Об основных изменениях в налоговом законодательстве в 2025 году

История построения и развития налоговой системы и налогообложения демонстрирует различные подходы к понимаю определения налогов, их функций, степени воздействия на экономику государства. Постоянное развитие призвано менять жизнь общества в лучшую сторону. Вводя инновации в налоговое законодательство или устраняя недостатки, государство увеличивает налоговые поступления, что впоследствии приводит к расширению социальных направлений, при этом не упуская интересы предпринимательства.

Налоги, являясь одним из самых мощных рычагов государства, с одной стороны являются фактором формирования ресурсов для обеспечения функций страны, с другой - это инструмент регулирования предпринимательской деятельности. Налоговая политика, в данном случае, должна обеспечивать баланс интересов налогоплательщиков и государства [1].

За последние годы налоговая система государства претерпела многочисленные изменения. Так, в данной статье рассматриваются изменения после подписания Президентом РФ и опубликования Федерального закона № 176-ФЗ. Большинство из данных изменений, корректирующих Налоговый кодекс, начинают действовать с 01.01.2025 года [2]. Рассмотрим некоторые из них.

Так, одним из нововведений станет пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц, при этом максимальная ставка составит 22%. Ставка зависит от величины полученного дохода налогоплательщика, а именно к заработной плате и другим доходам, формирующим налоговую базу.

С начала 2025 года для физических лиц, чей доход не превышает 2,4 млн руб. включительно будет действовать ставка 13%. Для доходов свыше 2,4 млн. руб., но не более 5 млн руб. налоговая ставка составит 15%, где 312 тыс. - фиксированная составляющая, начисленная с дохода 2,4 млн руб. по ставке 13%. Аналогичным образом действуют ставки 18, 20 и 22%. Ставка 18, 20 и 22% будет использована для доходов свыше 5, 20 и 50 млн руб. соответственно.

Важно отметить, что повышенная ставка будем применяться только к той части дохода, которая выходит за пороговый уровень. Так же данную налоговую базу по-прежнему можно уменьшить за счет таких стандартных, социальных, имущественных вычетов. Одним из новых вычетов станет вычет для лиц, выполнивших нормативы ГТО [3].

Часть вторая НК РФ дополнится целой главой с 1 января 2025 года, поскольку в перечне местных налогов появится новый налог - туристический. Он заменит курортный сбор, став дополнительным источником доходов для муниципальных образований. Местные власти смогут самостоятельно определить необходимость взимания данного налога. Кроме того, за последними закреплено право установления размера налоговой ставки и льгот.

Предусмотрен постепенный рост ставок, который будет начисляться по на всю сумму услуг для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по временному размещению в отелях, гостиницах, хостелах, пансионатах, санаториях. Ставка может составить с 1% от цены в 2025 году до 5% в 2029 году с цены проживания, минимальный порог при этом будет назначен 100 рублей, помноженные на количество дней проживания.

Налог на прибыль - один их самых основных платежей, перечисляемых в региональный и федеральный бюджеты государства. До конца 2024 года большая часть налогоплательщиков считала этот налог по ставке 20%, где 3% являлись федеральной частью ставки, а остальные 17% - региональной.

С 2025 года основная ставка вырастет до 25%, изменение произойдет в увеличении отчислений в федеральный бюджет на 5%.

Ранее в 2022-2024 годах из отрасли высокий технологий пользовались льготами в виде общей ставки налога на прибыль 0%. Следующие пять лет, начиная с 2025 года, ставка по налогу, зачисляемая в региональный бюджет, составит 5%. Данное нововведение коснется аккредитованных IT-компаний, у которых не менее 70% доходов поступало от таких видов деятельности, как разработка, модификация и адаптация программ для электронновычислительных машин, а также передача неисключительной лицензии. Полный перечень видов деятельности перечислен в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ [4].

Далее рассмотрим изменение параметров специального налогового режима

УСН, которые касаются субъектов малого и среднего предпринимательства. Благодаря изменениям они смогут масштабировать сбой бизнес за счет увеличения пороговый значений. Так, средняя численность работников увеличится и составит 130 человек, предельный лимит годового дохода - 450 млн руб., а максимум доходов за 9 месяцев вырастет на 225 млн руб., его значение составит 337,5 млн руб.

При этом организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения, чьи доходы превышают 60 млн руб., станут плательщиками НДС. Будет существовать альтернатива перечисления налога. Первым вариантом является применение обычных ставок НДС - 0, 10, 20% с возможностью применения вычетов, второй вариант 5% при доходах до 250 млн руб. и 7% до 450 млн руб. включительно, но без права на вычет [4].

Готовящиеся нововведения с 2025 года в систему изменения значительно окажутся на деловой среде всех, кто получается специальным налоговым режимом. Предпринимателям и организациям стоит уделить должное внимание предстоящим изменениям.

Один из косвенных налогов, акциз, также претерпит некоторые изменения. С 1 января 2025 года расширится перечень подакцизных товаров. В него будут добавлены следующие позиции: никотиновое сырье, природный газ для производства аммиака, фармацевтическая субстанция спирта. Для вышеперечисленных позиций установят налоговый ставки и порядок применения налоговых вычетов.

Более того, от акциза освободят аптеки, изготавливающие лекарства самостоятельно, если в их составе присутствуют подакцизные товары.

В числе других поправок можно выделить следующие значимые позиции:

• 1.    Для некоммерческих организаций, осуществляющих свою деятельность в области социального обслуживания граждан, образования, культуры, здравоохранения предусмотрена дальнейшая продление на 2 года льготной ставки по страховым взносам;

• 2.    Увеличение ставок по налогу на добычу полезных ископаемых. Например, для организаций, добывающих алмазы и другие драгоценные металлы, ставка увеличится с 8 до 8,4%. Будет введена дополнительная надбавка к ставке налога на золото в размере 10%. Данное увеличение произойдет, если 1 кг золота превысит 61 тыс. долларов США.

• 3.    Изменения в налогообложении будут предусмотрены относительно отдельных видов дорогостоящей недвижимости. Для объектов капитального строительства, при превышении кадастровой стоимости 300

млн руб., налоговая ставка изменится с 2 до 2,5%.

Таким образом, можно прийти к выводу, что налоговая система будет претерпевать существенные изменения. Нововведения, за счет увеличения поступлений в федеральный, региональный и местный бюджеты, должны будут обеспечить реализацию национальных проектов и региональных и муниципальных программ, сократить неравенство в общественном и социально-экономическом развитии, а также гарантировать выполнение общенациональных задач.