Оценка и корреляционный анализ факторов, влияющих на изменения показателей поступлений налога на прибыль организации в бюджетную систему РФ

СТЬЮДЕНТА.

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги, центральное место среди которых занимает налог на прибыль организации. Он является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики.

В связи с этим проблема налогообложения прибыли организаций в условиях экономической нестабильности является одной из наиболее важных для государства.

Динамика показателей поступлений по данному налогу зависит от взаимодействие многих факторов, которые можно представить следующими группами:

• 1.    экономические;

• 2.    политические;

• 3.    социальные;

• 4.    экологические.

При этом наиболее сильное воздействие оказывают экономические факторы, которые рассмотрим более подробно.

Экономические факторы. Важнейшим в этой группе выступает объем валового регионального продукта. ВРП – совокупная стоимость конечной продукции отраслей материального производства и сферы услуг, произведенная на территории конкретного региона. По другому ВРП можно представить, как сумму добавленной стоимости конкретного региона. Таблица 1 отражает динамику показателей изменения ВРП за 2011-2013 гг.

Таблица 1 – Динамика показателей валового регионального продукта по субъектам РФ

Годы Показатели	2011 г.		2012 г.		2013 г.
	Абсолютно е выражение, тыс.р	Уд. Вес, %	Абсолютн ое выражение , тыс.р	Уд. Вес, %	Абсолютно е выражение , тыс.р	Уд. Вес, %
Валовой региональный продукт по субъектам Российской Федерации (валовая добавленная стоимость в основных ценах) в том числе:	45 392 276,7	100, 0	49926068,7	100,0 0	54 013 599,2	100,0 0
Центральный федеральный округ	16 062 123,8	35,0 0	17 432 294,6	35,00	18 975 900,1	35,00
Северо-Западный	4 785 458,7	11,0	5 247 508,5	11,00	5 586 593,5	10,00

федеральный округ		0
Северо-Кавказский федеральный округ	1 066 319,6	2,00	1 209 038,8	2,00	1 359 273,0	3,00
Приволжский федеральный округ	7 050 735,5	16,0 0	7 864 342,2	16,00	8 571 225,4	16,00
Уральский федеральный округ	6 314 341,2	14,0 0	7 098 364,3	14,00	7 648 599,8	14,00
Сибирский федеральный округ	4 802 933,8	11,0 0	5 186 808,5	10,00	5 535 449,5	10,00
Дальневосточный федеральный округ	2 532 572,2	6,00	2 702 292,0	5,00	2 808 367,8	5,00

Так, исходя из данных таблицы 1, наблюдается динамика роста ВРП по всем федеральным округам. Наибольший темп роста ВРП в СевероКавказском ФО, который составил 112,42% , наименьший – в Дальневосточном ФО (103,93). Наибольший удельный вес ВРП в разрезе федеральных округов наблюдается в Центральном ФО (35%), на втором месте Приволжский ФО (16%). В этих двух федеральных округах сосредоточено большинство промышленных предприятий, сфера услуг наиболее развита, поэтому можно отметить, что здесь наибольшие обороты производства и услуг.

Индекс потребительских цен является еще одним экономическим показателем, влияющие на изменение поступлений налога на прибыль предприятий. Динамика индекса позволяет выявлять причины динамики показателей налоговых поступлений. Однако при этом следует принимать во внимание то, что индекс цен складывается, во-первых, за счет усреднения темпов роста цен на различные товары (работы, услуги), а во-вторых, отражает изменение стоимости потребительской корзины, а не всех производимых товаров (работ, услуг). Влияние цен на реальную налоговую базу может быть разнонаправленным. Для организаций с длительным циклом производства инфляция может приводить к росту реальной налоговой базы, поскольку издержки обесцениваются относительно реализуемой продукции за время с момента их осуществления до момента реализации и это может происходить даже при применении организацией метода ЛИФО. В то же время если инфляция высока, налоговые доходы могут обесцениваться с момента фактического возникновения прибыли до момента уплаты налога. При низких и средних темпах инфляции уплата авансовых платежей существенно компенсирует этот эффект.

Поэтому при анализе темпов изменения цен в регионе необходимо, по возможности, производить оценку и анализ данных о ценах на основные виды товаров (работ, услуг), которые не только потребляются, но и производятся на территории региона.

