Оценка финансового состояния и меры по повышению устойчивости сельского хозяйства Северо-Кавказского федерального округа

1Свободный исследователь, Ставрополь, Россия, ,

Введение . В рейтинге федеральных округов страны Северо-Кавказский федеральный округ занимает одно из последних мест по эффективности хозяйствования и социальному благополучию населения. Два субъекта СКФО (Ингушетия и Кабардино-Балкария) входят в тройку самых бедных регионов РФ: 30,5 % и 24,3 % жителей соответственно получают доходы ниже прожиточного минимума. Неустойчивость аграрной сферы, ухудшение количественных и качественных показателей экономического потенциала (посевных площадей, технических ресурсов, поголовья всех видов скота, числа работников и др.) привели к сокращению объёмов производства сельхозпродукции и резкому ухудшению финансового состояния отрасли. В таблице 1 представлен рейтинг субъектов по эффективности АПК по интегральному показателю, подготовленный Институтом комплексных стратегических исследований (ИКСИ) [1].

Таблица 1 – Рейтинг регионов СКФО по эффективности АПК в 2020 г.

Наименование субъекта СКФО	Номер в рейтинге	Интегральная оценка
Республика Дагестан	50	40,42
Республика Ингушетия	73	25,42
Кабардино-Балкарская Республика	72	26,15
Карачаево-Черкесская Республика	69	28,69
Республика Северная Осетия – Алания	57	38,16
Чеченская Республика	33	48,50
Ставропольский край	17	58,31

В интегральную оценку включены системы показателей, характеризующие:

• •    производство продукции сельского хозяйства;

• •    финансирование (объем кредитов, доля просроченной задолженности по кредитам, объемы господдержки, степень освоения средств федерального бюджета);

• •    агрострахование (объемы премий и количество заключенных договоров);

• •    привлекательность отрасли (среднемесячная номинальная заработная плата работников в сельском хозяйстве, уровень рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг; число зарегистрированных на 01.04.2020 г. крестьянских фермерских хозяйств, а также прирост их регистраций);

• •    внешнюю торговлю (объем регионального экспорта сельскохозяйственного сырья и готовой продукции; число стран, импортирующих продукцию АПК из региона; номенклатура экспорта; доля продуктов переработки в структуре экспорта).

Таким образом, при расчете интегрального показателя эффективности учтена совокупность факторов, позволяющих оценить производительность и результативность отрасли, а не валовые показатели, определяемые природными и климатическими условиями конкретного субъекта.

Имея ряд преимуществ в части экономико-географического положения, наличия геотермальных, солнечных, ветровых возобновляемых источников энергии, благоприятных природноклиматических условий для производства важнейших видов сельскохозяйственной продукции, регион отличается сложностями рельефа, ухудшающими доступность к сельскохозяйственным рынкам. Так, товарность сельскохозяйственной продукции, произведенной населением, несмотря на значительные ее объемы, остается крайне низкой. Если по сельскохозяйственным организациям по картофелю в последние годы она колебалась в пределах 64–68 %, по овощам – 79–88 %, молоку – 94–95 %, яйцам – 87–88 %, то в хозяйствах населения она значительно ниже. По вышеперечисленным видам продукции она не превышает следующих значений: по картофелю – 16–17 %, по овощам – 15–16 %, молоку – 35–37 %, яйцам – 22–23 %. Это при том, что в валовом производстве этих видов продукции на долю хозяйств населения в округе приходится соответственно 40, 24, 66, 68 процентов [2].

Неразвитость промышленности (при наличии залежей многих природных и даже стратегически полезных ископаемых) обусловила преимущественное развитие сельского хозяйства. Однако малые размеры равнинных пахотных площадей преимущественно у национальных республик округа, ограниченная в большинстве своем транспортная доступность привели к производству сельскохозяйственной продукции, основанному на ручном труде и не требующему больших площадей. Это овощеводство, картофелеводство, садоводство, мясное и молочное животноводство. Несмотря на это, регионы СКФО вносят существенный вклад в экономику страны – здесь производится 8,5 % объема валовой продукции сельского хозяйства России, более 37 % общероссийского урожая винограда, свыше 17 % – овощей, более 10 % – зерновых и зернобобовых, почти 44 % общероссийского объема шерсти [3].

