Некоторые вопросы судебно-экономической экспертизы криминальных банкротств

Судебно-экономическая экспертиза -особый род экспертных исследований, в процессе осуществления которых широко используются знания в области экономических наук.

В ситуации, когда в отношении юридического лица назначаются процедуры банкротства, зачастую недобросовестные собственники фиктивно или путем обмана (например, фальсификации бухгалтерских документов) создают ситуацию, при которой юридическое лицо незаконно признается банкротом в целях получения доходов, списания долгов.

Термин «криминальные банкротства» является собирательным и включает в себя три состава преступления: ст. 195 УК РФ «Неправомерные действия при банкротстве», ст. 196 УК РФ «Преднамеренное банкротство», ст. 197 УК РФ» Фиктивное банкротство».

Судебно-экономические экспертизы по делам о банкротстве являются одними из наиболее распространенных в современной практике, так как с каждым днем совершенствуются финансовоэкономическая сфера, возрастает объем споров по экономическим вопросам между субъектами, соответственно растет количество преступлений в сфере криминаль- ных банкротств. Предметом данной экспертизы является исследование финансово-хозяйственной деятельности организации-должника, расчет финансовоэкономических показателей, характеризующих платежеспособность организации [1].

Так, Трубчевский районный суд установил, что Зайцев - генеральный директор организации, зная о нестабильном финансовом состоянии и существующей кредиторской задолженности организации перед кредиторами, Зайцев вступил в сговор с председателем Совета директоров ООО Агрофирма и генеральным директором ООО, умышленно совершал сделки, явно противоречащие рыночным отношениям, экономической целесообразности. Указанные лица создали аффилированную организацию и составили документы, содержащие сведения, не соответствующие действительности. Все имущество было отчуждено в аффилированную организацию, был назначен номинальный директор. В результате неправомерных действий данных лиц был причинен крупный ущерб кредиторам.

По данному уголовному делу была назначена финансово-экономическая судебная экспертиза, которая установила, что ухудшению показателей платежеспособности организаций послужили сделки, совершенные руководством организаций, не соответствующие рыночным условиям:

• 1.    Внесение имущества в уставный капитал аффилированной организации в течение короткого периода времени;

• 2.    Сделки купли-продажи, осуществленные с имуществом должника, заключенные на заведомо невыгодных условиях

• 3.    Продажа собственных долей в устав-

• ном капитале организации по номинальной стоимости;

• 4.    Продажа собственного имущества (основных средств) [2].

для должника;

Существует проблема единой классификации судебных экономических экспертиз, поэтому в практической деятельности, как правило, применяется классификация, регламентированными нормативными актами МВД и Минюста России.

Согласно Приложению № 2 Приказа МВД России от 15.10.2012 № 939 «О внесении изменений в приказ МВД от 29 июня 2005 г. № 511 судебно-экономические экспертизы подразделяются на:

• 1.    Бухгалтерскую (исследование содержания записей бухгалтерского учета);

• 2.    Налоговую (исследование исполнения обязательств по исчислению налогов и сборов);

• 3.    Финансово-аналитическую (исследование финансового состояния);

• 4.    Финансово-кредитную (исследования соблюдения принципов кредитования) [3].

Помимо названных экспертиз могут на- нерно-экономическая, почерковедческая, компьютерно-техническая экспертизы.

До 2004 г. существовала Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству. Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» [4] данная служба была упразднена. В настоящее время функции данной службы были переданы Министер- ству экономического развития и торговли РФ, что привело к потере слаженного и показательного государственного экспертного учреждения по подготовке заключений о наличии или отсутствия признаков криминального банкротства [5, С. 1274]. По данной причине на практике встречаются случаи, когда следователь либо суд в ходе расследования уголовных дел назначают судебно-экономические экспертизы специалистам-экономистам, оценщикам, аудиторам, т.е. лицам, которые не являются сотрудниками государственных судебно-экспертных учреждений [5, С. 1274].

Как мы уже отмечали, что на сегодняшний день существует проблема отсутствия единой классификации судебных экономических экспертиз, поэтому целесообразно было бы разработать единую классификацию, отвечающую современных реалиям, в основе которой должны быть Приказ МВД России от 15 октября 2012 года №939, а также Приказ Минюста России от 27 декабря 2012 г. №237. А также мы считаем, что необходимо вернуть Федеральную службу России по финансовому оздоровлению и банкротству с целью значаться также товароведческая, инже- всестороннего и полного исследования преступлений, связанных с банкротством.