Обязательное страхование: налог или нет?

Отношения по страхованию регулируются в целом предписаниями Гражданского кодекса Российской Федерации. Но к определенным видам страхования используются особые законы, контролирующие особенности действия этих видов страхования.

Обязательное страхование предусмотрено ст. 927 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 2 ст. 3 Закона об организации страхового дела.

Выделяется тем, что страхователь должен оформить контракт страхования в силу закона и на прежде договоренных им условиях с определенным или любым страховщиком. В данном виде страхования объекты страхования, минимальные размеры сумм и страховые риски, рассматриваются законом (п. 3 ст. 936 ГК РФ). Другие условия контракта страховщика согласовываются сторонами. Под обязательным страхованием понимается государственное обязательное страхование, и в первую очередь, страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, а так же страхование банковских вкладов граждан.

Если направить внимание к социальному вопросу данного вида страхования, то нами будет замечено, что обязательное страхование уже давным-давно    воспринимается    всеми    как    «дополнительное налогообложение». Об этом свидетельствует то беспристрастное обстоятельство, что любые поборы являются обременениями, как для предпринимательской деятельности, так и для гражданина в отдельности. Подобные виды страхования являются ограничением прав и свобод человека и гражданина, так как переходит границы его воли, принуждает его заключать гражданско-правовые отношения на указанных условиях и вызывают утрату денег в виде оплаты страховой премии. Обязательное страхование скрывает внутри себя дополнительную расходную нагрузку. Сущность, налогов такая, как и сущность обязательных страховых платежей, разница минимальная. А в ситуации дополнительных расходов хорошего не много.

Конечно, налоги и обязательные страховые платежи содержат в себе родственную природу. Ведь на самом деле оба представляют собой некоторое обременение. Естественно, совмещать их, к примеру, страховую премию, выплачиваемую страховщиком в момент заключения контракта ОСАГО и налоги, нереально (у них отличие как минимум в плательщиках), но отыскать сходство не составит труда.

По своей сущности налоги - это отчисления граждан на содержание страны как публичного института. В тоже время, как суть страховых премий заключается в том, что они выплачиваются страхователю, с целью, получения возмещения в случае наступления страхового обязательства. Разница в данных формулировках выражена разными мотивированными предназначениями анализируемых платежей, что бы страховую премию, не рассматривали как налоговый платеж, характеризующийся признаками индивидуальной безвозмездности. Не считая того налог отличается от страховой премии, поступлением в бюджет, а страховая премия переходит в имущество страхователя.

В случае рассмотренных характеристик налога и страховой премии данный вопрос тесно связан с публичным финансовым правом. На самом деле, в теории налогового права не существует конкретной позиции по предмету финансового права.

Существует два варианта в отрасли финансового права:

• 1.    Классический подход основан на фондовой теории, а конкретно на теории публичных финансов, выделяется в формах децентрализованных и централизованных денежных фондов. Опираясь на данную концепцию, в систему предмета налогового права включается общая и особенные части, последнее включает в свое содержание подотрасль бюджетного, налогового, расчетно-эмиссионного, валютного права и институт учетного права.

• 2.    Общая концепция предмета имеет основу, базирующуюся на теории общественного интереса и финансовых ресурсов, другими словами под контролем государства состоят не только публичные компании и корпорации, но и частные. Система предмета, согласно выбранному подходу, состоит из общей части и особенной, особенная, включает в себя помимо всех перечисленных в первом подходе, финансово-правовое управление банковской деятельности, рынка ценных бумаг, режима правового страхования по части обязательного страхования, финансовоправовое управление муниципальных инвестиций.

В структуру регулируемых отношений, в сфере страхования, входят как страховые отношения - имеющие стоимостное (денежное) выражение по защите имущественных интересов юридических, физических лиц в связи с причинением ущерба страховыми случаями их имуществу, в связи с наступлением гражданско-правовой ответственности, в связи с защитой предпринимательских рисков, в связи с защитой личных нематериальных благ, так и не страховые отношения - административные, финансовые отношения, меж государством в лице уполномоченных им органов и субъектами страхового дела, как указывалось выше.

Из произнесенного следует, что обязательное государственное страхование это полифункциональное явление, включающие в себя как гражданско-правовой элемент, так и административный (публичный), в том числе, финансовый элемент.

Очередной увлекательный нюанс можно найти, если представить отмену «обязательности» страхования. Можно предположить, что в условиях современных реалиях при применении правила «страхуйтесь сами», это будет означать «не застрахуется никто», а это еще ужаснее. Подобная ситуация и с налогами, только ситуацию с их уплатой спасает установленная конституционная обязанность платить налоги. К счастью, обязательные виды страхования приносят рынку пятую часть премий - более 150 миллиардов руб. в год, потому прогнозирование наступления такой ситуации в не далеком будущем остается маловероятным.

Продолжая рассматривать обязательную форму проведения страхования необходимо акцентировать внимание на то, что полифункциональная правовая природа страховых премий остается неочевидной: с одной стороны, носит гражданско-правовой характер, с другой стороны - автономия воли при заключении договора страхования ограничена в силу закона. По большему счету, обязательное страхование действительно можно именовать «дополнительным налогообложением». Вроде и не налог, но не платить нельзя, да и обязанность платить установлена не Налоговым Кодексом Российской Федерации, и даже не Гражданским кодексом Российской Федерации, а санкционирована федеральным законодательством. Динамика страховых премий по обязательным видам страхования представлена в таблице 1.

Таблица 1. Страховые премии в разрезе страховщиков, (тыс.руб.)

Источник: Банк России

В заключении необходимо подчеркнуть, что такое санкционирование формально не соответствует положениям НК РФ, а правовая конструкция обязательного страхования не вписывается в структуру законодательства, и в связи с этим порождает споры. Совместно с тем, можно констатировать тот факт, что правовая природа рассматриваемых платежей носит смешанный характер и находится на грани налоговых и неналоговых платежей.

"Экономика и социум" №6(19) 2015