Материалы и методы . Исследование базируется на системном подходе, применены общелогические методы и приемы, а также монографический, экономико-статистический, аналитический и другие методы. Информационную базу исследования составили правительственные программы, материалы Росстата, аналитические материалы по исследуемой проблеме, а также нормативно-правовая, отчетная и информационно-аналитическая документация. Эмпирической базой исследования являются материалы периодической и оперативной статистической отчетности за 2010–2020 гг., формируемые Управлением Федеральной службы государственной статистики по Северо-Кавказскому федеральному округу и Ставропольскому краю.

Обсуждение и результаты . Экономическая основа обеспечения финансовой устойчивости сельского хозяйства, условия и факторы ее формирования, критерии ее оценки исследуются в трудах отечественных и зарубежных ученых. Однако региональная специфика обусловливает необходимость дифференцированного подхода к изучению количественных и качественных характеристик финансового состояния, оптимального сочетания внутренних и внешних факторов, повышающих финансовую устойчивость хозяйствующих субъектов отрасли. При этом особую важность приобретают анализ и совершенствование политики внешнего и внутреннего регулирования финансовой устойчивости сельского хозяйства [4]. Определим данную категорию как состояние финансовых ресурсов, источников их формирования, механизмов распределения и использования, позволяющих сельскохозяйственным товаропроизводителям сохранять платежеспособность и кредитоспособность, минимизировать риски и обеспечивать расширенное воспроизводство под влиянием разнонаправленных факторов [5].

Уровень эффективности сельскохозяйственного производства в СКФО в значительной степени связан с сельскохозяйственной специализацией, сложившейся в субъектах округа. Сельскохозяйственными предприятиями в среднегодовом исчислении производится более 1 млн тонн картофеля, свыше 2,5 млн тонн овощей открытого грунта, возделываемых практически в экологически чистых условиях [6]. При этом наращивание объемов производства при ограниченности сбыта нередко оборачивается экономическими и финансовыми потерями сельскохозяйственных товаропроизводителей. Аналогичная ситуация свойственна и коллективным сельскохозяйственным организациям, по которым, в отличие от хозяйств населения, статистикой собираются соответствующие сведения. Прибыль до налогообложения за период с 2018 по 2020 гг. имели только организации Республики Дагестан, Кабардино-Балкарской, Карачаево-Черкесской Республик и Ставропольского края. Экономика Чеченской Республики была за этот период стабильно убыточной. Сведения о сальдированном финансовом результате в сельском хозяйстве приведены в таблице 2 [7].

Таблица 2 – Сальдированный финансовый результат по виду деятельности «Сельское лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство», млн руб.

Наименование	2015	2017	2018	2019	2020	2020 к 2015
Северо-Кавказский ФО	18 672,6	13 736,9	17 838,7	12 250,0	7 102,8	38 %
Республика Дагестан	67,1	220,7	352,2	174,8	232,1	в 3,4 раза
Республика Ингушетия	–1,7	2,3	5,4	–31,3	7,7	–
Кабардино-Балкария	0,4	266,9	123,4	167,1	153,9	в 38 раз
Карачаево-Черкессия	338,9	464,4	595,4	182,3	32,3	9,5 %
Республика Северная Осетия – Алания	35,7	–	–	–	111,8	в 3,2 раза
Чеченская Республика	–60,2	2,9	–17,1	–78,2	–1 400,6	в 23,3 раза
Ставропольский край	18 292,4	12 779,7	16 779,4	11 835,3	7 965,4	43,5 %

Данные свидетельствует о существенных различиях показателей не только по отдельным субъектам СКФО, но и в динамике за 5 лет. Положительный финансовый результат в целом по округу составил 7 102,8 млн руб. Только сельское хозяйство Чеченской Республики на протяжении четырех лет имело отрицательное сальдо финансовых результатов. Резкое их сокращение в округе в конце периода произошло вследствие снижения финансовых результатов в Ставропольском крае, вызванного уменьшением урожайности зерновых, сахарной свеклы из-за крайне неблагоприятных погодных условий. В то же время урожайность овощей открытого грунта и картофеля, производимых в основном республиками СКФО, увеличилась относительно базового периода, что позволило им снизить себестоимость производства и убыток от реализации.

