О налоговом потенциале региона

Мы придерживаемся мнения, что регион представляет собой сложную совокупность, содержащую в себе производственные системы, управленческие структуры, определенную хозяйственную организацию, объединенных единой территорией.

Нельзя не акцентировать внимание на том, что регион является системой, на развитие которой влияют такие факторы, как государственное и территориальное устройство, географические и природно-климатические условия, народонаселение, трудовые ресурсы и иные факторы. Данные факторы достаточно взаимосвязаны между собой, оказывают влияние друг на друга. При этом регионы отличаются по уровню своего развития.

В этой связи актуальным является определение внутренних ресурсов экономического развития региона, а также разработка эффективной политики, позволяющей рационально управлять ими. В данном случае представляется, что одним из приоритетных направлений современной экономической политики Российской Федерации обос-

Подходы к определению термина «регион»

Авторы	Признак	Определение региона либо типология
А. Гранберг, С. Дорошенко и др.	Функциональная роль	Регион рассматривается как: -    квазигосударство; -    квазикорпорация; -    рынок; -    социум; -    квазипопуляция; -    регионы нового освоения; -    депрессивные регионы.
А. Воскресенский, П. Кругман и др.	Выделение региональных границ	Регион - естественный торговый блок
С. Дмитриева, Д. Деккер и др.		Регион - группа стран (территорий), связанных необходимостью решения общих политических или экономических проблем
Е. Аношкина, А. Анохин и др.		Регион - образование, характеризующееся однородностью экономической структуры, институтов и культуры
Большая советская энциклопедия		Регион - крупная индивидуальная территориальная единица (народная, экономическая, политическая и др.)
Э. Алаев, Б. Бабаев и др.	Регионообразующий фактор	Регион - территориально-производственный комплекс, в основе которого лежит замкнутый воспроизводственный цикл
И. Айзинова. И. Александров и др.		Регион - ареал существования определенной культурной общности
А. Быстряков, Г. Гутман и др.		Регион - административно-территориальная единица государства
Д. Беккатини, Р. Вернон и др.		Регион - агломерация инновационных фирм
М. Бандман, П. Потье	Уровень социальноэкономического развития	Выделяют регионы: -    регионы-локомотивы роста; -    опорные регионы; -    депрессивные регионы; -    особые территории; -    регионы-оси (коридоры) развития.
Т. Хэгерстант		Выделяет следующие виды регионов: -    регионы-источники инноваций; -    регионы-территории, расположенные за пределами ареала возникновения
Н. Маркова, А. Татаркин и др.	Однородность факторов, определяющих инвестиционный климат	Регионы бывают: -    регионы наиболее высокой инвестиционной активности; -    регионы со средним уровнем инвестиционной активности; -    регионы с низким инвестиционным климатом

нованно является достижение сбалансированности развития регионов.

Важной составляющей региона является региональный бюджет, в состав которого входят следующие группы доходов1:

• V    налоговые и неналоговые поступления;

• V    безвозмездные поступления.

Анализ статистических данных показывает, что наполнение регионального бюджета в большинстве своем происходит за счет налоговых по-ступлений2. Исходя из этого, возникает необходимость оценки объема налоговых поступлений в доходную часть бюджета региона в целях дальнейшего планирования и прогнозирования его развития.

Важность грамотного построения процесса планирования и прогнозирования регионального развития оказывает существенное влияние на изменения в политике региона, в частности, в налоговой. Налоговая политика способна оказывать серьезное воздействие на экономический рост региона за счет различных функций налога (стимулирующей, регулирующей).

Совершенствование региональной политики можно разделить на несколько этапов:

• 1.    Этап оценки экономического потенциала региона, в рамках которого происходит определе-

• ние достигнутого уровня экономического развития, а также выявление соответствующих перспектив.

• 2.    Этап планирования, в рамках которого определяются приоритетные для региона направления развития с учетом выявленных ранее возможностей, которые могут быть использованы в производственно-экономической деятельности, развитии производственно-экономической сферы, обеспечении потребностей региона.

• 3.    Этап реализации приоритетных направлений, в рамках которого происходит реальное воплощение запланированных на втором этапе проектов и программ.

• 4.    Этап контроля, в рамках которого оценивается эффективность реализованных проектов и программ, направленных на развитие региона.

Остановимся на экономическом потенциале региона, который выступает материальной основой его целостного развития, а также является показателем уровня развития производственных сил, определяет конкурентоспособность региона, и степень капитализации предприятий [3].

Экономический потенциал региона включает в себя различные виды потенциалов, представленные на рис. 1 [3, 6, 9].

