Новации и перспективы правового регулирования налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами и цифровой валютой в России
Автор: Кинсбурская В.А.
Журнал: Имущественные отношения в Российской Федерации @iovrf
Рубрика: Публично-правовые (государственно-правовые) науки - налоговое право
Статья в выпуске: 7 (262), 2023 года.
Бесплатный доступ
В статье рассматриваются новые нормы Налогового кодекса Российской Федерации о косвенном и прямом налогообложении цифровых финансовых активов (ЦФА) и гибридных цифровых прав, совмещающих возможности ЦФА и утилитарных цифровых прав. Анализируются допустимые модели косвенного и прямого налогообложения доходов от операций по созданию и использованию частных конвертируемых криптовалют с учетом зарубежного опыта и разъяснительных актов Министерства финансов Российской Федерации. Предлагаются возможные меры налогового стимулирования лиц, осуществляющих майнинг, а также небольших частных криптоинвесторов (физических лиц).
Контроль за операциями с виртуальными финансовыми активами, налогообложение операций с цфа в России, прямое налогообложение цфа, косвенное налогообложение цфа, налогообложение гибридных цифровых прав
Короткий адрес: https://sciup.org/170201840
IDR: 170201840 | DOI: 10.24412/2072-4098-2023-7262-84-97
Список литературы Новации и перспективы правового регулирования налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами и цифровой валютой в России
- О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 2 августа 2019 года № 259-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, № 31, ст. 4418.
- О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, № 31 (часть I), ст. 5018.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340.
- О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 1 4 июля 2022 года № 324-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 202, № 29 (часть III), ст. 5291.
- Об утверждении перечня услуг, оказываемых операторами информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, операторами обмена цифровых финансовых активов, операторами инвестиционных платформ и непосредственно связанных с выпуском цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, их учетом, обращением, а также с выкупом, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость: постановление Правительства Российской Федерации от 14 января 2023 года № 17. URL: http://pravo.gov.ru (дата обращения: 16.01.2023).
- Об утверждении формы информации об операциях по отчуждению цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, и формата ее представления в электронной форме: приказ Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2022 года № ЕД-7-11/1293@. URL: http://pravo.gov.ru (дата обращения: 27.01.2023).
- Решение Суда Европейского союза по делу Skatteverket v. David Hedqvist от 22 октября 2015 года № C-264/14. Доступ из справочной правовой системы «Консуль-тантПлюс».
- Швейцария: как и почему небольшая страна стала столицей криптомира // Forklog, 07.04.2018. URL: https://forklog.com/sh vejtsariya-kak-i-pochemu-nebolshaya-strana-stala-stolitsej-kriptomira/ (дата обращения: 16.01.2023).
- Самолысов П. В. Зарубежный опыт налогообложения майнинга криптовалют // Юрист. 2020. № 7. С. 8-12: электронная версия. Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».
- Цаган-Манджиева К. Н. О подходах к налогообложению операций с крип-товалютами // Налоги и налогообложение. 2017. № 11. URL: http://e-notabene. ru/etc/article_24723.html (дата обращения: 16.01.2023).
- Пинская М. Р., Цаган-Манджиева К. Н. Налогообложение доходов от деятельности, связанной с криптовалютами // Экономика. Налоги. Право. 2018. Т. 11. № 2. С. 138-148.
- Бондарчук Н. Налоговый орган Бразилии обязал граждане платит налог на прибыль с любой торговли криптовалютами / bits.media, 26.05.2022. URL: https://bits. media/nalogovyy-organ-brazilii-obyazal-grazh dan-platit-nalog-na-pribyl-s-lyuboy-torgovli-krip tovalyutami/ (дата обращения: 16.01.2023).
- Григорьев В. В. Регулирование налогообложения токенов на основе австралийского опыта // Экономика. Налоги. Право. 2020. № 13(2). С. 146-154.
- О порядке налогообложения доходов физических лиц: письмо Федеральной налоговой службы от 4 июля 2018 года № БС-4-11/10685@ (вместе с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 17 мая 2018 года № 03-04-07/33234). Документ опубликован не был. Доступ из справочной правовой системы «Консультант Плюс».
- О налогообложении доходов физических лиц: письмо Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2018 года № БС-4-11/22635@ (вместе с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 8 ноября 2018 года № 03-04-07/80764). Документ опубликован не был. Доступ из справочной правовой системы «Консультант-Плюс».
- Токарев С. И. Налогообложение цифровых валют (криптовалют) в условиях отсутствия специального правового регулирования (правового вакуума) // Финансовое право. 2020. № 9. С. 36-40: электронная версия. Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».
- О внесении изменений в Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте» и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части установления правового регулирования деятельности по майнингу): проект федерального закона № 237585-8. URL: https://sozd.duma. gov.ru/bill/237585-8
Статья научная