В 2021 г. ситуация в зерновом производстве Ставропольского края несколько улучшилась, уже собрано 8,6 млн тонн зерна (без кукурузы). Вследствие сложившейся ситуации доля прибыльных организаций в субъектах СКФО оказалась гораздо ниже, чем в других регионах страны.

К примеру, в Республике Северная Осетия – Алания в отдельные годы она не превышает 30 % (иногда их вообще нет). Аналогичная ситуация характерна для Ингушетии и Чечни. В Ставропольском крае как экономическом лидере СКФО доля прибыльных хозяйств колеблется по годам в пределах 78–93 % [8].

Рентабельность – один из основных показателей финансового состояния, основной индикатор доходности аграрного производства. Уровень доходности сельского хозяйства – результирующий показатель, характеризующий, с одной стороны, эффективность менеджмента и используемых технологий; уровень производственных издержек; состояние продовольственных и ресурсных рынков; налоговый режим; объем сельскохозяйственных субсидий, а с другой стороны – эффективность государственного регулирования отрасли [9]. Сведения о динамике рентабельности в разрезе регионов округа приведены таблице 3 [10].

Таблица 3 – Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) сельскохозяйственных организаций, %

Наименование	Растениеводство				Животноводство
	2016	2017	2018	2019	2016	2017	2018	2019
Россия в целом	30,3	17,2	20,6	20,7	9,8	12,0	12,8	11,0
Северо-Кавказский ФО	33,4	21,2	23,2	18,9	12,5	13,9	17,4	9,2
Республика Дагестан	5,5	8,6	8,7	12,8	7,6	5,1	5,6	–4,1
Республика Ингушетия	3,0	10,4	13,8	–14,2	6,6	19,8	12,3	–
Кабардино-Балкария	7,7	7,5	12,9	17,5	10,0	11,1	10,4	10,2
Карачаево-Черкессия	12,4	19,6	11,7	14,2	19,7	7,6	5,0	3,8
Северная Осетия – Алания	14,6	–61,5	–48,6	14,9	–	–	–	–6,5
Чеченская Республика	–1,2	–11,5	–12,0	–11,3	26,8	–20,6	–2,6	–44,7
Ставропольский край	37,0	23,0	25,3	19,5	12,6	14,7	18,2	9,9

Отметим существенные колебания рентабельности сельскохозяйственной деятельности по годам; общую тенденцию снижения уровня рентабельности, связанную с невысокими адаптационными возможностями отрасли к меняющимся природным и экономическим условиям хозяйствования; усиление межрегиональной дифференциации рентабельности сельского хозяйства; значительные межотраслевые различия (средняя доходность в растениеводстве в 2 раза выше, чем в животноводстве).

Основным условием укрепления финансового состояния хозяйствующих субъектов, отраслей, территорий в целом является высокая эффективность хозяйствования. В практике оценки финансового состояния используется система показателей ликвидности, включающая коэффициенты абсолютной, текущей и быстрой ликвидности. Они свидетельствуют о платежеспособности организации, финансовой устойчивости, оборачиваемости оборотных средств. Наиболее чувствительным индикатором финансовой устойчивости субъекта аграрной экономики, показывающим степень защищенности инвесторов и кредиторов, является платежеспособность. Анализ показателей ликвидности предполагает комплексный подход, однако более распространен в практике финансового анализа показатель текущей ликвидности. В таблице 4 приведены числовые значения этого коэффициента по отдельным видам сельскохозяйственной деятельности [11].