Стоит отметить, что обозначенные виды эко-

Рис. 1. Структура экономического потенциала региона

номического потенциала тесно взаимосвязаны между собой. Так производственный потенциал, представляя собой совокупность производственных возможностей, тесно связан с инвестиционным потенциалом, поскольку инвестиции, в большинстве своем, направлены на обновление произ-

Региональная экономика водственных мощностей, основных производственных фондов.

Величина трудового потенциала, то есть уровень и возможности обеспечения региона трудовыми ресурсами, формируется в основном за счет демографического потенциала – населения региона, которые, в свою очередь, также оказывают влияние на уровень интеллектуального развития населения, резервы увеличения данного показателя, то есть на интеллектуальный потенциал. Интеллектуальный потенциал в свою очередь изменяется под действием инновационных факторов региона (внедрения новых продуктивных технологий), а также за счет научных факторов (образование, уровень научной деятельности и применения научных разработок на практике), что составляет, соответственно, инновационный и научный потенциал. Все процессы требуют тщательного управления и регулирования, что является основой управленческого потенциала как совокупности. Управление направлено на регулирование ресурсов, к которым в частности относятся и природные ресурсы. Природно-ресурсный и природноклиматический потенциалы региона выражены в многообразии природных ресурсов и климатических условий соответственно [5, 16, 17]. Вместе с тем указанные виды потенциалов дают основу для такого показателя региона, как финансовый потенциал, который представляет собой всю совокупность финансовых, включающий в себя бюджетный и налоговый потенциал.

Учитывая, что налоговые поступления в региональный бюджет являются основным источником, обеспечивающим реализацию приоритетных направлений развития региона, остановимся более подробно на налоговом потенциале.

На сегодняшний день существует множество трактовок термина «налоговый потенциал». Это обусловлено тем, что авторы, предлагая определение, выделяют какой-либо его признак [14, 15].

В литературе часто встречается рекомендация по употреблению данного термина в широком и узком смысле. В широком смысле налоговый потенциал – это налоговые ресурсы, которые могут быть мобилизованы в бюджет в соответствии с действующим налоговым законодательством. В узком же смысле налоговый потенциал представляет собой максимально возможные поступления в бюджет в действующей налоговой системе. Выбор использования разных аспектов данного определения зависит от поставленных задач применения понятия налогового потенциала. Так в широком смысле исследуемый термин следует применять в процессе совершенствования налоговой системы, при реформировании межбюджетных отношений, определении развития региона. Тогда как в узком смысле данное определение будет уместно при проведении процесса планирования и оценке собираемости налогов [7, 12, 13].

Мы провели анализ современных подходов к определению термина «налоговый потенциал», который позволил сделать вывод разделения их на две группы: теоретико-методологические и конкретно-практические [2, 4].

Стоит отметить, что теоретико-методологический подход предполагает научное обоснование налогового потенциала как объективно существующего экономического явления. Налоговый потенциал в рамках данного подхода – совокупность финансовых ресурсов, которую можно эффективно мобилизовать посредством налогообложения в системе «население – хозяйство – территория», в границах которой происходят основные процессы жизнедеятельности общества.

Конкретно-практический подход предполагает измерение величины налогового потенциала конкретными методами. Налоговый потенциал – финансовые ресурсы, подлежащие мобилизации в бюджет в виде налоговых платежей в соответствии с действующей системой налогообложения.

Анализируя законодательство Российской Федерации в данной сфере, мы пришли к заключению о том, что законодательно данный термин не закреплен. При этом в ряде нормативно-правовых актов понятие налогового потенциала отождествляется с понятием налоговой базы. На наш взгляд, данное отождествление весьма некорректно, поскольку налоговая база согласно ст. 53 Налогового Кодекса РФ представляет стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Как уже отмечалось, потенциал обозначает совокупность каких-нибудь средств, возможностей. Следовательно, налоговая база – оценка фактически имеющихся объектов налогообложения, а потенциал – понятие более широкое, поскольку учитывает возможность налоговой базы приносить доход в виде налоговых поступлений в будущем. То есть речь идет не только об имеющихся объектах налогообложения, но и о потенциально возможном появлении новых объектов.

В отличие от отечественных зарубежные авторы придерживаются точки зрения, что налоговый потенциал – это потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен при стандартных условиях налогообложения за определенный период времени [1, 8, 11]. Подтверждением этому является определение, данное термину «налоговый потенциал» Всемирным банком: tax capacity – это способность базы налогообложения в пределах какой-либо административной единицы приносить доходы в виде налоговых поступлений (но не фактическая сумма поступлений как таковых).