Количество налогоплательщиков – следующий прямой фактор, влияющий на изменение налога на прибыль организации. Однако, при этом необходимо учесть, что из числа налогоплательщиков исключаются те, которые находятся на специальном режиме налогообложения. Так, при всех прочих равных условиях, увеличение количества налогоплательщиков приводит к увеличению и поступлений налога на прибыль, что наглядно отражает рисунок 1.

928125                954531

139455                138179

• ■ Всего налогоплательщиков - Убыточные ■ прибыльные

Рисунок 1 - Динамика показателей количества налогоплательщиков налога на прибыль организации, тыс ед

Из рисунка 1 видно, что количество налогоплательщиков за рассмотренный период возросло на 28,6%. Количество убыточных организаций в общей совокупности на 2014 год составило 12%, что на 3% ниже, чем было в 2012 году. Однако, по сравнению с 2012 годом в 2014 году наблюдается увеличение убыточных организаций на 6%, что негативно отражается на поступлении налога на прибыль организации в бюджетную систему РФ. Основной причиной увеличения убыточных предприятий является нестабильная политическая обстановка и кризисная ситуация в экономике.

Таким образом, факторов, влияющих на изменения поступлений налога на прибыль организации достаточно много. Чтобы понять, какие факторы наиболее сильно влияют на изменение поступлений налога на прибыль организации необходимо провести дополнительный корреляционный анализ., исходные данные для которого представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Исходные данные для корреляционного анализа

год	Поступлени й по налогу на прибыль организации (Y)	ВРП (Х1)	Индекс потребител ьских цен (Х2)	количество налогоплат ельщиков (Х3)	Уровень безработи цы (Х4)	Динами ка денежно й массы (Х5)	количес тво убыточн ых предпри ятий (Х6)
2011	4 265 184 987	45392276, 7	106,57	849717	5,5	20011,9	130274
2012	4 615 746 322	49926068, 7	106,47	1067580	5,5	24483,1	139455
2013	4 569 450 785	54013599, 2	111,36	1092710	5,2	27405,4	138179

Из представленного перечня показателей необходимо выявить наиболее значимые. Так, из таблицы 4 можно понять, что наиболее значимые факторы – ВРП, количество налогоплательщиков, динамика денежной массы, количество убыточных организаций. Поэтому, а дальнейшем анализе не учитываются такие показатели, как индекс потребительских цен и уровень безработицы.

Таблица 3 – Степень влияния факторов на поступления налога на прибыль

факторы	кореляционный анализ	%	степень влияния
Y(X1)	0,816444466	81,64%	очень тесная
Y(X2)	0,374502513	37,45%	слабая
Y(X3)	0,97675934	97,67%	очень тесная
Y(X4)	-0,391030855	39,10%	слабая
Y(X5)	0,865284349	86,53%	очень тесная
Y(X6)	0,99997695	99,99%	очень тесная

Далее необходимо рассмотреть значимость параметров по критерию Стьюдента (Таблица 4.)

Таблица 4 – Значимость показателей по критерию Стьюдента

показатели	r(y,x1)	r(y,x3)	r(y,x5)	r(y,x6)
	0,8164	0,9768	0,8653	0,9999
t стат.	1,41	4,56	1,73	147,28
t табл	1,73	1,73	1,73	1,73
выводы	значимый	значимый	значимый	значимый

Так как критерий Стьюдента (t-стат) положительное число, то все показатели значимые, поэтому необходимо провести исследование каждого.

Однако, наиболее тесная связь наблюдается между поступлениями налога на прибыль и количеством убыточных предприятий. Так, с ростом числа убыточных предприятий поступления налога на прибыль сокращаются.

Таким образом, в исследовании выявлены основные группы факторов, влияющих на поступления налога на прибыль организации: экономические, политические, социальные, экологические. Более подробно исследовалась группа экономических факторов. Применение корреляционного анализа позволило более точно определить, степень влияния каждого показателя экономической группы. Результатом анализа стало: определение значимости каждого показателя на поступления налога на прибыль организации в бюджет РФ, выделение наиболее значимых показателей – количество убыточных предприятий и количество налогоплательщиков.

Таким образом, поступления налога на прибыль организации зависят от множества самых разнообразных факторов. Для дальнейшего социльано-экономического развития государства необходимо обращать внимание на каждый из показателей. Для государства одной из приоритетных задач должно стать увеличение поступлений налога на прибыль организации путем создания благоприятных условий функционирования и развития предприятий-налогоплательщиков.