Таблица 4 – Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) (на начало года), %

Показатели	2017	2018	2019	2020	2021
1	2	3	4	5	6
Северо-Кавказский федеральный округ
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство	223,8	242,8	276,1	304,0	240,2
Возделывание зерновых культур	298,	308,1	319,3	292,6	303,5
Возделывание овощей	337,6	324,6	675,3	520,3	356,7
Республика Дагестан
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство	138,6	184,4	193,6	138,2	182,5
Возделывание зерновых культур	138,6	184,4	193,6	138,2	182,2
Возделывание овощей	–	–	–	130,2	–
Кабардино-Балкарская Республика
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство	150,6	618,1	360,6	334,8	233,0
Возделывание овощей	120,9	135,7	200,1	496,3	228,8

Продолжение таблицы 4

Карачаево-Черкесская Республика
1	2	3	4	5	6
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство	124,9	240,2	235,4	182,3	206,1
Возделывание зерновых культур	123,9	389,6	311,9	206,3	252,1
Возделывание овощей	117,8	174,7	161,5	144,4	170,7
Чеченская Республика
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство	370,4	378,	341,7	685,2	245,9
Ставропольский край
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство	233,7	235,3	276,6	308,6	235,7
Возделывание зерновых культур	321,8	298,1	318,6	295,2	306,6
Возделывание овощей	568,1	381,7	465,5	531,2	498,8

Коэффициент текущей ликвидности – финансовый показатель, характеризующий платежеспособность организации. Нормальным считается значение коэффициента от 1,2 до 3,0 (120 до 300), а отклонение в ту или другую сторону свидетельствует о критичности финансового состояния. Величина показателя ниже 1,0 (100) говорит о высоком финансовом риске и неспособности организации рассчитаться по текущим обязательствам, а значение более 3 (300) – о нерациональной структуре капитала и необходимости оптимизации его использования.

Наиболее благополучное финансовое положение сельского хозяйства складывается в Ставропольском крае, где большинство позиций соответствует нормативным данным. Отметим, что расчет других показателей ликвидности в регионах СКФО затруднителен в силу причин информационного свойства.

Одной из характеристик финансового состояния, свидетельствующей о реальной возможности осуществления производства собственными финансовыми ресурсами, является показатель обеспеченности собственными оборотными средствами (таблица 5) [12].

Таблица 5 – Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сельского хозяйства, % (на начало года)

Наименование	2017	2018	2019	2020	2021
Северо-Кавказский ФО	–89,5	23,7	18,7	8,7	–10,5
Республика Дагестан	–106,9	34,9	15,4	9,1	38,7
Республика Ингушетия	–169,6	13,4	–8,4	–31,3	–369,3
Кабардино-Балкария	–278,2	29,4	-9,3	–12,1	31,1
Карачаево-Черкессия	–107,8	25,4	32,4	8,1	22,
Северная Осетия – Алания	–	–15,1	–	–207,9	–98,4
Чеченская Республика	–31,0	53,9	–106,1	–80,	–231,2
Ставропольский край	–	22,9	24,	15,3	–1,9

Отметим, что при отсутствии собственных оборотных средств расчет этого показателя не имеет экономического смысла, он приведен здесь лишь для констатации крайне сложной ситуации. Из анализа таблицы следует, что в отдельные годы практически по каждому субъекту СКФО отмечено отсутствие собственных оборотных средств, что означает невозможность обеспечения воспроизводства собственными финансовыми ресурсами. Если коэффициент имеет отрицательную величину, то все оборотные, а также часть внеоборотных активов созданы за счет кредитов и различных займов. В таком случае устойчивость организаций и территорий будет минимальной. Структура баланса признается удовлетворительной при коэффициенте обеспеченности собственными оборотными средствами более 0,1 (или 10 % от оборотных средств).

Следствием сложившегося финансового состояния как хозяйствующих субъектов, так и регионов СКФО является величина и динамика их задолженности перед партнерами по технологической цепочке, работниками, финансовыми структурами и другими контрагентами экономического процесса. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствует об имеющемся в конкретный момент времени финансовом резерве для покрытия потенциальных расходов и о наличии реальной (отложенной) угрозы финансового коллапса. Существенно усложняет ситуацию наличие просроченной дебиторской (нарушаются сроки возврата финансовых ресурсов) и кредиторской (усиливается опасность банкротства) задолженностей [13]. Сведения о суммах дебиторской и кредиторской задолженностей, а также коэффициент их соотношения приведены в таблице 6 [14].