Грамотная разработка региональной политики напрямую зависит от корректности оценки имеющегося у субъекта потенциала. В этой связи расчет уровня налогового потенциала является оценкой применения инструментария налоговой системы.

На сегодняшний день в Российской Федерации уровень налогового потенциала не является обязательным статистическим показателем, информация о нем отсутствует в базе данных государственной службы статистики. Такая ситуация оказывает негативное влияние на разработку эффективных мер, направленных на развитие региона.

Уровень налогового потенциала должен служить неким эталоном, на который необходимо ориентироваться при составлении бюджетного прогноза, поскольку налоговый потенциал является показателем состояния налоговой базы по налогам на определенной территории, что крайне важно при составлении бюджета, а также разработке, изменении налоговой политики региона. При этом данный показатель должен учитывать установленные региональные и местные налоги на территории конкретного региона; показатели задолженности по налогам и сборам; систему предоставленных льгот, которые в совокупности будут корректировать рассматриваемый показатель.

Помимо этого, уровень налогового потенциала может служить основой для распределения средств между субъектами из Фонда финансовой помощи регионам. Анализ его динамики позволит сравнивать уровни налогового потенциала по всем субъектам РФ, что имеет значение в процессе межбюджетного выравнивания.

Несмотря на важность использования уровня налогового потенциала при планировании и прогнозировании развития региона, единая методика расчета данного показателя отсутствует.

Региональные институты власти рассчитывают и проводят оценку налогового потенциала на основе территориальных особенностей, учитывая лишь уровень обеспеченности ресурсами информационного и технологического характера.

Мы исследовали существующие подходы к оценке налогового потенциала региона, на основе чего сделали вывод о неоднозначности мнений по данному вопросу. Ряд исследователей предлагает оценивать налоговый потенциал с учетом сложившейся ситуации на территории конкретного региона, то есть использовать метод экстраполяции. Существует также мнение, что при оценке налогового потенциала стоит учитывать максимально возможные налоговые поступления в региональный бюджет (в частности, без учета льгот и преференций) [10].

Учитывать при расчетах максимально возможные платежи, на наш взгляд, не корректно, поскольку этого можно достигнуть только в случае установления на территории региона предельных ставок, отмене всех льгот и принятия других мер по максимизации платежей. Такая ситуация могла бы служить показателем величины налогового потенциала, однако, она фактически является недостижимой. Помимо этого такой подход не учитывает реализацию в налоговой системе не только фискальной, но и стимулирующей, а также регулирующей функции.

Таким образом, анализ различных подходов показал, что на сегодняшний день существует необходимость разработать общую методику оценки уровня налогового потенциала региона, которая бы учитывала все необходимые факторы, оказывающие влияние на расчет уровня налогового потенциала и потребность региона в финансовой помощи со стороны вышестоящего бюджета для реализации мероприятий, направленных на социально-экономическое развитие.

Место оценки уровня налогового потенциала региона в разработке программ его развития представлено на рис. 2.

Объем налоговых поступлений в доходную часть регионального бюджета формирует население в рамках налоговых правоотношений с соответствующими территориальными подразделениями ФНС РФ. При этом налоговые органы, реализуя свои фискальные функции, несут ответственность за наполненность доходной части

Рис. 2. Место оценки уровня налогового потенциала региона в процессе разработки программ социально-экономического развития

бюджета (контрольная функция). Также налоговые органы формируют исходные данные для проведения оценки уровня налогового потенциала региона (объем налоговых поступлений за период; задолженность по налогам и сборам; виды льгот и т. п.).

На основе имеющейся информации о наполненности бюджета, а также об исходных данных для расчета уровня налогового потенциала региона региональные органы власти имеют возможность оценить имеющийся у региона налоговый потенциал. Это позволит им разработать эффективные программы социально-экономического развития региона, которые будут учитывать специфику субъекта РФ (территориальное расположение, наличие отраслей - налоговых локомотивов и т. п.).

Итак, налоговый потенциал региона является одним из важных показателей, интерпретация которого позволяет говорить о формировании эффективной налоговой политики. Использование данного показателя в планировании и прогнозировании на уровне региона влечет за собой возможность рационального управления налоговым потенциалом региона, которое заключается:

• -    в эффективном расширении налоговой базы региона (с целью увеличения налоговых поступлений в доходную часть бюджета);

• -    в стимулировании хозяйственной деятельности в регионе, модернизации механизмов стимулирования;

• -    в определении оптимального соотношения фискальной и регулирующей функции налогов (в рамках региональных полномочий);

На сегодняшний день отсутствует единая методика расчета уровня налогового потенциала региона, которая могла бы быть использована региональными органами государственной власти.