение налоговых преступлений применяет более жесткие наказания, чем в России, а в ряде европейских стран, наоборот складывается практика по замене уголовного наказания на применение доплат к налогам. Таким образом, России нужно развивать свой особый путь борьбы с налоговыми преступлениями. По нашему мнению, на данном этапе развития российского общества, применение уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений более целесообразно, так как, боясь «попасть за решетку», многие налогоплательщики отказываются от мыслей о внесении недостоверных сведений в налоговые декларации.

Таким образом, необходимо отметить, что количество преступлений в налоговой сфере значительно, более того статистические данные указывают на негативную ди- намику, которая свидетельствует о росте количества налоговых преступлений. Ес- тественно, что при раскрытии налоговых преступлений встречается ряд проблем. В своём исследовании мы рассмотрели такие из них, как: неэффективность использования специальных познаний, недостаточное количество следов налоговых преступлений, проблему сохранности налоговых документов. Конечно же, для каждой проблемы существует своё особое решение, но не стоит забывать, что комплексное решение проблем, может быть достигнуто путём совершенствования законодательства, его дополнения новыми положениями, касающимися налогообложения.