Таблица 6 – Размер и доля просроченной дебиторской (ДЗ) и кредиторской (КЗ) задолженности по обязательствам организаций СКФО в 2020 г.

Наименование	Дебиторская		Кредиторская		Коэффициент соотношения ДЗ и КЗ
	всего, млрд руб.	% к общей ДЗ	всего, млрд руб.	% к общей КЗ
Россияв целом	61 159,0	4,7	64 152,6	6,2	0,95
Северо-Кавказский ФО	434,7	12,6	852,1	35,2	0,51
Республика Дагестан	45,0	24,7	183,4	39,1	0,25
Республика Ингушетия	5,9	47,7	18,5	73,9	0,32
Кабардино-Балкария	25,0	26,5	58,2	45,1	0,43
Карачаево-Черкессия	40,6	15,3	59,6	25,8	0,68
Северная Осетия - Алания	17,7	19,3	44,6	53,9	0,40
Чеченская Республика	53,8	30,3	189,8	69,9	0,28
Ставропольский край	236,8	4,6	269,1	6,0	0,88

Показатели свидетельствуют о крайне неблагополучном финансовом положении региона в целом. Прежде всего отметим, что по России в целом соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью близко к оптимальному с коэффициентом 0,95, при том, что доля просроченных задолженностей в обоих случаях невысока - в пределах 4-6 %.

Противоположная ситуация складывается в регионах округа. Сумма кредиторской задолженности практически в 2–3 раза превышает дебиторскую (кроме Ставропольского края). Обращает на себя внимание и высокая доля просроченной кредиторской задолженности в Республике Ингушетия (73,9 %). Критическая ситуация по этому показателю складывается в Чеченской Республике (69,9 %) и в Республике Северная Осетия - Алания (53,9 %). В целом можно констатировать, что финансовая и платежная дисциплина в субъектах СКФО существенно нарушена, что делает практически невозможным их развитие без дальнейшего привлечения заемных средств. Таким образом, на финансовую устойчивость сельскохозяйственных предприятий существенное влияние оказывает, с одной стороны, степень зависимости хозяйствующего субъекта от внешних инвесторов и кредиторов, а с другой - наличие у сельхозтоваропроизводителей неплатежеспособных дебиторов.

Заключение . В условиях сформировавшегося в аграрной сфере системного экономического кризиса возрастает значимость комплексного анализа устойчивости развития отрасли. Проведенное исследование показало, что на эффективность аграрной экономики, пропорции между факторами производства и отдачу ресурсов решающее влияние оказывает финансовое состояние сельского хозяйства СКФО. Для сглаживания региональной дифференциации финансового состояния отрасли и повышения ее устойчивости необходимы следующие мероприятия [15]:

• •    увеличение государственной поддержки и защиты аграрного сектора;

• •    реализация политики многоукладности и равных условий для всех категорий хозяйств;

• •    усиление внимания государства к поддержке субъектов аграрной сферы в части поддержки источников капитальных вложений, селекции и семеноводства, повышения уровня использования аграрного потенциала СКФО;

• •    повышение финансовой устойчивости малых форм хозяйствования;

• •    повышение степени доступности кредитных ресурсов сельскохозяйственным товаропроизводителям с учетом технологических и производственных циклов сельскохозяйственных работ (для растениеводства - до года, для животноводства - от 1,5 до 2 лет), увеличение сроков кредитования на строительство, реконструкцию и модернизацию заводов по производству семян, животноводческих комплексов при осуществлении программы субсидирования части процентных ставок по кредитам;

• •    снижение рисков потери доходов в аграрной отрасли, обусловленных неэквивалентностью межотраслевого обмена;

• •    формирование страховых резервов отдельных ресурсов (государственных зерновых и семенных фондов) для обеспечения устойчивости отрасли с учетом повышенных естественных рисков;

• •    создание агрологистической инфраструктуры, объединяющей функционал сбыта, логистики, а также единого информационного пространства.

Реализация данных мероприятий, по мнению авторов, позволит стабилизировать финансовое состояние сельского хозяйства, а также повысить уровень рентабельности и долю эффективных прибыльных организаций в сельском хозяйстве СКФО.