Нормативно-правовые изменения организации бухгалтерского учета компаний, работающих на упрощенной системе налогообложения

Малое предпринимательство в России реально существует. Осознание этого факта означает одновременно и понимание проблем малого бизнеса. Назрела насущная необходимость совершенствования нормативно-правовой базы этого вида предпринимательства, создание инфраструктуры малого бизнеса, стимулирования роста малых предприятий в производственной сфере.

Как правило, субъекты малого бизнеса имеют весьма ограниченный финансовый потенциал, не позволяющий им использовать труд высококвалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, налогообложения и иных отраслей знаний, в связи с этим предприниматель оказывается не способным разобраться в далекой от совершенства системе российского законодательства, регулирующего вопросы осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства, а также документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. В то же время специфика осуществления малыми предприятиями предпринимательской деятельности (прежде всего, объемы производственных или торговых операций и их количество) обуславливает наличие определенных особенностей бухгалтерского учета данной категории коммерческих организаций.

В    организациях,    относящихся    к    субъектам    малого предпринимательства, при ведении и организации бухгалтерского учета, следует    руководствоваться     общими     условиями-требованиями бухгалтерского учета, налогового законодательства и нормами документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета:

• -    Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• -    Федерального закона 24.07. 2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и

• среднего предпринимательства в Российской Федерации»

• -    Налогового кодекса РФ;

• -    Гражданского кодекса РФ;

• -    Положений по бухгалтерскому учету;

• -    Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Правила ведения бухгалтерского учета по упрощенной системе налогообложения с 1 января 2015 года:

• I.    Изменились лимиты доходов. Применять упрощенную систему налогообложения, можно пока доходы не превысят 68 820 000 рублей. Коэффициент-дифлятор на который индексируют лимиты выручки для упрощенной системы налогообложения составляет 1,147 (приказ № 685 от 29.10.2014 г. Минэкономразвития России). Такой размер получается следующим образом:

68 820 000 руб. = 60 000 000 руб. * 1,147.

Организациям, которые планируют в 2016 году перейти на упрощенную систему налогообложения, следует не допустить, чтобы доходы за 9 месяцев не превысили 51 615 000 рублей, т.е. 45 000 000 руб. * 1,147 = 51 615 000 руб.

• II.    Организации, работающие на упрощенной системе налогообложения должны платить налог на имущество с недвижимости, налоговой базой по которой является кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Обязанность по уплате налога возникает у предприятий, если одновременно соблюдаются три условия: 1-ое - у предприятия есть в собственности управленческо-деловой, административно-деловой или торговый центр, либо помещение в нем или нежилое помещение, используемое для офисов и торговли; 2-ое – в регионе, где находится этот объект, действует Закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости; 3-е – недвижимость компании значится в специальном перечне, утвержденном региональными властями (ст. 378.2 НК РФ).

• III.    Метод ЛИФО отменен. Законодательство отменили метод ЛИФО сейчас организации на упрощенной системе налогообложения больше не должны при расчете налога списывать товары этим методом, для сближения налогового и бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете метод ЛИФО уже не применяется давно. Организации, оценивающие товары таким способом должны выбрать один из трех оставшихся: 1) по стоимости первых по времени приобретения, а именно ФИФО; 2) по средней стоимости; 3) по стоимости единицы товара.

• IV.    Проценты по кредитам больше не нормируют. Организации малого бизнеса, работающие на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы-расходы» с 2015 года имеют право полностью включать в расчет налога проценты по налогам и займам. При упрощенной системе налогообложения проценты нужно включать в расходы по тем же правилам, что и при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 269 НК РФ, письмо Минфина России от 11.06 2013 г. № 03-11-11/21720). Нормировать их нужно только, если стороны договора взаимозависимы, и сделки по ним признаются контролируемыми (п. 2 ст. 269 НК РФ).

• V.    Выходные пособия, выплачивающиеся при расторжении трудового договора безопасно включать в расходы. С 2015 года в перечне расходов на

оплату труда указаны и выходные пособия, которые работник получает при расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 9 ст. 255 НК РФ). Обязательное условие о них должно быть указано в трудовом договоре с работником или в отдельном соглашении, в том числе и расторжении трудового договора, а также в положении об оплате труда.

• VI.    В 2015 году организации, относящиеся к упрощенной системе налогообложения, выставляющие счета-фактуры с НДС, должны отражать данные каждого из них в декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). В новой форме декларации для этого отведен специальный раздел 12, сдавать ее нужно начиная с первого квартала 2015 года. Если отчетность не сдана в электронном и бумажном виде налоговые органы вправе, заблокировать счет предприятия (п. 11 ст.76 НК РФ).

• VII.    Посредники должны сдавать в ИФНС журнал счетов-фактур. В 2015 году посредники, работающие на специальном режиме, в том числе и на упрощенной системе налогообложения обязаны сдавать в электронном формате журнал счетов-фактур (п. 5.2. ст. 174 НК РФ), не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Эта новое правило распространяется на следующий ряд посредников:

• -    на агентов и комиссионеров, действующих от своего имени;

• -    на застройщиков;

• -    на экспедиторов, включающих в доходы только посредническое вознаграждение [1].

В бухгалтерском учете Российской Федерации понятие прибыли имеет множество значений. Современная регламентация учета доходов и расходов осуществляется с помощью ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Этими документами были установлены базовые правила и процедуры формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о доходах и расходах компании. Однако многообразие хозяйственной жизни, ее динамика в рыночной экономике диктует новые правила-изменения ведения бухгалтерского учета. Эти семь нормативноправовых изменений для организации бухгалтерского учета на упрощенной системе налогообложения должны соблюдать, бухгалтера начиная с 2015 года. Так как достоверность отражения в учете и отчетности финансовых результатов является главной целью предпринимательской деятельности, с одной стороны, а достоверность и прозрачность – основной задачей бухгалтерского учета, с другой стороны согласно Международным стандартам финансовой отчетности.